Приложение Р1 (Декларация Налог на прибыль)

При заполнении строки 04.6 «сума податків, зборів (обов’язкових платежів), крім визначених у 04.4» в годовой Декларации предприятия заполняют приложение Р1, которое предназначено для расшифровки сумм налогов, сборов (обязательных платежей), кроме тех, которые отражаются в строке 04.4 Декларации.

Обратите внимание: строка 04.6 Декларации заполняется в каждом отчетном налоговом периоде (I квартал, полугодие, 3 квартала, год), а вот приложение Р1 составляется только один раз за отчетный налоговый период  при составлении годовой Декларации (п. 3 Порядка № 761).

При заполнении приложения Р1 необходимо руководствоваться п.п. 5.2.5 ст. 5 Закона о налоге на прибыль, согласно которому в состав ВР относятся суммы внесенных (начисленных) налогов, сборов (обязательных платежей), установленных ст. 14 и 15 Закона № 1251 (кроме прямо не указанных в этом Законе), включая акцизный сбор и рентные платежи, а также сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию. При этом исключение составляют налоги (обязательные платежи), которые не включаются в ВР, а значит не отражаются в строке 04.6 Декларации и приложении Р1:

  • налог на прибыль;
  • авансовый взнос по налогу на прибыль при выплате дивидендов;
  • налог с доходов нерезидента;
  • НДС, включенный в цену товаров (работ, услуг), приобретаемых плательщиком НДС для производственного использования в налогооблагаемых операциях или непроизводственного использования;
  • налог с доходов физических лиц;
  • стоимость торговых патентов;
  • суммы пени, штpaфoв, неустоек, уплаченных по решению сторон договора и по решению соответствующих государственных органов, суда.

Кроме того, в строке 04.6 Декларации и приложении Р1 не отражаются суммы взносов на обязательное государственное пенсионное страхование и взносов на общеобязательное государственное социальное страхование, начисленных на выплаты, оговоренные в п.п. 5.6.1 ст. 5 Закона о налоге на прибыль, для которых предусмотрена строка 04.4 «сума страхового збору (внесків) до фондів державного загальнообов’язкового страхування».

При заполнении приложения Р1 следует обратить внимание на заполнение некоторых строк.

Так, в строке 4.6.2 «Мито» приложения Р1 отражается таможенная пошлина, которая взималась при таможенном оформлении поставки товаров на экспорт. Таможенная пошлина, уплаченная при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, включается в ВР в составе расходов на приобретение товаров, отражается в строке 04.1 Декларации, а также подлежит перерасчету по п. 5.9 ст. 5 Закона о налоге на прибыль в составе балансовой стоимости запасов.

Показатель строки 4.6.4 «плата за землю (земельний податок, а також орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності)» приложения Р1, кроме суммы платы (налога) за землю, включает сумму арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности, поскольку такая арендная плата имеет статус налогового платежа.

Теперь о сборе на обязательное государственное пенсионное страхование с операций купли-продажи недвижимости (строка 4.6.15) и легковых автомобилей (строка 4.6.18).

ГНАУ согласна, что пенсионный сбор при покупке таких объектов ОФ включается в ВР предприятия при условии, что приобретаемые объекты будут использоваться в хозяйственной деятельности налогоплательщика (см. письмо ГНАУ от 19.12.2006 г. № 23881/7/15-0317 и консультацию представителей ГНАУ в журнале «Вестник налоговой службы Украины», 2007, № 6, с. 47).

Строку 4.6.22 «Податок з реклами» заполняют исключительно плательщики этого налога, т. е. юридические лица, которые предоставляют услуги по установке и размещению рекламы. Заказчики же сумму такого налога отражают вместе со стоимостью услуг в составе показателя, отраженного в строке 04.13 Декларации.

И еще один момент. ГНАУ в письме от 28.04.2007 г. № 8820/7/15-0317 согласилась с тем, что расходы на выплату и доставку льготных пенсий, назначенных в соответствии с пп. «а» «з» ст. 13 Закона Украины «О пенсионном обеспечении» от 05.11.91 г. № 1788 (кроме пенсий, назначенных в соответствии с пп. «в» — «е» и «ж» этой статьи, которые осуществляются за счет средств Пенсионного фонда или госбюджета), с целью налогообложения приравниваются к сбору на обязательное государственное пенсионное страхование и включаются в состав ВР. В связи с этим следует отметить: хотя ГНАУ считает, что расходы на уплату льготных пенсий включаются в ВР согласно п.п. 5.2.5 ст. 5 Закона о налоге на прибыль, включать их в строку 04.6 Декларации нельзя, ведь в приложении Р1 для таких выплат соответствующей строки не предусмотрено. Следовательно, ничего не остается, как включить их в строку 04.13 Декларации как прочие расходы, предусмотренные ст. 5 Закона о налоге на прибыль.

Пример 1.14. В течение 2009 года предприятием были начислены и уплачены следующие налоги и сборы (обязательные платежи), которые согласно п.п. 5.2.5 ст. 5 Закона о налоге на прибыль включаются в состав ВР:

  • налог с владельцев транспортных средств — 3283 грн.;
  • плата за землю 46147 грн.;
  • государственная пошлина — 515 грн.;
  • коммунальный налог 2621 грн.;
  • сбор за специальное использование природных ресурсов 1225 грн.;
  • сбор за загрязнение окружающей природной среды — 514 грн.;
  • сбор на обязательное государственное пенсионное страхование с операций купли-продажи иностранной валюты — 2422 грн.;
  • сбор на обязательное государственное пенсионное страхование со стоимости продажи легковых автомобилей 1182 грн.

На основании предложенных данных заполним приложение Р1 к Декларации за 2009 год.

Суми нарахованих податків, зборів (обов’язкових платежів), що включаються до валових витрат

Показники Код рядка Сума
1 2 3
Суми нарахованих податків, зборів (обов’язкових платежів), у тому числі: 4.6 57909
акцизний збір 4.6.1
мито 4.6.2
державне мито 4.6.3 515
плата за землю (земельний податок, а також орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності) 4.6.4 46147
рентні платежі 4.6.5
податок з власників транспортних засобів, самохідних машин і механізмів 4.6.6 3283
збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію 4.6.7
збір у вигляді цільової надбавки до затвердженого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності 4.6.8
збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету 4.6.9
збір за спеціальне використання природних ресурсів 4.6.10 1225
збір за забруднення навколишнього природного середовища 4.6.11 514
збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства 4.6.12
єдиний збір, що справляється у пунктах пропуску через державний кордон України 4.6.13
збір за використання радіочастотного ресурсу України 4.6.14
збір на обов’язкове державне пенсійне страхування з вартості продажу нерухомого майна 4.6.15
збір на обов’язкове державне пенсійне страхування з операцій купівлі-продажу іноземної валюти 4.6.16 2422
збір на обов’язкове державне пенсійне страхування з вартості продажу ювелірних виробів 4.6.17
збір на обов’язкове державне пенсійне страхування з вартості продажу легкових автомобілів 4.6.18 1182
збір на обов’язкове державне пенсійне страхування з вартості послуг стільникового зв’язку 4.6.19
збір за проведення гастрольних заходів 4.6.20
судовий збір 4.6.21
податок з реклами 4.6.22
комунальний податок 4.6.23 2621
ринковий збір 4.6.24
збір за право використання місцевої символіки 4.6.25
збір за право проведення кіно- і телезйомок 4.6.26
збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей 4.6.27
збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг 4.6.28

Таким образом, в строку 04.6 Декларации за 2009 год должна быть перенесена сумма, равная 57909 грн.

Поделиться:
2010-11-30

Добавить комментарий


Цитата
Любить - значит перестать сравнивать.
Бернар Грассе
Рубрикатор
Открыть все | Закрыть все
Облако меток
Календарь
Июнь 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
« Сен    
 12
3456789
10111213141516
17181920212223
24252627282930
Архивы