Расходы СПД на общей системе налогообложения.

Статья 177.4 гласит, что в перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы операционной деятельности согласно раздела III НКУ. После внесения изменений в пп.138.1 НКУ, к расходам операционной деятельности относятся расходы, которые определяются в соответствии с пунктами 4, 6-9, 11 статьи 138 и подпунктами 10.2-10.4 той же статьи Налогового кодекса.

Расходы, признаются в том же периоде, что и доходы от реализации тех самых товаров,   выполненных работ,   предоставленных услуг.

Себестоимость приобретенных и реализованных товаров формируется на основании цены их приобретения, с учетом ввозной пошлины и расходов на доставку, а также доведение их до состояния, пригодного для продажи.

В состав расходов потери от брака состоящие из стоимости окончательно забракованной по технологическим причинам продукции (изделий, узлов, полуфабрикатов) и расходов на исправление технически неизбежного брака в случае реализации такой продукции. При этом в то же время фактическая стоимость окончательно забракованной продукции не включается в состав расходов.

Себестоимость изготовленных и реализованных товаров (работ, услуг) состоит из расходов, непосредственно связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг, а именно:

прямых материальных расходов, в состав которых включается стоимость сырья и основных материалов, которые составляют основу изготовленного товара, выполненных работ, предоставленных услуг, приобретенных полуфабрикатов и комплектующих изделий, вспомогательных и других материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту затрат (прямые материальные затраты уменьшаются на стоимость возвратных отходов, полученных в процессе производства, которые оцениваются в порядке, определенном в П(С)бу);

прямых затрат на оплату труда, в состав которых включается зарплата и другие выплаты работникам, занятым в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту затрат;

амортизации основных производственных средств и нематериальных активов, непосредственно связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг;

общепроизводственные расходы, которые относятся на себестоимость изготовленных и реализованных товаров (работ, услуг), к которым относятся расходы на управление производством (оплата труда работников аппарата управления цехами, участками, взносы на социальные мероприятия и медицинское страхование таких работников, расходы на оплату служебных командировок и т.д.);

амортизация основных средств общепроизводственного назначения;

амортизация необоротных активов общепроизводственного назначения;

расходы на содержание, эксплуатацию и ремонт, страхование, оперативную аренду основных средств, прочих необоротных активов общепроизводственного назначения;

расходы на совершенствование технологии и организации производства;

расходы на отопление, освещение, водоснабжение, водоотведение и другие услуги по содержанию производственных помещений;

затраты на обслуживание производственного процесса, в т.ч. расходы на осуществление технологического контроля за производственными процессами и качеством продукции, работ, услуг;

расходы на охрану труда, технику безопасности, понесенные в соответствии с законодательством;

суммы расходов, связанных с подтверждением соответствия продукции, систем качества, систем управления качеством, систем экологического управления, персонала установленным требованиям в соответствии с Законом Украины «О подтверждении соответствия»;

другие общепроизводственные расходы (перемещение материалов в рамках производства, деталей, полуфабрикатов, инструментов со складов, цехов и готовой продукции на склады);

стоимости приобретенных услуг, непосредственно связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг;

других прямых расходов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов, в т.ч. взносы на социальные мероприятия, определенные ст.143 НКУ, плата за аренду земельных и имущественных паев.

 

Предприниматель имеет право включить в состав расходов прочие расходы:

расходы на служебные командировки и содержание аппарата управления (в т.ч. расходы на оплату труда администрации) и другого общехозяйственного персонала;

расходы на содержание основных средств, прочих необоротных материальных активов общехозяйственного использования (оперативная аренда, в т.ч. аренда легковых автомобилей, приобретение ГСМ, стоянка, парковка легковых автомобилей, страхование имущества, амортизация, ремонт, отопление, освещение, водоснабжение, водоотведение, охрана);

вознаграждения за консультационные, информационные, аудиторские и другие услуги, полученные плательщиком налога для обеспечения хозяйственной деятельности;

расходы на оплату услуг связи (почта, телеграф, телефон, телекс, телефакс, сотовая связь и другие подобные расходы);

амортизация необоротных активов общехозяйственного использования;

расходы на урегулирование споров в судах;

плата за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги банков;

другие расходы общехозяйственного назначения;

затраты на упаковочные материалы для затаривания товаров на складах готовой продукции;

расходы на ремонт тары;

оплата труда и комиссионные вознаграждения продавцам, торговым агентам и сотрудникам подразделений, которые обеспечивают сбыт;

расходы на рекламу и исследования рынка (маркетинг), на предпродажную подготовку товаров;

расходы на командировки работников, занятых сбытом;

расходы на содержание основных средств, прочих необоротных материальных активов, связанных со сбытом товаров, выполнением работ, оказанием услуг (оперативная аренда, страхование, амортизация, ремонт, отопление, освещение, охрана);

расходы на транспортировку, перевалку и страхование товаров, транспортно-экспедиционные и другие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров) в соответствии с условиями договора поставки;

расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

другие расходы, связанные со сбытом товаров, выполнением работ, оказанием услуг;

прочие операционные расходы, в том числе: расходы по операциям в иностранной валюте, потери от курсовой разницы, определенные ст.153 НКУ;

суммы начисленных налогов и сборов, установленных НКУ (кроме не определенных перечнем налогов и сборов, установленных НКУ), а также других обязательных платежей, установленных законодательными актами, за исключением налогов и сборов, предусмотренных пп.139.1.6 и 139.1.10 НКУ и пени, штрафов, неустоек, предусмотренных пп.139.1.11 НКУ;

расходы на информационное обеспечение хозяйственной деятельности плательщика налога, в т.ч. по вопросам законодательства, на приобретение литературы, оплату Интернет — услуг и подписку специализированных периодических изданий; суммы единого социального взноса и возмещения в Пенсионный фонд сумм фактических расходов на выплату и доставку пенсий.

Если суммы расходов не были отнесены в состав расходов прошлых отчетных налоговых периодов в связи с потерей, уничтожением или порчей документов, подтверждающих осуществление этих расходов, а в отчетном налоговом периоде были подтверждены такими документами, то предприниматель имеет право учесть такие расходы.

Другие расходы физлиц-предпринимателей на общей системе налогообложения не могут учитываться в составе расходов, так как они не относятся к операционным расходам.

Поделиться:
2012-04-27

Добавить комментарий


Цитата
Если цель религии - вознаграждение, если патриотизм служит эгоистичным интересам, а образование - достижению социального положения, то я предпочту быть неверующим, непатриотичным и невежественным.
Халиль Джебран
Рубрикатор
Открыть все | Закрыть все
Облако меток
Календарь
Август 2018
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
« Сен    
 12345
6789101112
13141516171819
20212223242526
2728293031  
Архивы