Декларация по налогу на прибыль (заполняем).

1. Заполняем Декларацию по налогу на прибыль предприятия

1.1. Общие требования к заполнению и предоставлению Декларации

В соответствии с п. 16.4 ст. 16 Закона о налоге на прибыль плательщики налога на прибыль обязаны в сроки, установленные законодательством, предоставлять в налоговый орган Декларацию по налогу на прибыль предприятий (далее — Декларация). Форма этого отчета и порядок его составления утверждены приказом ГНАУ от 29.03.2003 г. № 143. Кроме того, некоторые особенности заполнения отдельных строк Декларации и правила сопоставимости ее строк описаны в Порядке № 761.

К сожалению, указанные документы, а также другие нормативные акты не содержат подробной информации о заполнении строк Декларации. Поэтому в преддверии предельного срока предоставления Декларации за 2009 год для многочисленных плательщиков налога на прибыль не лишним будет еще раз описать алгоритм заполнения строк этой формы отчетности, а также основных приложений к ней. А для начала напомним основные требования к порядку заполнения и срокам предоставления Декларации (см. табл. 1.1).

Таблица 1.1

№ п/п Рассматриваемая характеристика Информация Ссылка на нормативный документ
1 2 3 4
1 Кто предоставляет Декларацию Декларация подается всеми плательщиками налога на прибыль независимо от того, возникло у них в отчетном периоде налоговое обязательство или нет Пп. 1.2, 1.3 Порядка № 143
Обратите внимание: отдельные формы отчетности о полученной прибыли предусмотрены для таких субъектов хозяйствования:
— страховщиков (см. приказ ГНАУ от 31.03.2003 г. № 146);
— банков (см. приказ ГНАУ от 31.03.2003 г. № 148);
— неприбыльных организаций (см. приказ ГНАУ от 11.07.97 г. № 233);
— плательщиков, ведущих учет совместной деятельности (см. приказ ГНАУ от 30.09.2004 г. № 571).
2 Кто подписывает Декларацию Достоверность данных, приведенных в Декларации, подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера и заверяется печатью предприятия Абзац третий п. 1.6
Порядка № 143
3 Сроки предоставления Декларации (кроме сельхозпроизводителей*) Предельный срок предоставления годовой Декларации составляет 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) периода. Таким образом, Декларация за 2009 год должна быть предоставлена в налоговый орган не позднее 9 февраля 2010 года П. 4.1
Порядка № 143
Обратите внимание: для подачи годовой Декларации установлен предельный срок именно в 40, а не 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) периода. Объясняется это тем, что согласно п.п. 4.1.4 ст. 4 Закона № 2181 под базовым налоговым периодом (от которого зависит срок предоставления Декларации) следует понимать первый налоговый период отчетного года, определенный соответствующим законом по вопросам налогообложения, в частности налоговый квартал для целей налогообложения прибыли предприятий.
4 Сроки предоставления Декларации для сельхозпроизводителей Предельный срок предоставления годовой Декларации составляет 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года. Объясняется это тем, что для сельхозпроизводителей годовой налоговый период начинается
с 1 июля отчетного (бюджетного) года. Следовательно, такие налогоплательщики должны предоставить годовую Декларацию не позднее 30 августа 2010 года
П. 11.1 ст. 11 Закона о налоге на прибыль и п. 4.2
Порядка № 143
В 2010 году предельный срок предоставления Декларации предприятиями, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, приходится на 29 августа (воскресенье). Поэтому согласно п. 4.4 Порядка № 143 и п.п. 4.1.5 ст. 4 Закона № 2181 предельный срок предоставления Декларации переносится на следующий за выходным рабочий день. Напомним, что в соответствии с упомянутыми нормами законодательства, если последний день срока предоставления Декларации приходится на выходной (праздничный) день, последним днем такого срока считается следующий за выходным (праздничным) операционный (банковский) день.
5 Сроки предоставления Декларации по почте Декларация может быть направлена по почте с уведомлением о вручении не позднее чем за 10 дней до истечения предельного срока ее подачи, т. е. не позднее 30 января 2010 года (19 августа 2010 года для сельхозпроизводителей) П.п. 4.1.7 ст. 4 Закона № 2181
Согласно Порядку № 799 налоговые декларации принимаются к отправлению в виде писем (посылок, бандеролей) с объявленной ценностью, с отметкой «Отчет», описью вложения и уведомлением о вручении.
6 Форма годовой Декларации Декларация состоит из заглавной, двух основных частей и приложений. Всего утверждено 10 приложений, которые могут прилагаться к годовой Декларации:
— 7 приложений (К1 К7) — подаются ежеквартально, в том числе за год;
— 3 приложения (Р1 Р3) — подаются исключительно за год
П. 3.1
Порядка № 143
Приложения не предоставляются, если не заполняются соответствующие им строки Декларации. Пустые (с прочерками) бланки приложений сдавать не нужно.
7 Общие правила заполнения Декларации В Декларации указываются все предусмотренные в ней показатели. В случае отсутствия того или иного показателя в соответствующей строке Декларации ставится прочерк (кроме случаев, прямо определенных в Декларации) Абзац первый п. 1.6
Порядка № 143
В налоговый орган по местонахождению плательщика налога предоставляется оригинал Декларации с соответствующими приложениями. Предоставление копий не допускается Абзац четвертый п. 1.6
Порядка № 143
В бумажном виде Декларация оформляется на одном двустороннем листе формата А4**, а приложения — на односторонних листах формата А4
Декларация и приложения к ней не подлежат обязательному скреплению между собой (прошнуровыванию)
Если налогоплательщик считает целесообразным разъяснить отдельные показатели Декларации, то он может вместе с ней предоставить в налоговый орган письменное пояснение, составленное в произвольной форме.
О предоставлении письменных пояснений делается отметка в специальном поле Декларации
П. 16.4 ст. 16 Закона о налоге на прибыль
Декларация составляется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) года и заполняется в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам Пп. 1.4 и 1.5 Порядка № 143
Декларация заполняется печатным способом, чернильной или шариковой ручкой черного или синего цвета. Заполнение карандашом не разрешается. В Декларации не должно быть подчисток, помарок, исправлений, дописок и зачеркиваний (кроме предусмотренных формой Декларации), также в ней не должно быть текста или цифр, которые невозможно прочитать из-за повреждения листов, их потертости, заливания чернилами или другой жидкостью П. 1.7
Порядка № 143
Приведенные в Декларации данные должны подтверждаться первичными документами учета и соответствовать требованиям налогового учета Абзац второй п. 1.6 Порядка № 143
Напомним, что в случае, если такие документы утеряны, уничтожены или повреждены, плательщик имеет право письменно заявить об этом в налоговый орган и предпринять меры по их восстановлению. Такое письменное заявление должно быть направлено до/или вместе с расчетом налоговых обязательств за отчетный период. Если налогоплательщик не подаст в указанный срок письменное заявление и не восстановит указанные документы до окончания следующего за отчетным налогового периода, то расходы, не подтвержденные первичными документами, не признаются валовыми расходами и на сумму недоплаченного налогового обязательства начисляется пеня. В периоде, в котором документы будут восстановлены, расходы (с учетом уплаченной пени) могут быть отражены в составе валовых расходов (п.п. 5.3.9 ст. 5 Закона о налоге на прибыль).

* Напомним, что для целей налогообложения к предприятиям, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции (сельхозпроизводители), относятся предприятия, валовой доход которых от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства за предыдущий отчетный (налоговый) год превышает 50 % общей суммы валового дохода (абзац пятый п. 16.4 ст. 16 Закона о налоге на прибыль).

** Обратите внимание: не следует пренебрегать данным требованием Порядка № 143, поскольку его нарушение может послужить формальной причиной для отказа в приеме Декларации.

Завершая рассмотрение общего порядка заполнения Декларации, напомним, что действующим законодательством сроки уплаты налоговых обязательств по налогам и сборам привязаны к предельным срокам предоставления отчетности по ним. Так, согласно требованиям п.п. 5.3.1 ст. 5 Закона № 2181 плательщики перечисляют налог в бюджет в течение 10 дней, следующих за предельным сроком подачи налоговой декларации.

Как уже было сказано, предельный срок подачи Декларации за 2009 год приходится на 9 февраля 2010 года (30 августа 2010 года — для сельхозпроизводителей), поэтому предельный срок уплаты налога за этот период — 19 февраля 2010 года (8 сентября 2010 года* — для сельхозпроизводителей).

* Обратите внимание: перенос предельного срока предоставления Декларации не влияет на перенос предельного срока уплаты налога. То есть десятидневный срок, в течение которого сельхозпроизводители должны перечислить налог в бюджет, начинает исчисляться с 29 августа 2010 года (воскресенье).

Поделиться:
2010-11-28

Добавить комментарий


Цитата
Не бойтесь того, что ваша жизнь должна окончиться, бойтесь того, что она так и не начнется
Джон Ньюмен
Рубрикатор
Открыть все | Закрыть все
Облако меток
Календарь
Ноябрь 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
« Сен    
 12345
6789101112
13141516171819
20212223242526
27282930  
Архивы