1ДФ Общие положения.

Подпунктом 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — Налоговый кодекс) обязанности на­числения, удержания и уплаты (перечисления) налога в бюджет возложены на налогового агента, который начисляет (выплачивает) налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога и обязан удержать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в соответствующих пунктах ст. 167 этого Кодекса.

Налоговый агент — это юридическое лицо (его филиал, отделение, другие обособленные подразделе­ния), самозанятое лицо, представительства нерези­дентов — юридических лиц, которые независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) начисляют (выплачивают, предо­ставляют) доходы физическому лицу и/или обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный разделом IV Налогового кодекса, в бюджет от имени и за счет физического лица с до­ходов, выплачиваемых такому лицу.

Порядок уплаты (перечисления) налога в бюджет предусмотрен ст. 168 Налогового кодекса, в соответ­ствии с которой налог, удержанный из доходов резиден­тов, подлежит зачислению в бюджет согласно нормам Бюджетного кодекса Украины от 08.07.2010 г. № 2456-VI.

Статьей 64 Бюджетного кодекса установлено, что налог на доходы физических лиц, который уплачива­ется налоговым агентом — юридическим лицом (его филиалом, отделением, другим обособленным под­разделением) или представительством нерезидента — юридического лица, зачисляется в соответствующий местный бюджет по их местонахождению (расположению) в объемах налога, начисленного на доходы, которые выплачиваются физическому лицу.

Согласно пп. 168.4.3 п. 168.4 ст. 168 Налогового кодекса суммы налога на доходы,’ начисленные обособленным подразделением в пользу физических лиц, за отчетный период перечисляются в местный бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения.

В случае если обособленное подразделение не упол­номочено начислять (уплачивать) налог на доходы физических лиц, за него все обязанности налогового агента выполняет юридическое лицо. Налог на доходы, начисленный работникам обособленного подразделе­ния, перечисляется в местный бюджет по местонахож­дению такого обособленного подразделения.Юридическое лицо по своему местонахождению и местонахождению не уполномоченных уплачи­вать налог обособленных подразделений, обособ­ленное подразделение, уполномоченное начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог, по своему местонахождению одновременно с представлением документов на получение денежных средств для выплаты надлежащих пла­тельщикам налога доходов уплачивает (перечис­ляет) суммы удержанного налога на соответствую­щие счета, открытые в органах Госказначейства Украины по местонахождению обособленных под­разделений.

Наряду с выполнением других обязанностей налоговый агент согласно требованиям Налого­вого кодекса обязан представлять органу ГНС в сроки, установленные Кодексом для налого­вого квартала, Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу платель­щиков налога, и сумм удержанного из них на­лога (далее — Налоговый расчет).

Форма этого расчета (ф. № 1ДФ) и Порядок ее за­полнения утверждены приказом ГНА Украины от 24.12.2010 г. № 1020 «Об утверждении формы На­логового расчета сумм дохода, начисленного (упла­ченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удер­жанного из них налога (форма № 1ДФ) и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (упла­ченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удер­жанного из них налога» (далее — приказ № 1020).

Налоговый расчет представляется отдельно за каждый квартал (налоговый период) в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Отдельный Налоговый расчет за календарный год не представляется.

Если последний день срока представления Налогового расчета приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, наступа­ющий за выходным или праздничным днем.

Предельные сроки представления Налогового расчета могут быть увеличены по правилам и на основаниях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Представление налоговыми агентами Налогового расчета за период, в котором проводились процедуры прекращения, осуществляется до завершения таких процедур (государственной регистрации прекращения юридического лица, государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя).

Налоговый расчет представляется независимо от того, выплачивает или не выплачивает доходы плательщикам налога налоговый агент в течение отчет­ного периода.

В соответствии с п. 119.2 ст. 119 Налогового кодекса непред­ставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога влекут наложение штрафа в раз­мере 510 грн. Те же действия, совершенные налогоплатель­щиком, к которому в течение года применялся штраф за та­кое нарушение, влекут наложение штрафа в размере 1020 грн.

Налоговый расчет представляется в орган ГНС по местонахож­дению налогового агента — юридического лица или его обособленных подразделений или в орган ГНС по налоговому адресу физического лица — налогового агента.

В случае если обособленное подразделение юридичес­кого лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать налог в бюджет, Налоговый расчет в виде от­дельной порции за такое подразделение представляет юридическое лицо в орган ГНС по своему местонахождению и направляет копию такого Расчета в орган ГНС по местонахождению такого обособленного подразделения.

Самозанятые лица (плательщики налога, которые явля­ются физическими лицами — предпринимателями или осуществляют независимую профессиональную деятель­ность) представляют ф. № 1ДФ в орган ГНС по своему месту жительства.

Частные нотариусы представляют указанную форму в орган ГНС по месту размещения нотариальной конторы (нотариальному округу).

В соответствии с пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14, п. 51.1 ст. 51, пп. 168.4.5 п. 168.4 ст. 168, п. 176.2 ст. 176 Налогового кодекса относительно помощников (консультантов) частного нотари­уса или других работников, состоящих в трудовых отношениях с частным нотариусом, такой нотариус является налоговым агентом и обязан выполнять все возложенные на него этим Кодексом функции налогового агента, в частности представ­лять в орган ГНС по месту своей регистрации (учета) Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, а также сумм удержанного из них налога (ф. № 1ДФ).

Налоговый расчет может быть представлен в орган ГНС в электронной форме по добровольному решению нало­гового агента.

Корректировка представленного и принятого Налого­вого расчета проводится на основании самостоятельно выявленных налоговым агентом ошибок, а также на основании уведомлений об ошибках, выявленных органом ГНС.

При необходимости проведения корректировок Налогового расчета до истечения срока его представления представляется отчетный новый Налоговый расчет.

Уточняющий налоговый расчет представляется при необ­ходимости проведения корректировок Налогового расчета по истечении срока его представления. Уточняющий налоговый расчет может представляться как за отчетный период, так и за предыдущие периоды.

Порядок заполнения отчетного нового и уточняющего налоговых расчетов одинаков. Указанные расчеты подаются на основании информации из предварительно представленного Налогового расчета и содержат информацию только об уточняемых сроках и реквизитах. Для заполнения также используется инфор­мация из уведомлений о выявленных ошибках, которые направля­ются органами ГНС налоговому агенту.

Для изъятия одной ошибочной строки из предварительно вве­денной информации необходимо повторить все графы такой строки и в графе 9 указать «1» — на изъятие строки.

Для введения новой или пропущенной строки следует полнос­тью заполнить все графы и в графе 9 указать «0» — на введение строки.

Для замены одной ошибочной строки другой необходимо изъять ошибочную информацию и ввести правильную, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых изымает предварительно внесенную, а вторая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке в графе 9 указывается «1» — строка на изъятие, а во второй «0» — строка на введение.

Следует отметить, что новый Налоговый расчет по ф. № 1ДФ, утвержденный приказом № 1020, первый раз представляется за I квартал 2011 г.

Поделиться:
2011-05-16

Добавить комментарий


Цитата
Жизнь с ее явлениями можно уподобить сновидению, фантому, пузырю, тени, блеску росы или вспышке молнии и представлять ее следует именно такой
Будда. Алмазная Сутра
Рубрикатор
Открыть все | Закрыть все
Облако меток
Календарь
Август 2018
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
« Сен    
 12345
6789101112
13141516171819
20212223242526
2728293031  
Архивы