Приложение К1/2 заполняем

Приложение К1/2 к Декларации заполняется налогоплательщиками, имеющими в составе своих ОФ месторождения природных ископаемых, карьеры, шахты, скважины, в том числе нефтегазовые. На основании данного приложения заполняются строки 04.10 «витрати на поліпшення основних фондів та нафтогазових свердловин» и 07 «Сума амортизаційних відрахувань» Декларации.

Приложение К1/2 состоит из трех таблиц. Рассмотрим особенности их заполнения.

В таблице 1 «Розрахунок амортизаційних витрат, пов’язаних з видобутком корисних копалин» приложения К1/2 осуществляется расчет суммы амортизационных отчислений ОФ, связанных с добычей полезных ископаемых. Напомним, что для таких ОФ пп. 9.4 и 9.5 ст. 9 Закона о налоге на прибыль установлен особый порядок начисления амортизации.

В частности, для скважин, используемых для разработки нефтяных и газовых месторождений, п. 9.5 ст. 9 Закона о налоге на прибыль установлены нормы амортизации в расчете на год в процентах к их первоначальной стоимости. При этом амортизационные отчисления для нефтегазовых скважин отражаются в налоговой отчетности нарастающим итогом с начала отчетного года.

Для прочих ОФ, связанных с добычей полезных ископаемых, амортизация рассчитывается по формуле, приведенной в п. 9.4 ст. 9 Закона о налоге на прибыль, исходя из объема полезных ископаемых, фактически добытых в отчетном периоде (в натуральных единицах), общего расчетного объема добычи полезных ископаемых на соответствующем месторождении (в натуральных единицах) и балансовой стоимости соответствующей группы ОФ на начало отчетного периода.

Строку 1 таблицы 1 приложения К1/2 заполняют предприятия, которые имеют ОФ, связанные с добычей полезных ископаемых (кроме нефтегазовых скважин). Названные плательщики заполняют только графу 4 данной таблицы. Дополнительно указанная категория плательщиков приводит справочные сведения относительно каждого отдельного объекта (месторождения, карьера, шахты, скважины), за исключением нефтегазовых скважин, в таблице 3 «Довідкові відомості (у розрізі окремого родовища, окремої шахти, свердловини, крім нафтогазової)» приложения К1/2. Именно в таблице 3 приводятся данные для расчета суммы амортизации таких ОФ (балансовая стоимость объекта на начало отчетного года, объем фактически добытых полезных ископаемых за отчетный период и общий расчетный объем месторождения).

Используя данные по каждой из строк таблицы 3, определяется сумма амортизации каждого отдельного объекта по следующей формуле:
гр. 3 х гр. 4 : гр. 5 таблицы 3 приложения К1/2.

Суммируя полученные значения амортизации по каждому объекту, получаем общую сумму амортизации, которая и отражается по строке 1 графы 4 таблицы 1 приложения К1/2.

В строке 2 таблицы 1 приложения К1/2 осуществляется расчет амортизационных отчислений по ОФ, связанным с добычей полезных ископаемых из нефтегазовых скважин в разрезе каждой отдельной скважины. В графе 3 этой таблицы отражается первоначальная стоимость скважины, в графе 4 — сумма амортизационных отчислений отчетного периода нарастающим итогом по каждой отдельной скважине.

Общая сумма амортизационных отчислений по ОФ, связанным с добычей полезных ископаемых, которая указана в строках 1 и 2 таблицы 1, отражается в строке 07 графы 4 таблицы 1 приложения К1/2 и переносится в строку 07 Декларации. В случае одновременного заполнения приложений К1/1 и К1/2 в строку 07 Декларации переносится сумма показателя графы 5 строки 07 таблицы 2 приложения К1/1 и графы 4 строки 07 таблицы 1 приложения К1/2.

Пример 1.6. Первоначальная стоимость нефтегазовых скважин № 1 и № 2 по состоянию на 01.01.2009 г. составила соответственно 3500000 грн. и 4060000 грн. Норма амортизационных отчислений на 2009 год по скважине № 1 составляет 3 %, по скважине № 2 — 7 %.

Рассчитаем сумму амортизационных отчислений по ОФ, связанным с добычей полезных ископаемых из нефтегазовых скважин, отразив их в таблице 1 приложения К1/2.

 

Таблиця 1. Розрахунок амортизації витрат, пов’язаних з видобутком корисних копалин

Код рядка Показники Первісна вартість Амортизаційні відрахування звітного періоду наростаючим підсумком
1 2 3 4
1 Витрати, пов’язані з видобутком корисних копалин, крім нафтогазових свердловин* Х
2 Витрати, пов’язані з видобутком корисних копалин з нафтогазових свердловин**

(2.1 + 2.2 + …. + 2.n)

Х 389200
2.1 Свердловина № 1 3500000 105000
2.2 Свердловина № 2 4060000 284200
2.n
07 Загальна сума амортизаційних відрахувань, що відображається у рядку 07 декларації (сума рядків 1 — 2 графи 4) 389200

Таким образом, сумма амортизационных отчислений, начисленных предприятием в течение 2009 года по нефтегазовым скважинам в размере 389200 грн., будет включена в строку 07 годовой Декларации.

В таблице 2 «Витрати на поліпшення нафтогазових свердловин, що включаються до складу валових витрат» приложения К1/2 отражаются сведения о суммах проведенных в течение отчетного периода улучшений нефтегазовых скважин.

Напомним: в соответствии с п. 9.5 ст. 9 Закона о налоге на прибыль плательщики налога имеют право в течение отчетного года отнести на ВР любые расходы, связанные с проведением ремонта, реконструкции, модернизации и другим улучшением скважин, используемых для разработки нефтяных и газовых месторождений, в сумме, не превышающей 10 % первоначальной стоимости отдельной скважины. Расходы, превышающие указанную сумму, включаются в состав соответствующей группы ОФ. Учитывая, что учет балансовой стоимости расходов, связанных с добычей полезных ископаемых, ведется по каждому отдельному месторождению, расходы на улучшение отдельной скважины, превышающие предельный лимит, увеличивают балансовую стоимость такой скважины.

Плательщики налога, на которых распространяется действие п. 9.5 ст. 9 Закона о налоге на прибыль, заполняют таблицу 2 приложения К1/2 в разрезе каждого объекта улучшений (нефтегазовых скважин). Причем в отличие от аналогичной таблицы 3 приложения К1/1 в таблице 2 приложения К1/2 отсутствует графа с информацией о стоимости объекта улучшения, поскольку первоначальная стоимость каждой отдельной скважины (стоимость, необходимая для расчета лимита) приводится в графе 3 таблицы 1 приложения К1/2.

В графе 3 таблицы 2 приложения К1/2 указывается предельная величина расходов на отчетный год, которая может быть отнесена к составу валовых расходов в составе строки 04.10 Декларации, — она должна быть равна 10 % первоначальной стоимости скважины, отраженной в графе 3
таблицы 1 приложения К1/2, а в графах 4, 5, 6 и 7 таблицы 2 названного приложения соответственно указываются фактические объемы улучшений нарастающим итогом с начала года.

Сумма улучшений по каждой нефтегазовой скважине, которая переносится в строку 04.10 Декларации за соответствующий период, равняется данным граф 4, 5, 6 и 7, но не больше соответствующих данных графы 3 таблицы 3 приложения К1/2.

Пример 1.7. Первоначальная стоимость нефтегазовых скважин № 1 и № 2 по состоянию на 1 января 2009 года составляет соответственно 3500000 грн. и 4060000 грн. В течение 2009 года плательщиком были понесены следующие расходы на ремонты и другие улучшения:

в I квартале: улучшения скважины № 1 — 43000 грн.; скважины № 2 — 56000 грн.;

за полугодие: улучшения скважины № 1 — 85000 грн.; скважины № 2 — 68000 грн.;

за 3 квартала: улучшения скважины № 1 — 302000 грн.; скважины № 2 — 97000 грн.;

за год: улучшения скважины № 1 — 435000 грн.; скважины № 2 — 113000 грн.

Заполним таблицу 2 приложения К1/2 к Декларации.

 

Таблиця 2. Витрати на поліпшення нафтогазових свердловин, що включаються до складу валових витрат

Код рядка Об’єкти поліпшення Сума на звітний рік (ліміт) Фактичні обсяги поліпшень наростаючим підсумком
1 квартал півріччя 3 квартали рік
1 2 3 4 5 6 7
1 Свердловина № 1 350000 43000 85000 302000 350000
2 Свердловина № 2 406000 56000 68000 97000 113000
n
04.10 Загальна сума поліпшень, що включається до рядка 04.10 декларації (сума рядків 1 ?  n відповідної графи) 99000 153000 399000 463000

Как видим, фактические расходы на проведенные улучшения скважины № 1 превысили предельный лимит на 85000 грн. (435000 грн. — 350000 грн.). Эта величина в состав ВР включена быть не может, а относится на увеличение балансовой стоимости такой скважины. Следовательно, расходы на улучшение нефтегазовых скважин, которые по условиям примера могут быть отнесены в состав ВР, составляют 463000 грн. (350000 грн. + 113000 грн.). Именно эту сумму следует включить в показатель строки 04.10 Декларации за 2009 год.

В случае одновременного заполнения приложений К1/1 и К1/2 в строку 04.10 Декларации переносится сумма строки 04.10 таблицы 3 приложения К1/1 и строки 04.10 таблицы 2 приложения К1/2 за соответствующий отчетный период (с учетом 10-процентных ограничений, установленных п.п. 8.7.1 ст. 8 и п. 9.5 ст. 9 Закона о налоге на прибыль).

Поделиться:
2010-11-28

Добавить комментарий


Цитата
Настоящая любовь всегда творит и никогда не разрушает. И в этом - единственная надежда человека.
Леонардо Бускалья
Рубрикатор
Открыть все | Закрыть все
Облако меток
Календарь
Июнь 2018
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
« Сен    
 123
45678910
11121314151617
18192021222324
252627282930  
Архивы