Декларация по налогу на прибыль (заполняем).
1. Заполняем Декларацию по налогу на прибыль предприятия
1.1. Общие требования к заполнению и предоставлению Декларации
В соответствии с п. 16.4 ст. 16 Закона о налоге на прибыль плательщики налога на прибыль обязаны в сроки, установленные законодательством, предоставлять в налоговый орган Декларацию по налогу на прибыль предприятий (далее — Декларация). Форма этого отчета и порядок его составления утверждены приказом ГНАУ от 29.03.2003 г. № 143. Кроме того, некоторые особенности заполнения отдельных строк Декларации и правила сопоставимости ее строк описаны в Порядке № 761.
К сожалению, указанные документы, а также другие нормативные акты не содержат подробной информации о заполнении строк Декларации. Поэтому в преддверии предельного срока предоставления Декларации за 2009 год для многочисленных плательщиков налога на прибыль не лишним будет еще раз описать алгоритм заполнения строк этой формы отчетности, а также основных приложений к ней. А для начала напомним основные требования к порядку заполнения и срокам предоставления Декларации (см. табл. 1.1).
Таблица 1.1
| № п/п | Рассматриваемая характеристика | Информация | Ссылка на нормативный документ |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Кто предоставляет Декларацию | Декларация подается всеми плательщиками налога на прибыль независимо от того, возникло у них в отчетном периоде налоговое обязательство или нет | Пп. 1.2, 1.3 Порядка № 143 |
| Обратите внимание: отдельные формы отчетности о полученной прибыли предусмотрены для таких субъектов хозяйствования: — страховщиков (см. приказ ГНАУ от 31.03.2003 г. № 146); — банков (см. приказ ГНАУ от 31.03.2003 г. № 148); — неприбыльных организаций (см. приказ ГНАУ от 11.07.97 г. № 233); — плательщиков, ведущих учет совместной деятельности (см. приказ ГНАУ от 30.09.2004 г. № 571). |
|||
| 2 | Кто подписывает Декларацию | Достоверность данных, приведенных в Декларации, подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера и заверяется печатью предприятия | Абзац третий п. 1.6 Порядка № 143 |
| 3 | Сроки предоставления Декларации (кроме сельхозпроизводителей*) | Предельный срок предоставления годовой Декларации составляет 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) периода. Таким образом, Декларация за 2009 год должна быть предоставлена в налоговый орган не позднее 9 февраля 2010 года | П. 4.1 Порядка № 143 |
| Обратите внимание: для подачи годовой Декларации установлен предельный срок именно в 40, а не 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) периода. Объясняется это тем, что согласно п.п. 4.1.4 ст. 4 Закона № 2181 под базовым налоговым периодом (от которого зависит срок предоставления Декларации) следует понимать первый налоговый период отчетного года, определенный соответствующим законом по вопросам налогообложения, в частности налоговый квартал для целей налогообложения прибыли предприятий. | |||
| 4 | Сроки предоставления Декларации для сельхозпроизводителей | Предельный срок предоставления годовой Декларации составляет 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года. Объясняется это тем, что для сельхозпроизводителей годовой налоговый период начинается с 1 июля отчетного (бюджетного) года. Следовательно, такие налогоплательщики должны предоставить годовую Декларацию не позднее 30 августа 2010 года |
П. 11.1 ст. 11 Закона о налоге на прибыль и п. 4.2 Порядка № 143 |
| В 2010 году предельный срок предоставления Декларации предприятиями, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, приходится на 29 августа (воскресенье). Поэтому согласно п. 4.4 Порядка № 143 и п.п. 4.1.5 ст. 4 Закона № 2181 предельный срок предоставления Декларации переносится на следующий за выходным рабочий день. Напомним, что в соответствии с упомянутыми нормами законодательства, если последний день срока предоставления Декларации приходится на выходной (праздничный) день, последним днем такого срока считается следующий за выходным (праздничным) операционный (банковский) день. | |||
| 5 | Сроки предоставления Декларации по почте | Декларация может быть направлена по почте с уведомлением о вручении не позднее чем за 10 дней до истечения предельного срока ее подачи, т. е. не позднее 30 января 2010 года (19 августа 2010 года для сельхозпроизводителей) | П.п. 4.1.7 ст. 4 Закона № 2181 |
| Согласно Порядку № 799 налоговые декларации принимаются к отправлению в виде писем (посылок, бандеролей) с объявленной ценностью, с отметкой «Отчет», описью вложения и уведомлением о вручении. | |||
| 6 | Форма годовой Декларации | Декларация состоит из заглавной, двух основных частей и приложений. Всего утверждено 10 приложений, которые могут прилагаться к годовой Декларации: — 7 приложений (К1 — К7) — подаются ежеквартально, в том числе за год; — 3 приложения (Р1 — Р3) — подаются исключительно за год |
П. 3.1 Порядка № 143 |
| Приложения не предоставляются, если не заполняются соответствующие им строки Декларации. Пустые (с прочерками) бланки приложений сдавать не нужно. | |||
| 7 | Общие правила заполнения Декларации | В Декларации указываются все предусмотренные в ней показатели. В случае отсутствия того или иного показателя в соответствующей строке Декларации ставится прочерк (кроме случаев, прямо определенных в Декларации) | Абзац первый п. 1.6 Порядка № 143 |
| В налоговый орган по местонахождению плательщика налога предоставляется оригинал Декларации с соответствующими приложениями. Предоставление копий не допускается | Абзац четвертый п. 1.6 Порядка № 143 |
||
| В бумажном виде Декларация оформляется на одном двустороннем листе формата А4**, а приложения — на односторонних листах формата А4 | |||
| Декларация и приложения к ней не подлежат обязательному скреплению между собой (прошнуровыванию) | |||
| Если налогоплательщик считает целесообразным разъяснить отдельные показатели Декларации, то он может вместе с ней предоставить в налоговый орган письменное пояснение, составленное в произвольной форме. О предоставлении письменных пояснений делается отметка в специальном поле Декларации |
П. 16.4 ст. 16 Закона о налоге на прибыль | ||
| Декларация составляется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) года и заполняется в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам | Пп. 1.4 и 1.5 Порядка № 143 | ||
| Декларация заполняется печатным способом, чернильной или шариковой ручкой черного или синего цвета. Заполнение карандашом не разрешается. В Декларации не должно быть подчисток, помарок, исправлений, дописок и зачеркиваний (кроме предусмотренных формой Декларации), также в ней не должно быть текста или цифр, которые невозможно прочитать из-за повреждения листов, их потертости, заливания чернилами или другой жидкостью | П. 1.7 Порядка № 143 |
||
| Приведенные в Декларации данные должны подтверждаться первичными документами учета и соответствовать требованиям налогового учета | Абзац второй п. 1.6 Порядка № 143 | ||
| Напомним, что в случае, если такие документы утеряны, уничтожены или повреждены, плательщик имеет право письменно заявить об этом в налоговый орган и предпринять меры по их восстановлению. Такое письменное заявление должно быть направлено до/или вместе с расчетом налоговых обязательств за отчетный период. Если налогоплательщик не подаст в указанный срок письменное заявление и не восстановит указанные документы до окончания следующего за отчетным налогового периода, то расходы, не подтвержденные первичными документами, не признаются валовыми расходами и на сумму недоплаченного налогового обязательства начисляется пеня. В периоде, в котором документы будут восстановлены, расходы (с учетом уплаченной пени) могут быть отражены в составе валовых расходов (п.п. 5.3.9 ст. 5 Закона о налоге на прибыль). | |||
* Напомним, что для целей налогообложения к предприятиям, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции (сельхозпроизводители), относятся предприятия, валовой доход которых от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства за предыдущий отчетный (налоговый) год превышает 50 % общей суммы валового дохода (абзац пятый п. 16.4 ст. 16 Закона о налоге на прибыль).
** Обратите внимание: не следует пренебрегать данным требованием Порядка № 143, поскольку его нарушение может послужить формальной причиной для отказа в приеме Декларации.
Завершая рассмотрение общего порядка заполнения Декларации, напомним, что действующим законодательством сроки уплаты налоговых обязательств по налогам и сборам привязаны к предельным срокам предоставления отчетности по ним. Так, согласно требованиям п.п. 5.3.1 ст. 5 Закона № 2181 плательщики перечисляют налог в бюджет в течение 10 дней, следующих за предельным сроком подачи налоговой декларации.
Как уже было сказано, предельный срок подачи Декларации за 2009 год приходится на 9 февраля 2010 года (30 августа 2010 года — для сельхозпроизводителей), поэтому предельный срок уплаты налога за этот период — 19 февраля 2010 года (8 сентября 2010 года* — для сельхозпроизводителей).
* Обратите внимание: перенос предельного срока предоставления Декларации не влияет на перенос предельного срока уплаты налога. То есть десятидневный срок, в течение которого сельхозпроизводители должны перечислить налог в бюджет, начинает исчисляться с 29 августа 2010 года (воскресенье).
Добавить комментарий