Предприниматели — физлица на общей системе налогообложения в Налоговом кодексе Украины

Объект налогообложения

 

Что является объектом налогообложения физического лица — предпринимателя на общей системе налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Украины?

В соответствии с п. 177.2 ст. 177 разд. IV Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, т. е. разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица — предпринимателя.

Сроки подачи декларации

 

В какой срок подается налоговая декларация физического лица — предпринимателя с 01.01.2011 г.?

В соответствии с п.п. 49.18.5 п. 49.18 ст. 49 разд. II и п. 177.5 ст. 177 разд. IV Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI физические лица — предприниматели подают в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года, в которой также указываются авансовые платежи по налогу на доходы.

Авансовые платежи в случае перехода с упрощенной системы на общую

 

Каков порядок начисления авансовых платежей физическим лицом — предпринимателем, которое в течение текущего года перешло с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения?

В соответствии с п.п. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 разд. IV Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не менее 100 % годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях) и уплачиваются в бюджет по 25 % ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября). Физические лица — предприниматели, перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения подают налоговую декларацию по результатам отчетного квартала, в котором произошел переход на общую систему налогообложения. Плательщики налога рассчитывают и уплачивают авансовые платежи в сроки, определенные п.п. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 НКУ, которые наступят в отчетном налоговом году. Учитывая вышеизложенное, физические лица — предприниматели, перешедшие в течение текущего отчетного года с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения, начисляют и уплачивают авансовые платежи на основании квартальной декларации, подаваемой ими после окончания квартала, в котором произошел переход. Например, если плательщик налогов перешел на общую систему налогообложения со II квартала, то декларация подается после окончания этого квартала и авансовые платежи начисляются плательщиком самостоятельно с учетом суммы налога, начисляемого на доходы, указанные в декларации.

Расходы на коммунальные услуги включаются в расходы физического лица — предпринимателя на общей системе налогообложения

 

Имеет ли право физическое лицо — предприниматель на общей системе налогообложения включить в валовые расходы стоимость коммунальных услуг, уплаченных за арендуемое им помещение?

Согласно п. 177.2 ст. 177 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) к перечню расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы производства (обращения) согласно разд. III «Налог на прибыль предприятий» этого Кодекса (п. 177.4 ст. 177 НКУ). Состав расходов и порядок их определения указаны в ст. 138 разд. III НКУ, в соответствии с которой в состав расходов включаются, в частности, расходы на содержание, эксплуатацию и ремонт, страхование, оперативную аренду основных средств, других необоротных активов общепроизводственного назначения (п.п. «в» п.п. 138.10.1 п. 138.10 ст. 138 НКУ).

Согласно п. 138.2 ст. 138 НКУ расходы, учитываемые для определения объекта налогообложения, признаются на основании первичных документов, подтверждающих осуществление плательщиком налога расходов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета, и других документов, установленных разд. II этого Кодекса.

Согласно норме гл. 58 Гражданского кодекса Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV по договору найма (аренды) наймодатель передает или обязуется передать нанимателю имущество в пользование за плату на определенный срок. В соответствии со ст. 762 гл. 58 Гражданского кодекса за пользование имуществом с нанимателя взимается плата, размер которой устанавливается договором найма.

Таким образом, расходы на коммунальные услуги, использованные в арендованном помещении, включаются в валовые расходы физического лица — предпринимателя (арендатора) на основании счетов арендодателя, в которых приведен расчет стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг, исчисленный пропорционально площади, которую занимает такой арендатор в арендованном помещении. Указанные расчеты производятся арендодателем согласно условиям соответствующих договоров по возмещению стоимости коммунальных услуг и должны быть согласованы с арендатором.

Отнесение НДС в состав расходов физлица-предпринимателя, не являющегося плательщиком НДС

 

Имеет ли право физическое лицо — предприниматель на общей системе налогообложения, которое не зарегистрировано плательщиком НДС, относить в состав расходов суммы НДС с 01.01.2011 г.?

В соответствии с п. 177.2 ст. 177 разд. IV Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, т. е. разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица — предпринимателя.

Согласно п. 177.3 ст. 177 НКУ для физического лица — предпринимателя, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, не включаются в расходы и доход суммы налога на добавленную стоимость, входящие в цену приобретенных или проданных товаров (работ, услуг). В соответствии с п. 177.4 ст. 177 НКУ к перечню расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, включаемые в расходы производства (обращения) согласно разд. III НКУ.

В соответствии с п.п. 139.1.6 п. 139.1 ст. 139 разд. III НКУ для плательщиков налогов, не зарегистрированных как плательщики налога на добавленную стоимость, в состав расходов входят суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в составе цены приобретенных товаров, работ, услуг, стоимость которых относится к расходам такого плательщика налога. При этом разд. III НКУ вступает в силу с 1 апреля 2011 года. То есть до момента вступления в силу разд. III НКУ действуют нормы Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.94 г. № 334/94-ВР (далее — Закон).

Следовательно, в состав валовых расходов включаются суммы внесенных (начисленных) налогов, сборов (обязательных платежей), установленных Законом Украины «О системе налогообложения» от 25.06.91 г. № 1251-ХII, за исключением налогов, сборов (обязательных платежей), предусмотренных п.п. 5.3.3 п. 5.3 ст. 5 Закона, в частности, налога на добавленную стоимость. Учитывая вышеизложенное физические лица — предприниматели, не зарегистрированные как плательщики налога на добавленную стоимость, имеют право включать в состав расходов стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), в состав цены которых входит НДС.

Отнесение ЕСВ в состав расходов физлица-предпринимателя

 

Может ли физическое лицо — предприниматель на общей системе налогообложения с 2011 года отнести к своим валовым расходам уплаченный единый социальный взнос?

В соответствии с п. 177.4 ст. 177 разд. IV Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) к перечню расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы производства (обращения) согласно разд. III НКУ. В состав расходов относятся, в частности, суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

С 01.04.2011 г. не включаются в состав валовых расходы на приобретение товаров у физлиц-упрощенцев

 

Имеет ли право физическое лицо — предприниматель включить в состав валовых расходов стоимость товаров (работ, услуг), которые будут приобретены у физических лиц — предпринимателей, являющихся плательщиками единого налога согласно Налоговому кодексу Украины?

В соответствии с п. 177.4 ст. 177 разд. IV Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) к перечню расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, включаемые в расходы производства (обращения) согласно разд. III НКУ.

Согласно п.п. 139.1.12 п. 139.1 ст. 139 разд. III НКУ не включаются в состав валовых расходов расходы, понесенные в связи с приобретением товаров (работ, услуг) и других материальных и нематериальных активов у физического лица — предпринимателя, уплачивающего единый налог (кроме расходов, понесенных в связи с приобретением работ, услуг у физического лица — предпринимателя — плательщика единого налога, осуществляющего деятельность в сфере информатизации).

При этом разд. III НКУ вступает в силу с 01.04.2011 г. Таким образом, если физическое лицо — предприниматель приобретает товар (работы, услуги) у физических лиц — предпринимателей — плательщиков единого налога, то такие расходы не включаются в состав валовых расходов плательщика налогов начиная со II квартала 2011 года.

Ставка налогообложения доходов физлиц-предпринимателей

 

По какой ставке облагаются налогом доходы, полученные физическим лицом — предпринимателем с 2011 года?

В соответствии с п. 177.1 ст. 177 разд. IV Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) доходы физических лиц — предпринимателей, полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности, облагаются налогом по ставкам, определенным в п. 167.1 ст. 167 НКУ.

Согласно п. 167.1 ст. 167 разд. IV НКУ ставка налога составляет 15 % базы налогообложения в отношении полученных доходов физическим лицом — предпринимателем, а если общая сумма полученных плательщиком налога в отчетном налоговом месяце доходов превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, ставка налога составляет 17 % суммы превышения.

Согласно п. 177.2 ст. 177 разд. IV НКУ объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, т. е. разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица — предпринимателя.

Авансовые платежи, если в следующем году деятельности не будет

 

Должно ли уплачивать физическое лицо — предприниматель авансовые платежи, если оно в следующем году не планирует осуществлять деятельность?

В соответствии со ст. 177 разд. IV Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) с 1 января 2011 года физические лица — предприниматели подают в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки, установленные этим Кодексом для годового отчетного налогового периода, в которой также указываются авансовые платежи по налогу на доходы.

Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не менее 100 % годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях), и уплачиваются в бюджет по 25 % ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября).

Физические лица — предприниматели, которые зарегистрированы в течение года в установленном законом порядке или перешли с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения или уплачивали фиксированный налог до вступления в силу НКУ, подают налоговую декларацию по результатам отчетного квартала, в котором начата такая деятельность или произошел переход на общую систему налогообложения. Впервые зарегистрированные предприниматели в налоговой декларации также указывают информацию об имущественном состоянии и доходах на дату государственной регистрации предпринимателем.

Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченного им в течение года налога на доходы и суммы платы за торговый патент на основании документального подтверждения факта их уплаты. Излишне уплаченные суммы налога подлежат зачислению в счет будущих платежей по этому налогу или возврату плательщику налога в порядке, предусмотренном этим Кодексом.

То есть авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно и уплачиваются в бюджет ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября). При этом НКУ предусмотрено, что окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации, и в случае излишне уплаченных сумм налога они подлежат зачислению в счет будущих платежей по этому налогу или возврату плательщику налога.

Книга учета доходов и расходов физлица-предпринимателя на общей системе налогообложения

 

Обязано ли физическое лицо — предприниматель на общей системе налогообложения вести Книгу учета доходов и расходов с 01.01.2011 г. и по какой форме?

В соответствии с п. 177.10 ст. 177 разд. IV Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI физические лица — предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и иметь подтверждающие документы о происхождении товара. Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее ведения определяются центральным органом государственной налоговой службы.

Выплата дохода юридическим лицом физическому лицу — предпринимателю

 

Должно ли юридическое лицо при выплате дохода физическому лицу — предпринимателю на общей системе налогообложения удерживать НДФЛ с 01.01.2011 г.?

В соответствии с п. 177.8 ст. 177 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) при начислении (выплате) физическому лицу — предпринимателю дохода от операций, осуществляемых в рамках выбранных им видов деятельности, субъект хозяйствования, начисляющий (выплачивающий) такой доход, не удерживает налог на доходы у источника выплаты, если физическим лицом — предпринимателем, получающим такой доход, предоставлена копия свидетельства о государственной регистрации его как субъекта предпринимательской деятельности.

При этом это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставление услуги согласно гражданско-правовому договору, если будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с пп. 14.1.195 и 14.1.222 п. 14.1 ст. 14 НКУ.

В Книге учета доходов и расходов суммы НДС не отражаются

 

Нужно ли отражать в Книге учета доходов и расходов суммы НДС, если физическое лицо — предприниматель на общей системе зарегистрировано плательщиком НДС в 2011 году?

Согласно ст. 177 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI для физического лица — предпринимателя, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, не включаются в расходы и доход суммы налога на добавленную стоимость, входящие в цену приобретенных или проданных товаров (работ, услуг).

Таким образом, физические лица — предприниматели, которые работают на общей системе налогообложения и зарегистрированы плательщиками НДС, в Книге учета доходов и расходов суммы доходов и расходов отражают без НДС.

Налоговая декларация подается независимо от того, ведется ли деятельность

 

Нужно ли физическому лицу — предпринимателю на общей системе налогообложения подавать годовую налоговую декларацию о доходах, если в течение отчетного года деятельность не проводилась?

В соответствии с п.177.5 ст. 177 разд. IV Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) физические лица — предприниматели подают в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки, установленные НКУ для годового отчетного налогового периода, в которой также указываются авансовые платежи по налогу на доходы.

Таким образом, физическое лицо — предприниматель на общей системе налогообложения должно предоставлять по результатам календарного года налоговую декларацию о доходах, независимо от того, проводилась ли в течение отчетного года предпринимательская деятельность.

Физическое лицо — предприниматель формирует доход по кассовому методу

 

Как с 01.01.2011 г. формируется общий налогооблагаемый доход и сумма расходов физического лица — предпринимателя на общей системе налогообложения — по кассовому методу или по первому событию?

В соответствии с п. 177.2 ст. 177 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, т. е. разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица — предпринимателя. При этом поскольку выручкой физического лица — предпринимателя считается доход, полученный в денежной и неденежной форме, то датой при формировании общего налогооблагаемого дохода является дата фактического поступления средств на банковский счет (в кассу) или получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров, т. е. применяется кассовый метод. В состав расходов включаются только расходы, связанные с получением дохода и подтвержденные соответствующими документами об их оплате.

Оформление первичных документов для подтверждения расходов физического лица — предпринимателя

 

Как должны быть оформлены первичные документы, подтверждающие расходы физического лица — предпринимателя?

Действует с 01.04.2011 г. Согласно п. 177.4 ст. 177 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) к перечню расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, включаемые в расходы производства (обращения) согласно разд. III этого Кодекса.

Состав расходов и порядок их определения установлены в ст. 138 разд. III НКУ. Согласно п. 138.2 ст. 138 НКУ расходы, учитываемые для определения объекта налогообложения, признаются на основании первичных документов, подтверждающих осуществление плательщиком налога расходов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета, и других документов, установленных разд. II этого Кодекса. Плательщик налога для определения объекта налогообложения имеет право на учет расходов, подтвержденных документами, составленными нерезидентами согласно правилам других стран.

Расходы физлица-предпринимателя на общей системе налогообложения в I квартале 2011 г.

 

Каким законодательным актом следует руководствоваться физическому лицу — предпринимателю на общей системе налогообложения при включении в состав расходов понесенных затрат, непосредственно связанных с получением доходов по итогам I квартала 2011 года?

В соответствии с п. 177.4 ст. 177 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) к перечню расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, включаемые в расходы производства (обращения) согласно разд. III НКУ. При этом разд. III НКУ вступает в силу только с 1 апреля 2011 года.

То есть до периода вступления в силу разд. III НКУ действуют нормы Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.94 г. № 334/94-ВР (далее — Закон).

В соответствии со ст. 13 Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» от 26.12.92 г. № 13-92 в состав расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся расходы, включаемые в состав валовых расходов производства (обращения) согласно п. 5.2 ст. 5 Закона.

Учитывая вышеизложенное, физические лица — предприниматели на общей системе налогообложения при подаче в орган ГНС налоговой декларации по результатам календарного года имеют право включать в состав валовых расходов за I квартал 2011 года расходы, определенные в п. 5.2 ст. 5 Закона.

В состав общего налогооблагаемого дохода зачисляется выручка как в денежной, так и в натуральной форме

 

Какие доходы включаются в общий налогооблагаемый доход физического лица — предпринимателя на общей системе с 01.01.2011 г.?

В соответствии с п. 177.2 ст. 177 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, т. е. разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица — предпринимателя.

Учитывая вышеизложенное, в состав общего налогооблагаемого дохода зачисляется выручка, поступившая физическому лицу — предпринимателю как в денежной, так и в натуральной форме, а именно:

— выручка в виде безналичных денежных средств, поступивших на банковский счет или в наличной форме непосредственно предпринимателю или его работникам на месте осуществления расчетов (в том числе проценты банка);

— выручка в натуральной (неденежной форме);

— суммы штрафов и пени, полученные от других субъектов предпринимательства по договорам гражданско-правового характера за нарушение условий договоров, и другие доходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Поделиться:
2011-01-26

Добавить комментарий


  • canoe:

    «Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее ведения определяются центральным органом государственной налоговой службы.»
    — а как это понимать? Что форма не совпадает с формой №10?

  • меня интерисует 1.почему в налоговой дарницкого р-на в канцелярии нет годовых деклараций.2.имеет ли право инспектор настаивать на закрытии спд в связи с долгим не ведением предпринимательской деятельности (я на общей системе налогообложения)

  • admin:

    Ответ на 1 вопрос: если Вы говорите о бланках деклараций — возьмите его в сети, второе — инспектор будет Вам неоднократно советовать закрыть ЧП, т.к. предполагается что ЧП открывают с целью вести хозяйственную деятельность, и, соответственно платить налоги, но он (инспектор) может только настаивать.

  • chezar:

    Доброго время суток. Меня инересует — можно ли отнести уплаченный ндс в расходы на общей системе для чп являющегося плательщиком НДС. Спасибо

  • admin:

    Сумма НДС не относится к расходам

  • Наталья:

    У меня вопрос, если я Предприниматели — физлицо на общей системе налогообложения, в течении 1 квартала 2012 доходы свились в к нулю, должна ли оплачивать в пенсионный фонд ЕСВ. Спасибо. За ранее благодарна за ответ.

  • admin:

    Что означает выражение «доходы свелись к нулю»? Если у Вас не было движения в 1 квартале и естественно чистый доход равен 0, тогда Вам не нужно платить авансом ЕСВ, т.к. его не на что начислять.

  • Лина:

    какой отчет необходимо сдать за 1кв 2012 года ,спд на общей системе налогообложения,доходов нет =0,а декларацию сдавать нужно,и какие додатки?спасибо

  • admin:

    Декларацию о доходах Вам необходимо сдать за 1кв 12г., в том случае если в прошлом году Вы были на едином налоге, даже если в 1м квартале у Вас не было доходов.

  • Светлана:

    Добрый вечер. Подскажите, пожалуйста, у физ.лица на ОС без работников сумма уплаты НДФЛ является ли расходом? Спасибо

  • admin:

    Сумма НДФЛ не является расходами ФЛП. Расходы СПД на общей системе налогообложения.

  • Александр:

    Подскажите, если банк начислил проценты на остаток счета ФОП на ОС в январе,феврале и марте, и в том же марте списал сумму за обслуживание, превышающую все эти проценты, надо ли было платить ЕСВ за эти месяцы? Большое спасибо.

  • admin:

    В годовом расчете ЕСВ Вы все равно будете делать помесячный расчет, в результате которого Вам нужно будет заплатить ЕСВ и за январь и за февраль (месяца в которых была прибыль). В то же время сумма авансовых платежей в Пенсионный фонд определяется от суммы, чистого дохода, указанного в налоговой декларации по НДФЛ за предыдущий год и не зависит от суммы прибыли или убытка текущего года. Неуплату ЕСВ за 1й квартал Вы можете мотивировать отсутствием прибыли за 1й квартал, но повторюсь Вы должны знать сами для себя, что по итогу годового расчета ЕСВ Вам придется доплачивать.

  • Александра:

    Подскажите, пожалуйста, как откорректировать декларацию за 2011г.
    Чистым доходом указала сумму, значительно превышающую правильную (учитываю Вашу статью).
    Получается, что надо было заплатить меньше НДФЛ, меньше в ПФ.
    Сумма большая, жалко.

  • admin:

    Лучше всего проконсультируйтесь со своим инспектором в налоговой, он как раз и разъяснит Вам правильно или нет Вы рассчитали чистый доход.

  • Дмитрий:

    Добрый день. Посоветуйте, пожалуйста, что делать и куда бежать сначала, а куда потом. ФОП на общей системе с 01.01.2011г., деятельности не ведет, за 2011г. сдавал I квартальную и годовую деку с прочерками, а также в пенсионный с прочерками. Сейчас решил закрыться (проверки еще не было) и вижу вылезает доход за 2011г. Получилось так, что в марте 2011г. продал остатки валюты, которую получал за оказываемые услуги в 2009-2010гг. В 2011г. никаких движений, кроме этой продажи остатка валюты не было. К сожалению, только сейчас увидел, что при этом получилась положительная курсовая разница около 3000грн., точную сумму рассчитать затрудняюсь, так как трудно определить курс в 2009-2010гг. для проданного остатка валюты в 2011г. (валюта продавалась частями), но курс точно он был ниже.
    Очень прошу Вас подсказать чем теперь мне грозит этот выявившийся доход в таком размере (НДФЛ, ЕСВ, штрафы, пеня и т.п.) и можно ли что-то еще предпринять сейчас, чтобы минимизировать мои проблемы до проверки в налоговой. Заранее благодарю за помощь.

  • admin:

    Дмитрий, корректировку ошибки прошлого периода выполняете в таком порядке: 1) с суммы дохода рассчитываете НДФЛ, штраф в размере 5% от налога (пеня не начисляется т.к. Вы сами выявили ошибку, до проверки); 2) уплачиваете отдельными суммами налог и штраф; 3) и только после оплаты «долгов», сдаете уточняющую декларацию (с пометкой «Уточнююча» и заполнением соответствующих Додатков, см. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ СОСТОЯНИИ И ДОХОДАХ, а также Инструкцию по заполнению), 4) затем нужно рассчитать и уплатить ЕСВ и сдать отчет в Пенсионный фонд (может, вместе с отчетом стоит принести сопроводительное письмо, в котором указать, что мол была выявлена ошибка, сделан перерасчет и сдан отчет и т.п.)
    Самое главное сделать перерасчет правильно: правильно ли я поняла Вашу ситуацию: в 2009-2010 Вы получили доход за выполненные работы («оказываемые услуги») в валюте, и оплатили все налоги, затем в 2011 году Вы получили доход в виде положительной курсовой разницы, и вот именно этот доход Вы не отобразили?
    Еще несколько нюансов: «…точную сумму рассчитать затрудняюсь, так как трудно определить курс в 2009-2010г» — во-первых Вы, получив доход в валюте, для определения дохода и расчета налога с дохода, должны были перевести валюту в гривну по курсу на ту дату, во вторых курс валюты за много лет назад можно посмотреть на сайте Нацбанка, т.е. там можно найти и курсы валют для 2011 года.
    Также, хочу заметить, что для точного расчета курсовой разницы Вам нужно знать из каких сумм и по какому курсу «состоит» остаток валюты, проданный в 2011 г., и если «…валюта продавалась частями» и в разные дни, тогда расчет курсовой разницы делать для каждой части отдельно.

  • Дмитрий:

    Очень благодарен Вам за ответ и участие в моей проблеме. Вы знаете, я бы делал как Вы советуете, но теперь меня пугают, что ВЕСЬ ПРОДАННЫЙ ОСТАТОК ВАЛЮТЫ налоговая может посчитать доходом, а не курсовую разницу. Мол на упрощенной системе были не доходы, а просто объем выручки, а вот продали уже на общей системе — так теперь это доход. Позвонил на «пульс податковой» — отвечают доход и все тут, особо не вникая, а только цитируя НК о налооблагаемом доходе на общей системе. Неужели такое может быть? Какое Ваше мнение? Спасибо.

  • admin:

    Дмитрий, насколько я поняла 2009-2010 гг. Вы были на едином налоге, а в 2011 перешли на общую систему, что мы получаем: в 2009-2010 Вы получили этот доход, который отразили в книге доходов и расходов и оплатили за него единый налог, поэтому весь остаток валюты на 01.01.2011 г. это Ваш чистый доход, а уже продавая этот остаток в 2011г Вы получили доход в виде курсовой разницы, и только он является доходом для 2011г. Другое дело, если Вы доходы 2009-10 гг не отразили в книге доходов и расходов, тогда Вам нужно еще корректировать еще и эти года, при условии что Вы не превысите предельный объем годового дохода для ЧП на едином налоге.

  • Дмитрий:

    Огромное спасибо за Ваш ответ. Стало чуть легче, вот еще бы в налоговой считали также как Вы. Все валютные поступления в 2009-2010гг. я отражал в книге доходов и расходов в гривне по курсу банковской выписки на дату зачисления валюты на счет. Постараюсь на рассчитать НДФЛ (15% от суммы дохода), но боюсь из-за курсов валют недоплатить — тогда вроде не считается налог уплаченным… Подскажите, а ЕСВ 34,7% также от суммы дохода? А если сначала оплатить ЕСВ за 2011г., то нельзя эту сумму отнести к расходам 2011г. и соответственно уменьшить сумму НДФЛ? По поводу штрафа читал, что если сам выявил после 30 дней от граничного срока оплаты, то 20% штрафа (до 30 дней — 10%). Скажите, пожалуйста, этот доход произошел в марте 2011г., а в апреле я сдал декларацию за 1кв. с прочерками, потом годовую с прочерками — эти нарушение никак не подпадают под «амнистию» переходных положений НКУ? Извините за кучу вопросов, Вы единственный человек, кто решил помочь, аж неверится, что такое возможно. Я Вам очень благодарен за это.

  • admin:

    Давайте попробуем по порядку:
    1) «Стало чуть легче, вот еще бы в налоговой считали также как Вы.» было бы нам совсем худо, если б доход мы по несколько раз учитывали, так что как бы там ни было — доход получен, отражен в документах, о нем отчитались, вложились в предел, разрешенный для ЧП на едином налоге и порядок (конечно у меня возник вопрос, зачем вы «проводили» у себя по ЧП эту продажу валюты в 2011 г., но в любом случае конечно это Ваше решение 🙂 ).

    2) «…Постараюсь на рассчитать НДФЛ (15% от суммы дохода), но боюсь из-за курсов валют недоплатить — тогда вроде не считается налог уплаченным…» — несложно, только внимательно считайте: у Вас есть остаток валюты и его «балансовая» стоимость (в составе дохода, отраженного в отчете за 2010 г.), а также продаваемые части валюты (Вы писали, что продавали частями), для которых на определенную дату свой курс, теперь очень можно рассчитать, ПРИМЕР:
    Остаток валюты –2000, «балансовая» стоимость валюты –16000грн., соответственно курс 1 к 8 грн; продано, допустим, тремя частями: 1) 500, по курсу 1 к 8,5грн. (500*8,5=4250 грн), 2) 1000, по курсу 8,8 грн. (1000*8,8=8800 грн), 3) 500, по курсу 8,9 грн (500*8,9=4450грн), получаем продажную стоимость валюты 4250+8800+4450=17500грн, соответственно доход от продажи 17500-16000 = 1500 грн , в общем примерно так.

    3) «Подскажите, а ЕСВ 34,7% также от суммы дохода?» Да, но не ниже минимального и не выше максимального взноса (миним.-326,53, макс.- 4897,91 для марта 2011 г.), в общем не будем вдаваться в подробности, насколько я понимаю Ваш доход в пределах минимальной и максимальной величины базы для начисления ЕСВ, поэтому Ваш доход за месяц (март 2011 г.) умножайте на 34,7%;

    4) «А если сначала оплатить ЕСВ за 2011г., то нельзя эту сумму отнести к расходам 2011г. и соответственно уменьшить сумму НДФЛ?» Думаю можно;

    5) «По поводу штрафа читал, что если сам выявил после 30 дней от граничного срока оплаты, то 20% штрафа (до 30 дней — 10%).» — сумма штрафа, при исправлении самостоятельно выявленной ошибки – 5% (17 рядок Декларации);

    6) «Скажите, пожалуйста, этот доход произошел в марте 2011г., а в апреле я сдал декларацию за 1кв. с прочерками, потом годовую с прочерками — эти нарушение никак не подпадают под «амнистию» переходных положений НКУ?» Согласно закону да, штраф должен быть 1 грн.

  • Дмитрий:

    Даже не знаю как Вас благодарить. По валютному расчету понятно, только частями продавалась валюта поступавшая в 2009-2010гг., а остаток продался единоразово (ранее я видимо не точно выразился). Так что стоимость остатка четкая, а сложился этот остаток из такой сборной «солянки», к примеру: 1000 пришло — 700 продалось, 800 пришло — 500 продалось (в составе этих проданных 500 считать 300 из 1000 и 200 из 800? или все 500 из 800 и т.п.), а случалось не продавал поступления, чтобы нормальная сумма накопилась к продаже. Также снимал часть валюты на командировку. Так что правильно вычленить все стоимости — главная задача, как я пониманию. Я уже пытался и получается положительная разница около 3500грн.
    Если Вы говорите штраф по закону 1 грн., есть ли смысл платить 5%? Или если не оплатил налог в 2012г. по итогам 2011г., то нарушение считается уже этого года и надо платить штраф?
    И все-таки сомневаюсь отнести уплаченный сейчас ЕСВ за 2011г. на расходы 2011г. Посчитал, что выигрываю 182 грн., что для меня деньги сейчас, но и дразнить налоговую в моей ситуации наверное глупо.

  • admin:

    Дмитрий, честно говоря, не совсем понимаю, зачем Вам что-то вычленять из уже четкой стоимости остатка, или что Вы подразумеваете под четким остатком. Ведь смотрите, все расчеты по валюте и ее курсу должны были закончиться в момент расчета годового дохода – остаток валюты * курс валюты на момент сдачи отчета (по крайней мере, таков учет у юрлиц) и полученная сумма и является балансовой стоимостью.
    Насчет штрафа: за этот период в котором у вас ошибка это 1 грн., просто я Вам отвечала на каждый вопрос отдельно и там где я ответила 5% (если конечно быть точной 3 или 5%), то я уточняла, что это не 10 или 20%. ЕСВ по моему мнению все-таки снимите с дохода, конечно предварительно оплатив его (просто напоминаю). Знаете, достаточно часто на практике получается так: Вы нашли ошибку, сделали перерасчет, оплатили налог, за ним сразу штраф, затем несете сдавать отчет и уже тогда Вам подскажут как «очень правильно» все надо сделать уже по мнению самой «обиженной инстанции» и если Вы ошиблись в расчетах то пересчитаете и доплатите налоги, еще, как вариант, можете перед самой сдачей корректировки (при этом еще раз напоминаю, налоги и штрафы оплатите) зайти к инспектору, может быть повезет и он подскажет, правильные ли Вы сделали расчеты и все ли заполнили в декларации. В общем как говорят, заплати налоги и спи спокойно.

  • Дмитрий:

    Большое спасибо, что продолжаете помогать мне. Даже забрезжил лучик надежды после Вашего комментария по валюте. Может я неправильно считал. Валюта поступала за услуги на счет в 2009-2010гг. и продавалась частями, так что в конце 2010г. осталась сумма около 3000 евро, которая и был продана единоразово и полностью в марте 2011г. Так что гривневый эквивалент от продажи этой суммы зачислен банком на счет и конечно же известен. А вот по какому курсу считать исходную стоимость этой суммы? Попытался вычленить ее, так сказать, составляющие части и их стоимость по курсам последних поступлений, но запутался конечно. Последний отчет как ФОП на едином за 4 квартал 2010г. я сдавал в какой-то день до 05 января 2011г. как положено. Брать этот день или 31.12.2011г. или какой-то другой? Курс евро ведь сильно волатилен… Может действительно надо фиксировать гривневую стоимость остатка валюты на конец года. Можете подсказать?

  • Дмитрий:

    Огромное спасибо, что продолжаете мне помогать.
    Ваш комментарий по учету валюты очень важен, ведь тогда получается я неправильно считал курсовую разницу. Я имел ввиду, что валютные поступления в 2009-2010гг. продавались частями, а оставшаяся сумма валюты, перешедшая с 2010 в 2011 была продана в марте единоразово и ее гривневый эквивалент, зачисленный банком на счет, известен конечно. А вот какой исходный курс брать для расчета? Сумма была в евро, а курс этой валюты очень волатилен. Не зная правил учета, я пытался вычленить составные части (и их гривневую стоимость) проданного остатка валюты, но быстро запутался. Какой все-таки курс (дату) брать для расчетов для определения балансовой стоимости остатка? 31.12.2010? или 01.01.2011? Последний отчет ФОПа на едином налоге (за 4 кв. 2010) я сдал в какой-то день до 05.01.2011 как и положено.

  • admin:

    Согласно ст. 153.1.4 «…Термин «балансовая стоимость иностранной валюты» для целей этого подпункта означает стоимость иностранной валюты, определенную по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте, на дату отчетного баланса.», вывод: для ФОПа отчет за 4 кв. – значит на 31.12.10.

  • Мария:

    Добрый день,

    подскажите, пожалуйста, если у ФЛ на общей системе налогообложения не было дохода в 2012 года (кроме фин помощи, которую отнесем в доход, верно?), но затраты на коммунальные были. Сможем ли мы эти расходы показать в годовой декларации, и сможем ли мы расходы 2012 использовать в 2013 году. Спасибо

  • admin:

    «…кроме фин помощи, которую отнесем в доход, верно?» — ответ: да, «…но затраты на коммунальные были. Сможем ли мы эти расходы показать в годовой декларации» — да,конечно при условии наличия документов,
    «…сможем ли мы расходы 2012 использовать в 2013 году»-мне не совсем понятна формулировка, что Вы имеете ввиду под выражением «использовать расходы 2012г в 2013г»?

  • Мария:

    «…сможем ли мы расходы 2012 использовать в 2013 году», так как декларация за 2012 год будет убыточная, а в «розрахунку 5» минус не подтягивается, или мы расходы 2012 года сможем включать в декларацию 2013 года?

  • admin:

    Расходы определенного периода относятся к доходам того же периода, т.е. если Вы понесли расходы в 2012, а доходы получите в 2013, тогда да Вы можете их «отложить» к доходам. В додатке 5 минус не может подтягиваться, в нем мы рассчитываем «Суму чистого оподатковуваного доходу» и оподатковуваный доход не может быть с минусом Вы из этого дохода платите налог. Вы же не собираетесь посчитать минусовый доход, потом минусовый налог с дохода и ожидать, что теперь Вам заплатят налог :).

  • Мария:

    оплаты налогов от гусадарства не ожидаем точно:), хотелось бы надеятся, что расходы на коммунальные понесенные в 2012 году сможем без вопросов отнести в расходы при получении дохода в 2013, не нашла в кодексе какой стаьей смогу аргументировать…

  • admin:

    Мое мнение — Вы не можете отнести эти расходы к следующему периоду, расходы на коммунальные Вы все таки понесли в 2012 г, предполагая получить и доход в этом же году.

  • Мария:

    спасибо!

  • Светлана:

    Подскажите, пожалуйста, можно ли будет отнести на расходы октября, приобретенный в сентябре кассовый аппарат, тогда как переход на общую систему будет осуществлен с октября (соответственно и деятельность, с использованием кассового аппарата, начнется в октябре)

  • admin:

    Да, именно этим и мотивируя.

  • Ольга:

    Здравствуйте! Подскажите можно ли ФЛП на общей системе налогооблажения в расходы учитывать бензин? И как правильно его учитывать?

  • admin:

    При определении расходов Вам нужно руководствоваться по большому счету двумя условиями: 1.расходы, непосредственно связанны с получением доходов; 2.расходы должны быть документально подтверждены. Более подробно о расходах вы можете прочитать в статье Расходы СПД на общей системе налогообложения.

  • олег:

    В 2010 спд упрощенная система годовой оборот около 400000 грн. С 01.01.2011 г перехожу добровольно на общую систему, 1.10.2011г регистрируюсь плательщиком ндс при обороте 300000 грн. При проверке мне начисляют обязательства по ндс с 01.01.2011г по 01.10.2011г. Что делать?

  • admin:

    Не совсем понятно в чем Ваш вопрос, «Что делать?» — нужно оплатить НДС. При обороте свыше 300000 грн., Вы должны были сразу регистрироваться плательщиком НДС, причем когда Вы превысили этот предел обязательства по НДС у Вас сразу же возникли, а право на налоговый кредит Вы можете иметь уже получив свидетельство плательщика НДС.

  • олег:

    При обороте 300000 грн я зарегистрировался сразу плательщиком НДС с 1.10.2011г. Но мне ничисляют обязательства по НДС с 01.01.2011г по 1.10.2011г когда я за этот период неимел оборота 300000 грн

  • admin:

    Олег, Вы же сами пишете: «В 2010 спд упрощенная система годовой оборот около 400000 грн.», поэтому еще в 2010 превысив порог-300000 грн., нужно было регистрироваться плательщиком НДС, т.е. как максимум еще с 01.01.11.

  • олег:

    Если смотреть только на НК. Но на 01.01.2011г также действителен указ призидента 723, а также роз ХХ подраз 2 ст18 НК где говорится что оборот считается с перехода на ос

  • admin:

    Согласна, в то же время для в закона об НДС Вы являетесь «лицом…» — «2.3. Особа підлягає обов’язковій реєстрації як платник податку у разі:
    2.3.1. Коли загальна сума від здійснення операцій з поставки товарів (послуг), у тому числі з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, що підлягають оподаткуванню згідно з цим Законом, нарахована (сплачена, надана) такій особі або в рахунок зобов’язань третім особам, протягом останніх дванадцяти календарних місяців сукупно перевищує 300 000 гривень (без урахування податку на додану вартість).
    А что Вам сказали в налоговой?

  • Валерий:

    Деньги уплаченные на приобритение розничных лицензий табачки и алкоголя не входят в валовые затраты по новому кодексу, так ли это.

  • admin:

    Лицензия на осуществление оптовой торговли алкогольными напитками или табачными изделиями выдается сроком на пять лет с ежегодной уплатой платежа, а лицензия на осуществление розничной торговли алкогольными напитками (кроме столовых вин) или табачными изделиями — сроком на один год с ежеквартальной уплатой платежа. Физические лица — предприниматели, получившие лицензию на оптовую торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями, имеют право относить на расходы ежегодную сумму платежа, уплаченную за приобретение лицензии, а лицензии на розничную торговлю со сроком действия один год не соответствуют критериям, определенным пп. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса для основных средств, поэтому не имеют права относить на расходы сумму платежа, уплаченную за приобретение лицензии со сроком действия один год.

Цитата
Если цель религии - вознаграждение, если патриотизм служит эгоистичным интересам, а образование - достижению социального положения, то я предпочту быть неверующим, непатриотичным и невежественным.
Халиль Джебран
Рубрикатор
Открыть все | Закрыть все
Облако меток
Календарь
Октябрь 2018
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
« Сен    
1234567
891011121314
15161718192021
22232425262728
293031  
Архивы