Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах (новый бланк), Инструкция по заполнению

ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ  ПРО МАЙНОВИЙ СТАН І ДОХОДИ

Зі змінами, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 6 липня 2012 р. N 806

ИНСТРУКЦИЯ

ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ СОСТОЯНИИ И ДОХОДАХ

Утверждено Приказом Министерства финансов Украины от 7 ноября2011 г. N 1395

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 27 декабря2011 г. N 1532/20270

С изменениями и дополнениями

Приказами Министерства финансов Украины   от 3 февраля 2012 г. N 84, от 6 июля 2012 г. N 806

 

Скачать бланк ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ

Скачать Інструкцію щодо заповнення податкової декларації

І. Общие положения

 

1. Инструкция по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее — Инструкция) разработана в соответствии с пунктом 179.9 статьи 179 раздела IV Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс).

 

2. Представление налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее — декларация) предусмотрено Конституцией Украины, Кодексом.

[В пункт 2 раздела I  внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

[В пункте 2 раздела  I  исключен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 806 от 06.07.2012 г.]

 

3. Физическое лицо — налогоплательщик подает декларацию за отчетный налоговый период в установленные Кодексом сроки в орган государственной налоговой службы по своему налоговому адресу (месту жительства физического лица, по которому он берется на учет как плательщик налога в органе государственной налоговой службы).

[В пункте 3 раздела І некоторые слова исключен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 806 от 06.07.2012 г.]

 

4. Декларация представляется в орган государственной налоговой службы в один из таких способов по выбору налогоплательщика:

а) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;

б) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;

в) средствами электронной связи в электронной форме в порядке, определенном законодательством.

[В подпункте “в” пункта 4 раздела I  некоторые слова исключены в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

5. Плательщик налога до 1 марта года, следующего за отчетным периодом, имеет право обратиться с запросом к соответствующему органу государственной налоговой службы с просьбой предоставить разъяснения по заполнению декларации, а орган государственной налоговой службы обязан предоставить бесплатные услуги по такому обращению.

 

II. Порядок оформления декларации

 

1. Декларация состоит из восьми разделов, которые подаются на двух двусторонних листах формата А4, и семи приложений к декларации, которые подаются на одно — и двусторонних листах формата А4 и содержат расчеты отдельных видов доходов (расходов).

[В пункт 1 раздела II внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

2. Приложения к декларации является составной частью декларации и без декларации не действительны. Приложения к декларации заполняются и представляются исключительно при наличии доходов (расходов), расчет которых содержится в этих приложениях.

[Пункт 2 раздела II дополнен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

[В пункте 2 раздела II некоторые слова исключен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 806 от 06.07.2012 г.]

 

3. [Пункт 3 раздела II исключено, в связи с чем пункты 4 — 8 считаются соответственно пунктами 3 — 7, в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 806 от 06.07.2012 г.]

 

3. В декларации и приложениях к ней указываются все предусмотренные в ней сведения (показатели), кроме случаев, прямо указанных в декларации и/или приложениях к ней. Если какая либо строка декларации и/или приложения к ней не заполняется из-за отсутствия информации (операции, суммы), то такая строка прочеркивается, кроме случаев, прямо указанных в декларации и/или приложениях к ней.

[Пункт 4 раздела II дополнен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

4. Показатели в разделах II — VIII декларации и приложениях к ней проставляются в гривнах с копейками.

[В абзац первый пункта 5 раздела II внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

[В абзаце первом пункта 4 раздела II некоторые слова исключен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 806 от 06.07.2012 г.]

[Абзац второй пункта 4 раздела II исключен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 806 от 06.07.2012 г.]

 

5. Декларация и приложения к ней заполняются таким образом, чтобы обеспечить свободное чтение текста (цифр) и сохранность этих записей в течение установленного срока хранения отчетности (печатным способом, чернильными или шариковыми ручками синего или черного цвета). Заполнение карандашом не разрешается.

 

6. В декларации и приложениях к ней не должно быть подчисток, помарок, исправлений, дописок и зачеркиваний. В декларации и приложениях к ней не должны содержаться текст или цифры, которые невозможно прочитать в результате повреждения листов, их потертости, заливки чернилами или другой жидкостью.

[Пункт 7 раздела II дополнен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

7. Достоверность данных декларации и приложений к ней подтверждается собственноручной подписью физического лица — налогоплательщика или лица, уполномоченного на заполнение декларации.

 

III. Порядок заполнения декларации

 

1. В разделе І декларации «Общие сведения»:

 

1.1. В строке 1 указывается значком (х) тип декларации (отчетная, отчетная новая, уточняющая).

 

1.2. В строке 2 указывается арабскими цифрами отчетный налоговый период (календарный год), а в случае исправления самостоятельно выявленных ошибок в ранее поданной декларации указывается также отчетный налоговый период, уточняется.

Физические лица — предприниматели, зарегистрированные в течение года в установленном законом порядке или перешли с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения или платили фиксированный налог до вступления в силу Кодекса, представляют декларацию по результатам отчетного квартала, в котором начата такая деятельность или произошел переход на общую систему налогообложения, и указывают номер соответствующего квартала арабской цифрой от 1 до 4.

 

1.3. В строке 3 указываются фамилия, имя, отчество налогоплательщика (согласно данным паспортного документа). В случае если в течение отчетного периода, за который осуществляется декларирование, или в следующем за ним году налогоплательщик сменил фамилию (имя, отчество), в строке 3 следует отметить сначала новую фамилию (имя, отчество), а в скобках — предварительное фамилию (имя, отчество).

 

1.4. В строке 4 указывается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте).

 

1.5. В строке 5 указывается налоговый адрес налогоплательщика: почтовый индекс, область, район, населенный пункт (город, село, поселок, улица, номер дома, корпус, номер квартиры, а также, по желанию плательщика налога, контактные телефоны (рабочий, домашний, мобильный) и адрес электронной почты.

[Абзац второй подпункта 1.5 пункта 1 раздела III исключен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 806 от 06.07.2012 г.]

 

1.6. В строке 6 указывается наименование органа государственной налоговой службы, в который представляется декларация.

 

1.7. В строке 7 указывается значком (х) резидентский статус плательщика налога (резидент, нерезидент) в соответствии с подпунктом «в» подпункта 14.1.213 пункта 14.1 статьи 14 раздела І Кодекса.

 

1.8. В строке 8 указывается значком (х), кем заполненная декларация (налогоплательщиком самостоятельно или уполномоченным на это лицом). В случае если декларация заполняется и подается уполномоченным на это лицом, вместе с декларацией заполняется и подается приложение 1 к декларации.

 

1.9. В строке 9 указываются реквизиты банковского счета для перечисления денежных средств в случае возврата излишне удержанных (уплаченных) сумм налога, в том числе при применении права на налоговую скидку (номер счета, наименование учреждения банка, код банка, МФО банка).

 

2. В разделе II декларации «Доходы, которые включаются в общий годовой налогооблагаемый доход»:

 

2.1. В столбце 3 указывается общая сумма начисленного (оплаченного) дохода в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового периода с учетом налогов и взносов, которые в соответствии с законом удерживаются с таких доходов при их выплате.

 

2.2. В столбце 4 указывается сумма налога на доходы физических лиц, обязанность начисления, удержания и уплаты (перечисления) в бюджет которого в соответствии с нормами раздела IV Кодекса возлагается на налогового агента.

 

2.3. В столбце 5 указывается сумма налога на доходы физических лиц, обязанность по уплате (перечислению) в бюджет которого в соответствии с нормами раздела IV Кодекса возлагается на налогоплательщика.

Налогоплательщик обязан подать декларацию и самостоятельно уплатить налог на доходы физических лиц, если в течение календарного года он получил доходы:

а) которые в соответствии с нормами раздела IV Кодекса не подлежат налогообложению при их начислении или выплате, но не являются освобожденными от налогообложения;

б) от лица, которое не является налоговым агентом, и иностранные доходы;

в) которые начислялись (выплачивались, предоставлялись) налогоплательщику в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовыми договорами двумя или более налоговыми агентами, и при этом общая годовая сумма таких налогооблагаемых доходов превышает сто двадцать размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.

[Подпункт ”в” пункта 2.3 раздела III изложены в новой редакции согласно Приказу Министерства финансов Украины N 806 от 06.07.2012 г.]

 

2.4. В строке 01 указывается общая сумма доходов, которые включаются в общий годовой налогооблагаемый доход, который рассчитывается как сумма значений строк 01.01 — 01.07 декларации.

[В подпункт 2.4 пункта 2 раздела III внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

2.5. В строке 01.01 указывается сумма доходов в виде заработной платы, начисленных (выплаченных) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового договора (контракта).

Плательщики налога, которые подают декларацию в соответствии с подпунктом «ж» пункта 176.1 статьи 176 раздела IV Кодекса, вместе с декларацией заполняют и подают приложение 7 к декларации.

[Подпункт 2.5 пункта 2 раздела III дополнен абзацем вторым согласно Приказу Министерства финансов Украины N 806 от 06.07.2012 г.]

При этом в колонке 5 строки 01.01 декларации отображается значение строки 07 приложения 7 к декларации.

[Подпункт 2.5 пункта 2 раздела III дополнен абзацем третьим согласно Приказу Министерства финансов Украины N 806 от 06.07.2012 г.]

 

2.6. [Подпункт 2.6 пункта 2 раздела III исключен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

2.7. [Подпункт 2.7 пункта 2 раздела III исключен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

2.6. В строке 01.02 указывается сумма доходов от операций продажи (обмена) объектов недвижимого и движимого имущества, размер которых определяется в соответствии с положениями статьи 172, 173 раздела IV Кодекса. В случае получения таких доходов вместе с декларации заполняется и подается приложение 2 к декларации.

[В абзац первый подпункта 2.6 пункта 2 раздела III внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

В колонке 3 строки 01.02 декларации отображается значение строки 6 колонки 4 приложения 2 к декларации.

[Абзац второй подпункта 2.6 пункта 2 раздела III изложены в новой редакции согласно Приказу Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

В колонках 4 и 5 строки 01.02 декларации отображаются значения строк 8 и 9 колонки 5 приложения 2 к декларации соответственно.

[Подпункт 2.6 пункта 2 раздела III дополнен абзацем третьим согласно Приказу Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

2.7. В строке 01.03 указывается сумма доходов от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), жилой наем (поднаем), размер которых определяется в порядке, установленном пунктом 170.1 статьи 170 раздела IV Кодекса. В случае получения таких доходов вместе с декларацией заполняется и подается приложение 2 к декларации.

[В абзац первый подпункта 2.7 пункта 2 раздела III внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

В колонке 3 строки 01.03 декларации отображается значение строки 6 колонки 6 приложения 2 к декларации.

[Абзац второй подпункта 2.7 пункта 2 раздела III изложены в новой редакции согласно Приказу Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

В колонках 4 и 5 строки 01.03 декларации отображаются значения строк 8 и 9 колонки 7 приложения 2 к декларации соответственно.

[Подпункт 2.7 пункта 2 раздела III дополнен абзацем третьим согласно Приказу Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

2.10. [Подпункт 2.10 пункта 2 раздела III исключен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

2.11. [Подпункт 2.11 пункта 2 раздела III исключен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

2.12. [Подпункт 2.12 пункта 2 раздела III исключен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

2.8. В строке 01.04 указывается сумма инвестиционного дохода от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в иных, нежели ценные бумаги, формах (кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 165.1.2, 165.1.40 и 165.1.52 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса), размер которого определяется в соответствии с положениями пункта 170.2 статьи 170 раздела IV Кодекса. В случае получения таких доходов вместе с декларацией заполняется и подается приложение 3 к декларации.

[В абзац первый подпункта 2.8 пункта 2 раздела III внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

[В абзац первый подпункта 2.8 пункта 2 раздела III внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 806 от 06.07.2012 г.]

В колонке 3 строки 01.04 декларации отражается положительное значение строки 6 приложения 3 к декларации.

[В абзац второй подпункта 2.8 пункта 2 раздела III внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

В колонках 4, 5 строки 01.04 декларации отображаются значения строк 8, 9 приложения 3 к декларации соответственно.

[В абзац третий подпункта 2.8 пункта 2 раздела III внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

2.9. В строке 01.05 указывается сумма доходов в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества в пределах, что облагается налогом в соответствии с разделом IV Кодекса, размер которого определяется в соответствии со статьей 174 раздела IV Кодекса. В случае получения таких доходов вместе с декларацией заполняется и подается приложение 2 к декларации.

[В абзац первый подпункта 2.9 пункта 2 раздела III внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

В колонке 3 строки 01.05 декларации отражается сумма значений строки 6 колонки 8 и строки 6 колонки 9 приложения 2 к декларации.

[Абзац второй подпункта 2.9 пункта 2 раздела III изложены в новой редакции согласно Приказу Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

В колонках 4 и 5 строки 01.05 декларации отображаются значения строк 8 и 9 колонки 10 приложения 2 к декларации соответственно.

[Подпункт 2.9 пункта 2 раздела III дополнен абзацем третьим согласно Приказу Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

2.15. [Подпункт 2.15 пункта 2 раздела III исключен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

2.16. [Подпункт 2.16 пункта 2 раздела III исключен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

2.17. [Подпункт 2.17 пункта 2 раздела III исключен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

2.18. [Подпункт 2.18 пункта 2 раздела III исключено, в связи с чем подпункты 2.8, 2.9, 2.13, 2.14, 2.19, 2.20 считаются соответственно подпунктами 2.6, 2.7, 2.8, 2.9, 2.10, 2.11, согласно Приказу Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

2.10. В строке 01.06 указывается сумма иностранных доходов, размер которых определяется в соответствии с пунктом 170.11 статьи 170 раздела IV Кодекса. В случае получения таких доходов вместе с декларацией заполняется и подается приложение 4 к декларации.

[В абзац первый подпункта 2.10 пункта 2 раздела III внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

В колонках 3, 4, 5 строки 01.06 декларации отображаются итоговые значения колонок 4, 6, 7 приложения 4 к декларации соответственно.

[В абзац второй подпункта 2.10 пункта 2 раздела III внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

2.11. В строке 01.07 указываются другие доходы, налогообложение которых предусмотрено разделом IV Кодекса, кроме указанных в статье 165 раздела IV Кодекса.

[В подпункт 2.11 пункта 2 раздела III внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

3. В разделе III декларации «Доходы, полученные физическим лицом — предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности»:

 

3.1. Отображается окончательный расчет налога на доходы физических лиц — предпринимателей, полученных от осуществления хозяйственной деятельности (кроме лиц, которые избрали упрощенную систему налогообложения), размер которого определяется в соответствии со статьей 177 раздела IV Кодекса. В случае получения таких доходов вместе с декларацией заполняется и подается приложение 5 к декларации.

[В подпункт 3.1 пункта 3 раздела III внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

3.2. В строке 02 указывается сумма общего налогооблагаемого дохода, полученного от осуществления хозяйственной деятельности физическим лицом — предпринимателем.

Значение строки 02 декларации равно итоговому значению колонки 3 приложения 5 к декларации.

[В абзац второй подпункта 3.2 пункта 3 раздела III внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

3.3. В строке 03.01 указывается сумма налога на доходы физических лиц — предпринимателей, подлежащая уплате в бюджет, в случае если по результатам окончательного расчета возникают налоговые обязательства по этому налогу.

Значение строки 03.01 декларации равно значению строки 07.01 приложения 5 к декларации.

[В абзац второй подпункта 3.3 пункта 3 раздела III внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

3.4. В строке 03.02 декларации указывается сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц — предпринимателей, в случае если по результатам окончательного расчета возникает отрицательное значение.

Значение строки 03.02 декларации равно значению строки 07.02 приложения 5 к декларации.

[В абзац второй подпункта 3.4 пункта 3 раздела III внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

В случае заполнения строки 03.02 декларации значение указывается без знака» -«.

 

4. В разделе IV декларации «Доходы, полученные физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность»:

 

4.1. Отображается окончательный расчет налога на доходы физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, размер которого определяется в соответствии со статьей 178 раздела IV Кодекса.

 

4.2. В строке 04 указывается сумма общего налогооблагаемого дохода, полученного физическим лицом в течение календарного года от осуществления независимой профессиональной деятельности.

 

4.3. В строке 05 указывается сумма документально подтвержденных расходов, необходимых для производства определенного вида независимой профессиональной деятельности.

 

4.4. В строке 06 указывается сумма чистого налогооблагаемого дохода, рассчитанного как разница между доходом (строка 04 декларации) и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности (строка 05 декларации).

 

4.5. В строке 07 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитанной по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 раздела IV Кодекса.

При этом ставка налога 17 процентов применяется в части среднемесячного годового налогооблагаемого дохода, что превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года. Размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода рассчитывается как сумма общих месячных налогооблагаемых доходов, полученных от осуществления независимой профессиональной деятельности, деленная на количество календарных месяцев, в течение которых налогоплательщиком были получены такие доходы в налоговом (отчетном) году, за который осуществляется декларирование.

 

5. В разделе V декларации «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц»:

 

5.1. В строке 08 указывается сумма общего годового налогооблагаемого дохода, равной сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных физическим лицом — предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности в соответствии со статьей 177 раздела IV Кодекса, и доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность согласно статье 178 раздела IV Кодекса.

Значение строки 08 декларации равно сумме значений строки 01 колонки 3, строки 02 и строки 04 декларации.

 

5.2. В строке 09 указывается общая сумма налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, которая рассчитывается как сумма значений строки 01 колонки 5, строки 03.01 и строки 07 декларации.

 

5.3. В строке 10 указывается сумма самостоятельно уплаченного в бюджет налога на доходы, полученные плательщиком налога в течение отчетного налогового года, по состоянию на дату представления декларации.

В строке 10 декларации также указывается сумма уплаченного налога по договору купли-продажи (мены) объекта недвижимости, нотариального действий, по удостоверению которого не совершено. Согласно пункту 172.6 статьи 172 раздела IV Кодекса налогоплательщик имеет право на возврат такой суммы налога на основании декларации, представленной в установленном порядке и подтверждающих документов о фактической уплате налога.

 

5.4. В строке 11 указывается сумма налога, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить сумму годового налогового обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку в соответствии со статьей 166 раздела IV Кодекса. В случае использования права на налоговую скидку вместе с декларацией заполняется и подается приложение 6 к декларации.

[В абзац первый подпункта 5.4 пункта 5 раздела III внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

Значение строки 11 декларации равно значению строки 12 приложения 6 к декларации.

[В абзац второй подпункта 5.4 пункта 5 раздела III внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

5.5. В строке 12 указывается сумма налогов, уплаченных за рубежом, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить сумму годового налогового обязательства в соответствии с подпунктом 170.11.2 пункта 170.11 статьи 170 раздела IV Кодекса.

В случае если в соответствии с нормами международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, он определяет сумму такого уменьшения по указанным основаниям в декларации.

Сумма налога с иностранного дохода налогоплательщика — резидента, уплаченного за пределами Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого налогоплательщика в соответствии с законодательством Украины.

Значение строки 12 декларации равно итоговому значению колонки 6 приложения 4 к декларации, но не больше значения строки 09 декларации.

[В абзац четвертый подпункта 5.5 пункта 5 раздела III внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

5.6. В строке 13.01 указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет.

Строка 13.01 декларации заполняется в случае, если по результатам расчета разницы между значениями строк 09, 10, 11, 12 и 03.02 декларации получено положительное значение.

 

5.7. В строке 13.02 указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета.

Строка 13.02 декларации заполняется в случае, если по результатам расчета разницы между значениями строк 09, 10, 11, 12 и 03.02 декларации получено отрицательное значение.

В случае заполнения строки 13.02 декларации значение указывается без знака» -«.

 

6. В разделе VI декларации «Расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок»:

 

6.1. В строке 14 указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего перечислению в бюджет, по данным ранее поданной декларации за отчетный налоговый период, в котором обнаружена ошибка.

 

6.2. В строке 15 указывается уточненная сумма налоговых обязательств по налогу за отчетный налоговый период, в котором обнаружена ошибка.

 

6.3. В строке 16.01 указывается сумма, на которую увеличивается налоговое обязательство по налогу в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок.

Строка 16.01 декларации заполняется в случае, если в результате исправления самостоятельно выявленных ошибок выявлен факт занижения налоговых обязательств (значение строки 15 декларации больше, чем значение строки 14 декларации).

В случае заполнения строки 16.01 декларации налогоплательщик обязан отразить сумму штрафа в строке 17 декларации.

 

6.4. В строке 16.02 указывается сумма, на которую уменьшается налоговое обязательство по налогу в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок.

Строка 16.02 декларации заполняется в случае, если в результате исправления самостоятельно выявленных ошибок выявлен факт завышения налоговых обязательств (значение строки 15 декларации меньше, чем значение строки 14 декларации).

В случае заполнения строки 16.02 декларации значение указывается без знака» -«.

 

6.5. В строке 17 указывается сумма штрафа, которая рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок в соответствии с пунктом 50.1 статьи 50 раздела II Кодекса.

В случае если плательщик налога отправляет декларацию с отметкой «Уточняющая», в строке 17 декларации указывается штраф в размере трех процентов от суммы недоимки (строка 16.01 декларации).

В случае если налогоплательщик отражает сумму недоимки в составе декларации, подаваемой в налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, в строке 17 декларации указывается штраф в размере пяти процентов от суммы недоимки (строка 16.01 декларации).

Размер штрафа 3 или 5 процентов отмечается налогоплательщиком в колонке 2 строки 17 декларации самостоятельно перед символом»%».

 

6.6. В строке 18 указывается сумма пени, начисленной налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с подпунктом 129.1.2 пункта 129.1 статьи 129 раздела II Кодекса.

 

7. В разделе VII декларации «Сведения о недвижимом имуществе»:

 

7.1. Указываются сведения о недвижимом имуществе, находящемся в собственности налогоплательщика по состоянию на конец отчетного налогового года как на территории Украины, так и за ее пределами.

 

7.2. Каждый объект недвижимого имущества отражается налогоплательщиком в соответствующей строке отдельно с указанием его местонахождение (страна, адрес), общей и жилой площади (квадратных метров).

[Абзац первый подпункта 7.2 пункта 7 раздела III дополнен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

[Абзац второй подпункта 7.2 пункта 7 раздела III исключен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 806 от 06.07.2012 г.]

[Абзац третий подпункта 7.2 пункта 7 раздела III исключен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

8. В разделе VIII декларации «Сведения о движимое имущество»:

 

8.1. Указываются сведения о движимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика по состоянию на конец отчетного налогового года.

 

8.2. Каждое транспортное средство отражается налогоплательщиком в соответствующей строке отдельно с указанием марки, модели, объема двигателя, мощности двигателя, длины корпуса судна, максимальной взлетной массы воздушного судна, года выпуска.

[Абзац первый подпункта 8.2 пункта 8 раздела III дополнен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

[Абзац второй подпункта пункта 8.2 8 раздела III исключен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

9. [Пункт 9 раздела III исключен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

10. [Пункт 10 раздела III исключено, в связи с чем пункт 11 считается пунктом 9, в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

9. В конце декларации проставляется дата представления декларации.

В случае заполнения и представления приложений к декларации пометкой (х) указываются соответствующие номера представленных приложений.

В случае представления дополнение к декларации по произвольной форме в случаях, определенных пунктом 46.4 статьи 46 раздела II Кодекса, отметкой (х) указывается о факте такого представления и цифрами количество листов такого дополнения.

 

IV. Порядок заполнения приложений к декларации

 

1. Во вступительной части приложений к декларации отражаются фамилия, имя, отчество налогоплательщика, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте), а также тип декларации и отчетный налоговый период.

[Абзац первый пункта 1 раздела IV дополнен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

[В абзаце первом пункта 1 раздела IV некоторые слова исключен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 806 от 06.07.2012 г.]

Значение указанных полей вступительной части приложений к декларации должны совпадать со значениями соответствующих строк 1 — 4 раздела i декларации.

[Абзац второй пункта 1 раздела IV дополнен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

[В абзаце втором пункта 1 раздела IV некоторые слова исключен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 806 от 06.07.2012 г.]

 

2. В приложении 1 к декларации «Информация о лице, уполномоченном на заполнение декларации»:

 

2.1. Отображается информация о личности, нотариально уполномоченное налогоплательщиком осуществлять заполнение декларации в соответствии с пунктом 179.5 статьи 179 раздела IV Кодекса, или лицо, на которое возложена обязанность по заполнению и представлению декларации от имени налогоплательщика в соответствии с пунктом 179.6 статьи 179 раздела IV Кодекса.

 

2.2. В строке 1 пометкой (х) указывается, кем заполненная декларация:

лицом, нотариально уполномоченным налогоплательщиком осуществлять такое заполнение;

опекуном или попечителем — в отношении доходов, полученных несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным;

наследником (распорядителем имущества, государственным исполнителем) — в отношении доходов, полученных в течение отчетного налогового года налогоплательщиком, который умер;

государственным исполнителем, уполномоченным осуществлять меры по обеспечению имущественных претензий кредиторов налогоплательщика, признанного в установленном порядке банкротом.

 

2.3. В строке 2 указываются фамилия, имя, отчество уполномоченного лица.

 

2.4. В строке 3 указывается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика — уполномоченного лица или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте).

 

2.5. В строке 4 указывается налоговый адрес (место жительства) уполномоченного лица.

 

2.6. В строке 5 указывается информация по нотариально удостоверенной доверенности, на основании которой уполномоченное лицо заполняет и подает декларацию (номер, дата, кем удостоверена, срок действия).

 

2.7. В строке 6 указываются наименование и код по ЕГРПОУ юридического лица, уполномоченного на заполнения и представления декларации.

 

2.8. В строке 7 указывается налоговый адрес (местонахождение) юридического лица.

 

2.9. В строке 8 указываются реквизиты договора поручения на заполнение декларации (номер, дата).

 

3. В приложении 2 к декларации «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных от операций продажи (обмена) объектов недвижимого (движимого) имущества и/или от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилой наем (поднаем) и/или в результате принятия в наследство или в дар имущества»:

[В пункт 3 раздела IV внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

3.1. В колонке 3 указываются наименование и характеристика объектов продажи, обмена и/или аренды (субаренды) и/или наследства (дарения). Каждый объект отображается в соответствующей строке в соответствии с приведенным перечнем (строки 1-5).

[Абзац первый подпункта 3.1 пункта 3 раздела IV дополнен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

Для объекта недвижимого имущества указываются его наименование (например, жилой дом, квартира или ее часть, комната, садовый (дачный) дом, гараж или другое здание, земельный участок и ее назначения), местонахождение и общая площадь.

Для объекта движимого имущества указываются его наименование (например, легковой (грузовой, специальный) автомобиль, автобус, мотоцикл, мотороллер, трактор или другое транспортное средство и т.д.) и характеристика (например, марка, модель, объем двигателя, мощность двигателя и т.п.).

До объектов коммерческой собственности относятся: ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права.

[Подпункт 3.1 пункта 3 раздела IV дополнен абзацем четвертым в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

3.2. В колонке 4 отражается сумма дохода, полученного от операций продажи, обмена имущества.

Доход от продажи объекта недвижимого или движимого имущества определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта.

[Подпункт 3.2 пункта 3 раздела IV изложена в новой редакции согласно Приказу Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

3.3. В столбце 5 указывается сумма налога на доходы физических лиц, уплаченного (удержанного) во время проведения операций по продаже (обмена) объектов недвижимого и движимого имущества.

[Подпункт 3.3 пункта 3 раздела IV изложена в новой редакции согласно Приказу Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

3.4. В столбце 6 указывается сумма дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилой наем (поднаем).

[Подпункт 3.4 пункта 3 раздела IV изложена в новой редакции согласно Приказу Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

3.5. В столбце 7 указывается сумма налога на доходы физических лиц, уплаченного (удержанного) с таких доходов налоговым агентом или плательщиком налога самостоятельно.

[Пункт 3 раздела IV дополнен подпунктом 3.5 согласно Приказу Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

3.6. В столбце 8 указывается стоимость наследуемого имущества, подлежащего налогообложению.

[Пункт 3 раздела IV дополнен подпунктом 3.6 согласно Приказу Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

3.7. В столбце 9 указывается стоимость подаренного имущества, подлежащего налогообложению.

[Пункт 3 раздела IV дополнен подпунктом 3.7 согласно Приказу Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

3.8. В столбце 10 указывается сумма налога на доходы физических лиц, которая рассчитывается как произведение стоимости унаследованного (подаренного) имущества на соответствующую ставку налога.

[Пункт 3 раздела IV дополнен подпунктом 3.8 согласно Приказу Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

4. [Пункт 4 раздела IV исключен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

4. В приложении 3 к декларации «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных от операций с инвестиционными активами»:

[В пункт 4 раздела IV внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

4.1. Расчет финансового результата (инвестиционного прибыли или инвестиционного убытка) операций за отдельными инвестиционными активами отражается в соответствующих строках 1 — 3 раздела І с указанием их наименования и характеристики в колонке 3.

Учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется плательщиком налога самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов.

В случаях, указанных в подпунктах «а» и «б» подпункта 170.2.8 пункта 170.2 статьи 170 раздела IV Кодекса, налогоплательщик не включает в расчете общего финансового результата операций с инвестиционными активами сумму доходов и расходов на приобретение таких инвестиционных активов.

 

4.2. В столбце 4 указывается сумма дохода, полученного плательщиком налога от продажи отдельного инвестиционного актива.

 

4.3. В столбце 5 указывается сумма расходов на приобретение отдельного инвестиционного актива.

 

4.4. В колонке 6 отражается финансовый результат (инвестиционный прибыль или инвестиционный убыток) операций за отдельными инвестиционными активами.

Инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между значением колонки 4 и значением колонки 5.

Инвестиционный убыток рассчитывается как отрицательное значение разности между значением колонки 4 и значением колонки 5.

 

4.5. В строке 4 отражается сумма инвестиционных прибылей и инвестиционных убытков текущего отчетного года, которая рассчитывается как сумма значений колонки 6.

 

4.6. В строке 5 отражается сумма отрицательного значения общего финансового результата операций с инвестиционными активами предыдущего отчетного года.

Значение строки 5 равно значению строки 6 приложения 3 к декларации за предыдущий отчетный налоговый год, в случае если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами предыдущего отчетного года имеет отрицательное значение.

[В абзац второй подпункта 4.6 пункта 4 раздела IV внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

4.7. В строке 6 отображается общий финансовый результат операций с инвестиционными активами, который рассчитывается как разница между значениями строк 4 и 5.

Если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами имеет отрицательное значение, его сумма переносится в уменьшение общего финансового результата операций с инвестиционными активами следующих лет до его полного погашения.

 

6. [Пункт 6 раздела IV исключен, в связи с чем пункты 5, 7 — 10 считаются соответственно пунктами 4, 5 — 8, в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

5. В приложении 4 к декларации «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных из источников за пределами Украины»:

[В пункт 5 раздела IV внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

5.1. В колонке 1 отображается дата получения дохода.

 

5.2. В колонке 2 отображается название страны, которая является источником выплаты дохода.

 

5.3. В столбце 3 указывается размер дохода в иностранной валюте с указанием названия валюты, в которой выплачено налогооблагаемый доход.

 

5.4. В столбце 4 указывается размер иностранного дохода, перечисленного в гривни по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на дату получения такого дохода.

 

5.5. В колонке 5 отражается сумма уплаченных за рубежом налогов в иностранной валюте на основании справки о сумму уплаченного налога и сбора, а также об базу и/или объект налогообложения, которая выдается государственным органом страны, где получается такой доход (прибыль), уполномоченным производить такой налог. Указанная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующей зарубежной дипломатической учреждении Украины, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Украины.

 

5.6. В колонке 6 отражается сумма налогов, уплаченных за рубежом, перечисленная в гривне.

 

5.7. В колонке 7 отражается сумма налога на доходы физических лиц, начисленного по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 раздела IV Кодекса.

 

6. В приложении 5 к декларации «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных физическим лицом — предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности»:

[В пункт 6 раздела IV внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

6.1. Доходы, полученные от осуществления каждого вида экономической деятельности, отражаются в отдельной строке раздела І с указанием в колонке 2 названия и код вида экономической деятельности согласно ОКВЭД, за осуществление которого получен доход.

 

6.2. В столбце 3 указывается сумма полученного дохода от осуществления отдельного вида экономической деятельности.

 

6.3. В колонках 4, 5 и 6 отражается сумма документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности (стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей, которые реализованы или использованы в производстве продукции, расходы на оплату труда и начисления на заработную плату, прочие расходы, включая стоимость выполненных работ, предоставленных услуг).

Значения колонок 4, 5 и 6 равны значениям соответствующих граф Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица — предприниматели в соответствии с пунктом 177.10 статьи 177 раздела IV Кодекса.

 

6.4. В колонке 7 отражается сумма чистого налогооблагаемого дохода, который рассчитывается по следующей формуле:

колонка 3 — колонка 4 — колонка 5 — колонка 6.

 

6.5. В строке 01 указывается размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода, который рассчитывается как сумма общих месячных доходов, деленная на количество календарных месяцев, в течение которых налогоплательщиком были получены такие доходы в налоговом (отчетном) году, за который осуществляется декларирование.

Значение строки 01 равен результату деления итогового значения колонки 7 раздела І на количество календарных месяцев, в течение которых получены такие доходы.

 

6.6. В строке 02 указывается сумма превышения среднемесячного годового налогооблагаемого дохода над десятикратным размером минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Значение строки 02 равно положительному результату разницы между значением строки 01 и десятикратным размером минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

В случае если разница между значением строки 01 и десятикратным размером минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, имеет отрицательный результат, то значение строки 02 равна нулю.

 

6.7. В строке 03 указывается сумма налога на доходы физических лиц — предпринимателей, рассчитанного с чистого налогооблагаемого дохода по ставкам, определенным пунктом167.1 дюймсравнении статьи 167 раздела IV Кодекса.

Значение строки 03 рассчитывается по следующей формуле:

(15% ? (строка 01 — строка 02) + 17% ? строка 02) ? количество календарных месяцев, в течение которых получены такие доходы.

 

6.8. В строке 04 указывается сумма сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, уплаченного налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода, которая учитывается в уменьшение налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц — предпринимателей.

 

6.9. В строке 05 указывается сумма налога, уменьшенная на сумму сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности.

Значение строки 05 равно положительному значению разности между значениями строки 03 и строки 04.

В случае если разница между значениями строки 03 и строки 04 имеет отрицательный результат, то значение строки 05 равна нулю.

 

6.10. В строке 06 указывается сумма авансовых платежей по налогу, уплаченных плательщиком налога в течение отчетного налогового периода в сроки, определенные подпунктом 177.5.1 пункта 177.5 статьи 177 раздела IV Кодекса.

 

6.11. В строке 07.01 указывается сумма налога на доходы физических лиц — предпринимателей, подлежащая уплате в бюджет, в случае если по результатам окончательного расчета возникают налоговые обязательства по этому налогу.

Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется налогоплательщиком самостоятельно с учетом уплаченных им в течение года авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц и сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности на основании документального подтверждения факта их уплаты.

Значение строки 07.01 равно положительному значению разности между значениями строки 05 и строки 06.

 

6.12. В строке 07.02 указывается сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц — предпринимателей, в случае если по результатам окончательного расчета возникает отрицательное значение.

Значение строки 07.02 равен отрицательному значению разности между значениями строки 05 и строки 06.

В случае заполнения строки 07.02 приложения 5 к декларации значение указывается без знака» -«.

[В абзац третий подпункта 6.12 пункта 6 раздела IV внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

Излишне уплаченные суммы налога подлежат зачету в счет предстоящих платежей по этому налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном Кодексом.

 

6.13. В строке 08 указывается размер квартальных авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, подлежащих уплате в бюджет в следующем за отчетным годом, в соответствии с подпунктом 177.5.1 пункта 177.5 статьи 177 раздела IV Кодекса.

Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не менее 100 процентов годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях), и уплачиваются в бюджет по 25 процентов ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября).

Значение строки 08 рассчитывается как 25 процентов значение строки 01.

 

6.14. [Подпункт 6.14 пункта 6 раздела IV исключен в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 806 от 06.07.2012 г.]

 

7. В приложении 6 к декларации «Перечень сумм расходов, включаемых в состав налоговой скидки в соответствии со статьей 166 раздела IV Налогового кодекса Украины»:

[В пункт 7 раздела IV внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

7.1. В колонке «Реквизиты документов, подтверждающих расходы» отражаются реквизиты соответствующих платежных и расчетных документов, в частности квитанций, фискальных или товарных чеков, приходных кассовых ордеров, копий договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должно быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, оказания).

Оригиналы указанных документов не направляются в орган государственной налоговой службы, но подлежат хранению налогоплательщиком в течение срока давности, установленного Кодексом.

 

7.2. В строках 01 — 08 указываются суммы фактически осуществленных в течение отчетного налогового года налогоплательщиком расходов, разрешенных к включению в налоговые скидки в соответствии с пунктом 166.3 статьи 166 раздела IV Кодекса.

 

7.3. В строке 09 указывается общая сумма расходов, которая рассчитывается как сумма значений строк 01 — 08 приложения 6 к декларации.

[В подпункт 7.3 пункта 7 раздела IV внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

7.4. В строке 10 указывается сумма начисленной заработной платы, уменьшенной в соответствии с пунктом 164.6 статьи 164 раздела IV Кодекса на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом оплачиваются в счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.

 

7.5. В строке 11 указывается сумма (стоимость) расходов налогоплательщика — резидента, разрешенных к включению в состав налоговой скидки.

В соответствии с подпунктом 166.4.2 пункта 166.4 статьи 166 раздела IV Кодекса общая сумма налоговой скидки, начисленная плательщику налога в отчетном налоговом году, не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, начисленного как заработная плата, уменьшена с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 раздела IV Кодекса.

Значение строки 11 приложения 6 к декларации равно значению строки 09 приложения 6 к декларации, но не больше значения строки 10 приложения 6 к декларации.

[В абзац третий подпункта 7.5 пункта 7 раздела IV внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

7.6. В строке 12 указывается сумма налога на доходы физических лиц, на которую уменьшаются налоговые обязательства по этому налогу в связи с использованием права на налоговую скидку.

Значение строки 12 приложения 6 к декларации рассчитывается по следующей формуле:

[В абзац второй подпункта 7.6 пункта 7 раздела IV внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

колонка 4 строки 01.01 декларации — (строка 10 приложения 6 к декларации — строка 11 приложения 6 к декларации) х на ставки налога, определенные пунктом167.1 дюймсравнении статьи 167 раздела IV Кодекса.

[В абзац третий подпункта 7.6 пункта 7 раздела IV внесены изменения в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины N 84 от 03.02.2012 г.]

 

7.7. Налоговая скидка может быть предоставлена исключительно резиденту, который имеет регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, а так же резиденту — физическому лицу, которое через свои религиозные убеждения отказалась от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщила об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеет об этом отметку в паспорте.

 

7.8. Налогоплательщик имеет право включить в налоговой скидки отчетного налогового года расходы, фактически осуществленные им в течение такого отчетного периода и подтверждены документально.

 

7.9. Если налогоплательщик до конца налогового года, следующего за отчетным, не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, то такое право на следующие налоговые годы не переносится.

 

8. В приложении 7 к декларации «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом «ж» пункта 176.1 статьи 176 раздела IV Налогового кодекса Украины»:

 

8.1. В строке 01 указывается сумма доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, начисленных (выплаченных, предоставленные) в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовыми договорами.

 

8.2. В строке 02 указывается сумма единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника и/или доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг).

 

8.3. В строке 03 указывается сумма налоговой социальной льготы при ее наличии.

 

8.4. В строке 04 указывается сумма налога на доходы физических лиц, фактически (начисленного) удержанного налоговыми агентами в течение налогового (отчетного) года.

 

8.5. В строке 05.01 указывается база налогообложения налогом по ставке 15%.

Значение строки 05.01 рассчитывается по следующей формуле:

строка 01 — строка 02 — строка 03.

В случае если результат вычисления по этой формуле превышает 120 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, то значение строки 05.01 равно 120 размерам минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.

 

8.6. В строке 05.02 указывается база налогообложения налогом по ставке 17%.

Значение строки 05.02 рассчитывается по следующей формуле:

положительное значение (строка 01 — строка 02 — строка 03 — 120 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года).

В случае если результат вычисления по этой формуле имеет отрицательное значение, то значение строки 05.02 равно нулю.

 

8.7. В строке 06 указывается сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная налогоплательщиком самостоятельно.

Значение строки 06 равно сумме значений строки 06.01 и строки 06.02.

 

8.8. В строке 06.01 указывается сумма налога на доходы физических лиц по ставке 15%.

Значение строки 06.01 рассчитывается как 15% значение строки 05.01.

 

8.9. В строке 06.02 указывается сумма налога на доходы физических лиц по ставке 17%.

Значение строки 06.02 рассчитывается как 17% значение строки 05.02.

 

8.10. В строке 07 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Значение строки 07 равно положительному значению разности между значениями строки 06 и строки 04.

В случае если результат расчета разницы между значениями строки 06 и строки 04 имеет отрицательное значение, то значение строки 07 равно нулю.

[Пункт 8 раздела IV изложен в новой редакции согласно Приказу Министерства финансов Украины N 806 от 06.07.2012 г.]

 

Директор Департамента налоговой, таможенной

политики и методологии бухгалтерского учета                                            М. О. Чмерук

(неофициальный перевод)

 

Поделиться:
2012-08-02

Добавить комментарий


Цитата
Будь смиренным, ибо ты сделан из грязи. Будь великодушным, ибо ты сделан из звезд
Сербская пословица
Рубрикатор
Открыть все | Закрыть все
Облако меток
Календарь
Сентябрь 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
« Сен    
 123
45678910
11121314151617
18192021222324
252627282930  
Архивы