ЗАКОН УКРАИНЫ О налоге на добавленную стоимость (С изменениями и дополнениями, последние из которых внесены Законом Украины от 21 мая 2009 года № 1403-VI)

ЗАКОН УКРАИНЫ

О налоге на добавленную стоимость

(С изменениями и дополнениями, последние из которых внесены Законом Украины от 21 мая 2009 года № 1403-VI)

Настоящий Закон определяет плательщиков налога на добавленную стоимость, объекты, базу и ставки налогообложения, перечень не облагаемых налогом и освобожденных от налогообложения операций, особенности налогообложения экспортных и импортных операций, понятие налоговой накладной, порядок учета, предоставления отчетности и внесения налога в бюджет.

Статья 1. Определения терминов

В настоящем Законе термины употребляются в следующем значении:

1.1. Налог, налогообложение, плательщик налога, налогооблагаемая операция (в соответствующих падежах) — налог на добавленную стоимость, обложение налогом на добавленную стоимость, плательщик налога на добавленную стоимость, операция, подлежащая обложению налогом на добавленную стоимость.

1.2. Лицо — любое из приведенных ниже лиц, независимо от того, является такое лицо резидентом или нет:

субъект предпринимательской деятельности, в том числе предприятие с иностранными инвестициями, независимо от формы и времени внесения этих инвестиций;

другое юридическое лицо, не являющееся субъектом предпринимательской деятельности;

физическое лицо (гражданин, иностранный гражданин и лицо без гражданства), которое осуществляет деятельность, отнесенную к предпринимательской в соответствии с законодательством, или импортирует товары на таможенную территорию Украины;

представительство нерезидента, не имеющего статуса юридического лица.

Для целей налогообложения два или более лица, осуществляющие общую (совместную) деятельность без создания юридического лица, считаются отдельным лицом в рамках такой деятельности.

Учет результатов общей (совместной) деятельности ведется плательщиком налога, уполномоченным на это другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого плательщика налога.

Для целей налогообложения хозяйственные отношения между участниками общей (совместной) деятельности приравниваются к отношениям на основании отдельных гражданско-правовых договоров.

Порядок налогового учета и отчетности результатов общей (совместной) деятельности устанавливается центральным налоговым органом.

1.3. Плательщик налога — лицо, которое в соответствии с настоящим Законом обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, уплачиваемого покупателем, или лицо, импортирующее товары на таможенную территорию Украины.

1.4. Поставка товаров — любые операции, осуществляемые в соответствии с договорами купли-продажи, мены, поставки и другими гражданско-правовыми договорами, предусматривающими передачу прав собственности на такие товары за компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по бесплатной поставке товаров (результатов работ) и операции по передаче имущества арендодателем (лизингодателем) на баланс арендатора (лизингополучателя) в соответствии с договорами финансовой аренды (лизинга) или поставки имущества согласно любым другим договорам, условия которых предусматривают отсрочку оплаты и передачу права собственности на такое имущество не позднее даты последнего платежа.

Не относятся к поставке операции по передаче товаров в рамках договоров хранения (ответственного хранения), доверительного управления, оперативной аренды (лизинга), других гражданско-правовых договоров, не предусматривающих передачу права собственности (пользования или распоряжения) на такие товары другому лицу.

Поставка услуг — любые операции гражданско-правового характера по выполнению работ, предоставлению услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами, а также по поставке любых иных, чем товары, объектов собственности за компенсацию, а также операции по бесплатному выполнению работ, предоставлению услуг. Поставка услуг, в частности, включает предоставление права на пользование или распоряжение товарами в рамках договоров аренды (лизинга), поставки, лицензирования или другие способы передачи права на патент, авторское право, торговый знак, другие объекты права интеллектуальной, в том числе промышленной, собственности.

1.5. Отчетный (налоговый) период — период, за который плательщик налога обязан производить расчеты налога и уплачивать его в бюджет.

1.6. Налоговое обязательство — общая сумма налога, полученная (начисленная) плательщиком налога в отчетном (налоговом) периоде, которая определена в соответствии с настоящим Законом.

1.7. Налоговый кредит — сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода, определенная в соответствии с настоящим Законом.

1.8. Бюджетное возмещение — сумма, подлежащая возврату плательщику налога из бюджета в связи с излишней уплатой налога в случаях, определенных настоящим Законом.

1.9. Инкассация долговых требований — банковская услуга по получению по поручению клиента средств от должника такого клиента в счет погашения его долга или акцепта по векселям, чекам, другим расчетным и товарным документам.

1.10. Факторинг — операция по переуступке первым кредитором прав требования долга третьего лица другому кредитору с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга первому кредитору.

1.11. Кассовый метод — метод налогового учета, по которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) средств на банковский счет (в кассу) плательщика налога или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг), а дата возникновения права на налоговый кредит определяется как дата списания средств с банковского счета (выдачи из кассы) плательщика налога или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг).

1.12. Магазин беспошлинной торговли (беспошлинный магазин) — пункт розничной торговли товарами (сопутствующими услугами), находящимися под таможенным режимом, согласно которому товары (сопутствующие услуги), не предназначенные для потребления на таможенной территории Украины, ввозятся, находятся и поставляются под таможенным контролем в пунктах пропуска на таможенной границе, открытых для международного сообщения, других зонах таможенного контроля, определенных таможенными органами Украины, без взимания ввозной таможенной пошлины, этого налога, а также других налогов и сборов, базой налогообложения которых является стоимость таких товаров (сопутствующих услуг), мер нетарифного регулирования и лицензирования деятельности по розничной торговле товарами (сопутствующими такой продаже услугами), в том числе подакцизными.

1.13. Пункт 1.13 статьи 1 исключен

1.14. Сопутствующие услуги — услуги, стоимость которых включается в соответствии с нормами таможенного законодательства в таможенную стоимость экспортируемых или импортируемых товаров.

1.15. Другие термины употребляются в значениях, определенных законами по вопросам налогообложения или другими законами, в части, не противоречащей настоящему Закону и другим законам по вопросам налогообложения.

1.16. Налоговый вексель — это письменное безусловное денежное обязательство плательщика налога уплатить в бюджет соответствующую сумму средств в порядке и сроки, определенные настоящим Законом, подтвержденное коммерческими банками путем аваля, который выдается плательщиком на отсрочку уплаты налога на добавленную стоимость, взимаемого при импорте товаров на таможенную территорию Украины.

Протест налогового векселя не осуществляется, сумма, указанная в непогашенном векселе, рассматривается как налоговая задолженность, которая погашается в порядке, предусмотренном законодательством для погашения налогового долга.

1.17. Корпоративные права, связанное лицо, резидент, нерезидент, гудвилл, средства, ценные бумаги, деривативы, товары, дивиденды, проценты, роялти, кредит, депозиты, лизинг (аренда), бартер, бесплатно полученные товары (работы, услуги), валовые расходы производства (обращения), основные фонды и нематериальные активы, подлежащие амортизации, понимаются в значении, определенном Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий».

1.18. Обычные цены понимаются и применяются по правилам, определенным пунктом 1.20 статьи 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий».

Статья 2. Плательщики налога

Плательщиком налога является:

2.1. любое лицо:

а) осуществляющее или планирующее осуществлять хозяйственную деятельность и регистрирующееся по своему добровольному решению как плательщик этого налога;

б) подлежащее обязательной регистрации как плательщик этого налога;

в) импортирующее товары (сопутствующие услуги) в объемах, подлежащих обложению этим налогом в соответствии с нормами настоящей статьи.

2.2. Любое лицо, которое по своему добровольному решению зарегистрировалось плательщиком налога.

2.3. Лицо подлежит обязательной регистрации как плательщик налога в случае:

2.3.1. Когда общая сумма от осуществления операций по поставке товаров (услуг), в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, подлежащих налогообложению в соответствии с настоящим Законом, начисленная (уплаченная, предоставленная) такому лицу или в счет обязательств третьим лицам, в течение последних двенадцати календарных месяцев совокупно превышает 300000 гривень (без учета налога на добавленную стоимость).

2.3.2. Лицо, уполномоченное вносить консолидированный налог с объектов налогообложения, возникающих в результате поставки услуг предприятиями железнодорожного транспорта по их основной деятельности и предприятиями связи, находящимися в подчинении плательщика налога, в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

2.3.3. Лицо, поставляющее товары (услуги) на таможенной территории Украины с использованием глобальной или локальных компьютерных сетей, при этом лицо-нерезидент может осуществлять такую деятельность только через свое постоянное представительство, зарегистрированное на территории Украины.

2.3.4. Лицо, осуществляющее операции по реализации конфискованного имущества, независимо от того, достигает оно общей суммы операций по поставке товаров (услуг), определенной подпунктом 2.3.1 пункта 2.3 настоящей статьи, или нет, а также независимо от того, какой режим налогообложения использует такое лицо в соответствии с законодательством.

2.4. Любое лицо, которое импортирует (для физических лиц — ввозит (пересылает)) товары (сопутствующие услуги) на таможенную территорию Украины для их использования или потребления на таможенной территории Украины, независимо от того, какой режим налогообложения оно использует согласно законодательству, за исключением физических лиц, не зарегистрированных плательщиками налога, которые ввозят (пересылают) товары (предметы) в сопровождаемом багаже или получают их как почтовое отправление в рамках неторгового оборота в объемах, не подлежащих налогообложению согласно таможенному законодательству (кроме ввоза транспортных средств или запасных частей к ним такими физическими лицами), и нерезидентов, пересылающих почтовые отправления в соответствии с правилами Международного почтового союза на таможенную территорию Украины, и получателей таких почтовых отправлений.

В случае ввоза (пересылки) товаров (предметов) физическими лицами, не зарегистрированными как плательщики этого налога, в объемах, превышающих неторговый оборот, подлежащий налогообложению, такие лица уплачивают налог на добавленную стоимость при пересечении такими товарами (предметами) таможенной границы Украины без регистрации исходя из таможенной стоимости товаров (предметов), превышающих размер неторгового оборота.

Статья 3. Объект налогообложения и операции, не являющиеся объектом налогообложения

3.1. Объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по:

3.1.1. поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины, в том числе операции по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору) для погашения задолженности залогодателя, а также по передаче объекта финансового лизинга в пользование лизингополучателю (арендатору);

3.1.2. ввозу товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме импорта или реимпорта (далее — импорт).

С целью налогообложения к импорту также приравнивается:

ввоз из-за пределов таможенной границы Украины на таможенную территорию Украины товаров (сопутствующих услуг) по договорам лизинга (аренды) (в том числе в случае возврата объекта лизинга лизингодателю-резиденту или другому лицу по поручению такого лизингодателя), залога и другим договорам, которые не преду-сматривают передачу права собственности на такие товары (имущество) или предусматривают их обмен на корпоративные права или ценные бумаги, в том числе если такой ввоз связан с возвратом товаров в связи с прекращением действия указанных договоров;

поставка товаров с территории беспошлинных магазинов на таможенную территорию Украины для их свободного обращения (кроме территории других беспошлинных магазинов);

поставка продуктов переработки (готовой продукции) с таможенного режима переработки на таможенной территории Украины на таможенную территорию Украины для их свободного обращения;

в других случаях, предусмотренных Таможенным кодексом Украины;

3.1.3. вывозу товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме экспорта или реэкспорта (далее — экспорт), поставке транспортных услуг по перевозке пассажиров, грузобагажа (товаробагажа) и груза за пределами государственной границы Украины.

С целью налогообложения к экспорту товаров также приравнивается:

вывоз товаров (сопутствующих услуг) за пределы таможенной границы Украины по договорам финансового лизинга (аренды) (в том числе в случае возврата объекта финансового лизинга лизингодателю-нерезиденту или другому лицу по поручению такого лизингодателя), залога и другим договорам, которые не предусматривают передачу права собственности на такие товары (имущество) или предусматривают их обмен на корпоративные права или ценные бумаги, в том числе если такой вывоз связан с прекращением действия указанных договоров;

поставка товаров (сопутствующих услуг) с таможенной территории Украины на территорию беспошлинных магазинов;

передача товаров, оформленных в таможенном режиме экспорта, под таможенный режим таможенного склада, для последующего вывоза таких товаров с таможенной территории Украины;

в других случаях, определенных Таможенным кодексом Украины.

3.2. Не являются объектом налогообложения операции по:

3.2.1. выпуску (эмиссии), размещению в любые формы управления и продаже (погашению, выкупу) за средства ценных бумаг, выпущенных в обращение (эмитированных) субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, Министерством финансов Украины, органами местного самоуправления согласно закону, включая инвестиционные и ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью, деривативы, а также корпоративные права, выраженные в иных, чем ценные бумаги, формах; обмену указанных ценных бумаг и корпоративных прав, выраженных в иных, чем ценные бумаги, формах, на другие ценные бумаги; расчетно-клиринговой, регистраторской и депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг, а также деятельности по управлению активами (в том числе пенсионными активами, фондами банковского управления), согласно закону.

Нормы настоящего подпункта не применяются к операциям по продаже бланков дорожных, банковских и личных чеков, ценных бумаг, расчетных и платежных документов, пластиковых (расчетных) карточек;

3.2.2. передаче имущества на хранение (ответственное хранение), а также в лизинг (аренду), кроме передачи в финансовый лизинг;

возврату имущества с хранения (ответственного хранения) его собственнику, а также имущества, предварительно переданного в лизинг (аренду) лизингодателю (арендодателю), кроме переданного в финансовый лизинг;

начислению и уплате процентов или комиссий в составе арендного (лизингового) платежа в рамках договора финансового лизинга в сумме, не превышающей двойную учетную ставку Национального банка Украины, установленную на день начисления таких процентов (комиссий) за соответствующий промежуток времени, рассчитанную от стоимости объекта лизинга, предоставленного в рамках такого договора финансового лизинга; по объекту финансового лизинга, оцененного в иностранной валюте, уплата процентов, с целью налогообложения определяется в гривнях по курсу валют, определенному Национальным банком Украины на момент уплаты;

передаче имущества в залог (ипотеку) заимодателю (кредитору) и/или в обеспечение другого действительного требования кредитора, возврату такого имущества из залога (ипотеки) его собственнику по завершении действия соответствующего договора, если место такой передачи (возврата) находится на таможенной территории Украины;

денежным выплатам основной суммы консолидированной ипотечной задолженности и процентов, начисленных на нее, объединению и/или покупке (продаже) консолидированной ипотечной задолженности, замене одной части консолидированной ипотечной задолженности на другую, или возврату (обратному выкупу) такой консолидированной ипотечной задолженности согласно закону резидентом или в его пользу;

3.2.3. предоставлению услуг по страхованию, сострахованию или перестрахованию лицами, имеющими лицензию на осуществление страховой деятельности согласно закону, а также связанных с такой деятельностью услуг страховых (перестраховых) брокеров и страховых агентов;

предоставлению услуг по общеобязательному социальному и пенсионному страхованию, негосударственному пенсионному обеспечению, привлечению и обслуживанию пенсионных вкладов;

3.2.4. обращению валютных ценностей (в том числе национальной и иностранной валюты), банковских металлов, банкнот и монет Национального банка Украины, за исключением используемых для нумизматических целей, базой налогообложения которых является продажная стоимость; выпуску, обращению и погашению билетов государственных лотерей, введенных по лицензии Министерства финансов Украины; выплате денежных выигрышей, денежных призов и денежных вознаграждений; приему ставок, в том числе путем обмена средств на жетоны или другие заменители гривни, предназначенные для использования в игровых автоматах и другом игорном оборудовании, поставке негашеных почтовых марок Украины, конвертов или открыток с негашеными почтовыми марками Украины, кроме коллекционных марок, конвертов или открыток для филателистических нужд, базой налогообложения которых является продажная стоимость;

3.2.5. предоставлению услуг по инкассации, расчетно-кассовому обслуживанию, привлечению, размещению и возврату средств по договорам займа, депозита, вклада (в том числе пенсионного), управлению средствами и ценными бумагами (корпоративными правами и деривативами), поручению, предоставлению, управлению и переуступке финансовых кредитов, кредитных гарантий и банковских поручительств лицом, предоставившим такие кредиты, гарантии или поручительства;

торговле за денежные средства или ценные бумаги долговыми обязательствами, за исключением операций по инкассации долговых требований и факторинга (факторинговых) операций, кроме факторинговых операций, если объектом долга являются валютные ценности, ценные бумаги, в том числе компенсационные бумаги (сертификаты), инвестиционные сертификаты, ипотечные сертификаты с фиксированной доходностью, жилищные чеки, земельные боны и деривативы;

импорту имущества как технической или благотворительной (гуманитарной) помощи в соответствии с нормами международных договоров Украины, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, либо согласно закону;

3.2.6. оплате стоимости государственных платных услуг, которые предоставляются физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти и местного самоуправления и обязательность получения (поставки) которых устанавливается законодательством, включая плату за регистрацию, получение лицензии (разрешения), сертификатов в виде сборов, государственной пошлины и т. п.;

3.2.7. выплатам в денежной форме заработной платы (другим приравненным к ней выплатам), а также пенсий, стипендий, субсидий, дотаций за счет бюджетов или Пенсионного фонда Украины или фондов общеобязательного социального страхования (кроме предоставляемых в имущественной форме);

выплатам дивидендов, роялти в денежной форме или в виде ценных бумаг, осуществляемым эмитентом;

предоставлению комиссионных (брокерских, дилерских) услуг по торговле и/или управлению ценными бумагами (корпоративными правами), деривативами и валютными ценностями, включая любые денежные выплаты (в том числе комиссионные) фондовым или валютным биржам или внебиржевым фондовым системам или их членам в связи с организацией и торговлей ценными бумагами лицензированными торговцами ценными бумагами, а также деривативами и валютными ценностями;

3.2.8. поставке за компенсацию совокупных валовых активов плательщика налога (с учетом стоимости гудвилла) другому плательщику налога.

Под поставкой совокупных валовых активов следует понимать поставку предприятия как отдельного объекта предпринимательства либо включение валовых активов предприятия или его части в состав активов другого предприятия. При этом предприятие-покупатель приобретает права и обязанности (является правопреемником) предприятия, продающего такие активы.

При осуществлении общей (совместной) деятельности передача товаров (работ, услуг) на баланс плательщика налога, уполномоченного договором вести учет результатов такой совместной деятельности, считается поставкой таких товаров (работ, услуг);

3.2.9. бесплатной передаче в государственную собственность или коммунальную собственность территориальных громад сел, поселков, городов или в их совместную собственность объектов всех форм собственности, которые находятся на балансе одного плательщика налога и передаются на баланс другого плательщика налога, если такие операции осуществляются по решениям Кабинета Министров Украины, центральных и местных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, принятым в рамках их полномочий.

Это положение распространяется на:

операции по бесплатной передаче объектов с баланса плательщика налога, имущество которого находится в государственной или коммунальной собственности, на баланс другого юридического лица, имущество которого находится соответственно в государственной или коммунальной собственности;

операции по бесплатной передаче неприватизированных объектов жилищного фонда (включая места общего пользования и придомовые строения и сооружения), а также объектов социальной инфраструктуры (в том числе объектов их незавершенного строительства) с баланса плательщика налога на баланс юридического лица, имущество которого находится в государственной или коммунальной собственности, или непосредственно на баланс соответствующего местного совета.

Для целей настоящего подпункта под объектами социальной инфраструктуры следует понимать:

заведения дошкольного воспитания, среднего и средне-профессионального образования, детские музыкальные и художественные школы;

заведения здравоохранения, пункты медицинского осмотра, профилактики и помощи работникам;

спортивные залы и площадки, стадионы, детские лагеря отдыха;

клубы и дома культуры;

библиотеки и библиотечные коллекторы;

объекты жилищно-коммунального хозяйства, в том числе сети поставки электроэнергии, газа, тепла, воды и водоотведения; здания и сооружения, предназначенные для их обслуживания (котельные, бойлерные, канализационные и водопроводные сооружения, коллекторы и их оборудование);

пожарные депо и противопожарная техника и оборудование;

3.2.10. поставке внешкольным учебным заведением воспитанникам, учащимся и слушателям платных услуг в сфере внешкольного образования;

3.2.11. предоставлению уполномоченными банками услуг по доверительному управлению фондами банковского управления, выплате вознаграждения за осуществление управления фондом операций с недвижимостью, за перечисление средств на финансирование строительства из фонда финансирования строительства, за осуществление платежей по ипотечным сертификатам согласно закону;

3.2.12. оплате третейского сбора и возмещению других расходов, связанных с решением спора третейским судом согласно закону;

3.2.13. Подпункт 3.2.13 пункта 3.2 статьи 3 исключен

3.2.14. предоставлению услуг по агентированию и фрахтованию морского торгового флота судовыми агентами.

Статья 4. База налогообложения

4.1. База налогообложения операции по поставке товаров (услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным ценам, но не ниже обычных цен, с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей), в соответствии с законами Украины по вопросам налогообложения (за исключением налога на добавленную стоимость, а также сбора на обязательное государственное пенсионное страхование на услуги сотовой мобильной связи, включаемых в цену товаров (услуг)). В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых плательщику налога непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров (услуг).

Если обычная цена на товары (услуги) превышает договорную цену на такие товары (услуги) более чем на 20 процентов, база налогообложения операции по поставке таких товаров (услуг) определяется по обычным ценам.

4.2. В случае поставки товаров (работ, услуг) без оплаты или с частичной оплатой их стоимости средствами в рамках бартерных (товарообменных) операций, осуществления операций по бесплатной передаче товаров (работ, услуг), натуральных выплат в счет оплаты труда физическим лицам, находящимся в трудовых отношениях с плательщиком налога, передаче товаров (работ, услуг) в рамках баланса плательщика налога для непроизводственного использования, расходы на которое не относятся к валовым расходам производства (обращения) и не подлежат амортизации, а также связанному с продавцом лицу или субъекту предпринимательской деятельности, не зарегистрированному как плательщик налога, база налогообложения определяется исходя из фактической цены операции, но не ниже обычных цен.

4.3. Для товаров, которые импортируются на таможенную территорию Украины плательщиками налога, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких товаров, но не ниже таможенной стоимости, указанной во ввозной таможенной декларации с учетом расходов на транспортировку, погрузку, разгрузку, перегрузку и страхование до пункта пересечения таможенной границы Украины, уплаты брокерских, агентских, комиссионных и других видов вознаграждений, связанных с импортом таких товаров, платы за использование объектов интеллектуальной собственности, относящихся к таким товарам, акцизных сборов, ввозной таможенной пошлины, а также других налогов, сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену товаров (работ, услуг) в соответствии с законами Украины по вопросам налогообложения. Определенная стоимость пересчитывается в украинские гривни по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на конец операционного дня, предшествующего дню, в котором товар (товарная партия) впервые подпадает под режим таможенного контроля согласно таможенному законодательству.

Для услуг, поставляемых нерезидентами с местом их предоставления на таможенной территории Украины, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких работ (услуг) с учетом акцизного сбора, а также других налогов, сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену поставки работ (услуг) в соответствии с законами Украины по вопросам налогообложения. Определенная стоимость пересчитывается в украинские гривни по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на конец операционного дня, предшествующего дню, в котором был составлен акт, подтверждающий факт получения услуг.

4.4. Для готовой продукции, изготовленной на территории Украины из давальческого сырья нерезидента, в случае ее поставки на таможенной территории Украины, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость такой продукции с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, а также других налогов, сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену такой готовой продукции в соответствии с законами Украины по вопросам налогообложения. Определенная стоимость пересчитывается в украинские гривни по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на момент возникновения налоговых обязательств. При этом налог уплачивается в бюджет покупателем в порядке, предусмотренном для налогообложения импортируемых товаров, а ответственность за уплату налога покупателем такой продукции несет отечественный ее переработчик.

4.5. Если после поставки товаров (услуг) осуществляется какое-либо изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров предоставившему их лицу суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке.

4.5.1. Если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу плательщика налога — поставщика, то:

а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был произведен такой перерасчет, и направляет получателю расчет откорректированного значения налога;

б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик налога на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров (услуг).

4.5.2. Если в результате такого перерасчета происходит увеличение суммы компенсации в пользу плательщика налога — поставщика, то:

а) поставщик соответственно увеличивает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был произведен такой перерасчет, и направляет получателю расчет откорректированного значения налога;

б) получатель соответственно увеличивает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода, если он является зарегистрированным как плательщик налога на дату проведения перерасчета.

4.5.3. Уменьшение суммы налоговых обязательств плательщика налога — поставщика при изменении компенсации стоимости товаров (услуг), предоставленных лицам, которые не были плательщиками этого налога на момент такой поставки, разрешается только:

а) при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости;

б) при пересмотре цен, связанных с гарантийными заменами товаров.

4.6. Стоимость тары, которая в соответствии с условиями договора (контракта) определена как возвратная (залоговая), в базу налогообложения не включается. Если в течение сроков, установленных Кабинетом Министров Украины, но в сроки не более двенадцати календарных месяцев с момента получения возвратной тары она не возвращается отправителю, стоимость такой возвратной тары включается в базу налогообложения получателя.

4.7. Если плательщик налога осуществляет предпринимательскую деятельность по поставке товаров, бывших в употреблении (комиссионную торговлю), приобретенных у лиц, не зарегистрированных плательщиками налога, базой налогообложения является комиссионное вознаграждение такого плательщика налога. Правила комиссионной торговли и определение комиссионного вознаграждения устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

Если плательщик налога осуществляет деятельность по поставке товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого плательщика налога (далее — комиссионер) осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица (далее — комитент) без передачи права собственности на такие товары, базой налогообложения является продажная стоимость этих товаров, определенная в порядке, установленном настоящим Законом. Датой увеличения налоговых обязательств комиссионера является дата, определенная по правилам, установленным пунктом 7.3 настоящего Закона, а датой увеличения суммы налогового кредита комиссионера является дата перечисления средств в пользу комитента или поставки последнему других видов компенсации стоимости указанных товаров. При этом датой увеличения налоговых обязательств комитента является дата получения средств или других видов компенсации стоимости товаров от комиссионера.

Если плательщик налога (далее — поверенный) осуществляет деятельность по приобретению товаров (работ, услуг) по поручению и за счет другого лица (далее — доверитель), датой увеличения налогового кредита такого поверенного является дата перечисления средств (поставка в управление ценных бумаг, других документов, удостоверяющих отношения долга) в пользу продавца таких товаров (работ, услуг) или поставка других видов компенсаций стоимости таких товаров (работ, услуг), а датой увеличения налоговых обязательств является дата передачи таких товаров (результатов работ, услуг) доверителю. При этом доверитель не увеличивает налоговый кредит на сумму средств (стоимость ценных бумаг, других документов, удостоверяющих отношения долга), перечисленных (переданных) поверенному, но имеет право на увеличение налогового кредита в налоговый период получения товаров (работ, услуг), приобретенных поверенным по его поручению.

Указанное правило не распространяется на операции по экспортированию товаров, бывших в употреблении, за пределы таможенной территории Украины или по импортированию товаров, бывших в употреблении, на таможенную территорию Украины в рамках указанных договоров, налогообложение которых регулируется соответствующими нормами настоящего Закона.

4.8. Если плательщик налога осуществляет операции по поставке товаров (услуг), являющихся объектом налогообложения в соответствии с пунктом 3.1 статьи 3 настоящего Закона, под обеспечение долговых обязательств покупателя, предоставленное такому плательщику налога в форме простого или переводного векселя или других долговых инструментов (далее — вексель), выпущенных таким покупателем или третьим лицом, базой налогообложения является договорная стоимость таких товаров (услуг), но не ниже обычных цен без учета дисконтов или других скидок с номинала такого векселя, а по процентным векселям — договорная стоимость таких товаров (услуг), но не ниже обычных цен, увеличенная на сумму процентов, которые начислены или должны быть начислены на сумму номинала такого векселя.

Если плательщик налога осуществляет с согласия векселедержателя встречную поставку товаров (услуг) вместо денежного погашения суммы долга, указанного в векселе, базой налогообложения является договорная стоимость таких товаров (услуг), но не ниже обычных цен без учета дисконтов или других скидок с номинала такого векселя, а по процентным векселям — договорная стоимость таких товаров (услуг), но не ниже обычных цен, увеличенная на сумму процентов, которые начислены или должны быть начислены на сумму номинала такого векселя.

Для целей налогообложения в соответствии с настоящим Законом векселя (кроме налоговых векселей), выданные или полученные, не считаются средством платежа и не изменяют сумму налогового кредита или налогового обязательства по этому налогу, кроме налоговых векселей.

4.9. Если основные производственные фонды или непроизводственные фонды ликвидируются по самостоятельному решению плательщика налога или бесплатно передаются лицу, не зарегистрированному плательщиком налога, а также в случае перевода основных фондов в состав непроизводственных фондов такая ликвидация, бесплатная передача или перевод рассматриваются для целей налогообложения как поставка таких основных производственных фондов или непроизводственных фондов по обычным ценам, действующим на момент такой поставки, а для основных фондов группы 1 — по обычным ценам, но не ниже их балансовой стоимости.

Правила настоящего пункта не распространяются на случаи, когда основные производственные фонды или непроизводственные фонды ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением в результате действия обстоятельств непреодолимой силы, в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия плательщика налога, в том числе в случае хищения основных фондов, или когда плательщик налога предоставляет органу государственной налоговой службы соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании основного фонда другими способами, вследствие чего основной фонд не может использоваться в будущем по первоначальному назначению.

Если в результате ликвидации основного фонда получаются комплектующие, составные части, компоненты или другие отходы, имеющие стоимость, ликвидация таких комплектующих, составных частей, компонентов или других отходов производится по правилам, установленным для ликвидации основного фонда.

4.10. При предоставлении услуг по транзитной перевозке (перемещению) товаров (грузов, пассажиров) по таможенной территории Украины база налогообложения рассчитывается исходя из стоимости услуг по такой транзитной перевозке (перемещению), предоставленных на таможенной территории Украины (с учетом расстояния от пункта первого пересечения государственной границы Украины до пункта последнего пересечения государственной границы Украины).

Статья 5. Операции, освобожденные от налогообложения

5.1. Освобождаются от налогообложения операции по:

5.1.1. поставке отечественных продуктов детского питания молочными кухнями и специализированными магазинами и уголками, выполняющими функции раздаточных пунктов, в порядке и по перечню продуктов, установленными Кабинетом Министров Украины;

5.1.2. поставке (подписке) периодических изданий печатных средств массовой информации и книг, кроме изданий эротического характера, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий украинского производства, словарей украинско-иностранного или иностранно-украинского языка; доставке таких периодических изданий печатных средств массовой информации на таможенной территории Украины;

5.1.3. поставке услуг по воспитанию и образованию детей детскими музыкальными и художественными школами, школами искусств, домами культуры; услуг по дошкольному воспитанию, начальному, среднему, профессионально-техническому и высшему образованию заведениями, имеющими специальное разрешение (лицензию) на поставку таких услуг, независимо от их организационно-правового статуса и формы собственности, в соответствии с перечнем таких услуг, определенным Кабинетом Министров Украины, а также услуг по размещению учащихся или студентов в интернатах или общежитиях;

5.1.4. поставке товаров специального назначения для инвалидов по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины, уполномоченному органу государственной исполнительной власти, в том числе легковых автомобилей для инвалидов, с их оплатой за счет средств государственного или местных бюджетов, а также операции по их бесплатной передаче инвалидам в случаях, определенных законодательством;

5.1.5. поставке услуг по выплате и доставке пенсий из системы общеобязательного государственного пенсионного страхования, пенсионных выплат по негосударственному пенсионному обеспечению, страховых выплат (в том числе аннуитетов) по договорам долгосрочного страхования жизни, с банковских пенсионных счетов, по пенсионным вкладам, а также денежной помощи населению, предоставляемой за счет бюджета согласно утвержденным социальным программам;

5.1.6. поставке услуг по регистрации актов гражданского состояния государственными органами, уполномоченными осуществлять такую регистрацию в соответствии с законодательством;

5.1.7. поставке (в том числе аптечными заведениями) зарегистрированных и допущенных к применению в Украине лекарственных средств и изделий медицинского назначения по перечню, который ежегодно определяется Кабинетом Министров Украины до 1 сентября года, предшествующего отчетному. Если в такой срок перечень не установлен, действует перечень прошедшего года;

5.1.8. поставке услуг здравоохранения согласно перечню, установленному Кабинетом Министров Украины, заведениями здравоохранения, имеющими лицензию на поставку таких услуг, а также поставке услуг реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов, имеющими лицензию на поставку таких услуг;

5.1.9. поставке путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины физических лиц в возрасте до 18 лет;

5.1.10. поставке в порядке и в пределах норм, установленных Кабинетом Министров Украины, услуг по:

содержанию детей в дошкольных заведениях, школах-интернатах, комнатах-распределителях учреждений Министерства внутренних дел Украины;

содержанию лиц в домах для престарелых и инвалидов;

питанию и обустройству на ночлег лиц, не имеющих жилья, в специально отведенных для этого местах;

питанию детей в школах, профессионально-технических училищах и граждан в заведениях здравоохранения;

питанию, обеспечению вещевым имуществом, коммунально-бытовыми и другими услугами, предоставляемыми лицам, содержащимся в учреждениях исполнения наказаний и следственных изоляторах в соответствии с перечнем, утвержденным Кабинетом Министров Украины;

5.1.11. Подпункт 5.1.11 пункта 5.1 статьи 5 исключен

5.1.12. Подпункт 5.1.12 пункта 5.1 статьи 5 исключен

5.1.13. предоставлению услуг по перевозке лиц пассажирским транспортом (кроме таксомоторов) в пределах населенного пункта, тарифы на которые регулируются органом местного самоуправления согласно его компетенции, определенной законом.

Это освобождение не распространяется на операции по предоставлению пассажирского транспорта в аренду (прокат);

5.1.14. поставке культовых услуг и поставке предметов культового назначения (кроме подакцизных товаров) религиозными организациями по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины;

5.1.15. поставке услуг по погребению по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины, любым плательщиком налога;

5.1.16. передаче конфискованного имущества, находок, кладов или имущества, признанных бесхозными, в собственность государства.

Поставка таких товаров при последующих операциях облагается налогом на общих основаниях;

5.1.17. поставке (продаже, передаче) земельных участков, земельных паев, кроме тех, которые находятся под объектами недвижимого имущества и включаются в их стоимость согласно законодательству (с учетом положений подпункта 5.1.19 пункта 5.1 статьи 5 настоящего Закона);

арендной плате за земельные участки, находящиеся в собственности государства или территориальной громады, если такая арендная плата полностью зачисляется в соответствующие бюджеты;

5.1.18. бесплатной передаче подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины;

5.1.19. бесплатной приватизации жилищного фонда, включая места общего пользования (в том числе подвалы и чердаки) в многоквартирных домах, приусадебных участков и земельных паев в соответствии с законодательством, а также по предоставлению услуг, получение которых согласно законодательству является предпосылкой приватизации такого жилищного фонда, приусадебных участков и земельных паев;

бесплатной передаче корпоративного права (части, доли, пая, акции), эмитированного перерабатывающим предприятием, в собственность частного сельскохозяйственного предприятия согласно Закону Украины «Об особенностях приватизации имущества в агропромышленном комплексе»;

5.1.20. поставке жилья (объектов жилищного фонда), кроме их первой поставки.

Для целей настоящего подпункта под первой поставкой жилья (объекта жилищного фонда) понимается:

а) первая передача готового вновь построенного жилья (объекта жилищного фонда) в собственность покупателя или поставка услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) по сооружению такого жилья за счет заказчика;

б) первая продажа реконструированного или капитально отремонтированного жилья (объекта жилищного фонда) покупателю, являющемуся лицом иным, чем собственник такого объекта, на момент вывода его из эксплуатации (использования) в связи с такой реконструкцией или капитальным ремонтом, или поставка услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) по такой реконструкции или капитальному ремонту за счет заказчика.

Нормы настоящего подпункта распространяются также на первую поставку дачных или садовых домов, а также любых других объектов собственности, зарегистрированных в соответствии с законодательством как жилье (жилищный фонд), индивидуальных гаражей или индивидуальных мест на гаражных стоянках;

5.1.21. предоставлению благотворительной помощи, а именно бесплатная передача товаров (работ, услуг) лицам, определенным абзацами «а», «б» и «е» подпункта 7.11.1 статьи 7 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» с целью их непосредственного использования в благотворительных целях, а также операции по бесплатной передаче таких товаров (работ, услуг) приобретателям (субъектам) благотворительной помощи согласно законодательству.

Под бесплатной передачей следует понимать поставку товаров (работ, услуг) приобретателям благотворительной помощи без какой-либо денежной, материальной или других видов компенсаций их стоимости со стороны таких получателей или других лиц. Нарушение этого правила приравнивается к умышленному уклонению от налогообложения лицом, предоставляющим такие товары (услуги).

Правила маркирования товаров, полученных в качестве благотворительной помощи, которые делают невозможным продажу или другие виды отчуждения таких товаров при отсутствии такого маркирования, и порядок распределения таких товаров, а также контроля за целевым распределением благотворительной помощи в виде конкретно предоставленных услуг устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

Маркированные товары, полученные с целью предоставления благотворительной помощи, которые продаются за средства или другие виды компенсации, и/или выручка, полученная за такую поставку, подлежат конфискации в доход государства в установленном порядке.

Не подлежат освобождению от налогообложения операции по предоставлению благотворительной (в том числе гуманитарной) помощи в виде товаров (работ, услуг), облагаемых акцизным сбором, ценных бумаг, нематериальных активов и товаров (работ, услуг), предназначенных для использования в хозяйственной деятельности, в том числе при их ввозе (импортировании) на таможенную территорию Украины, кроме товаров, подпадающих под действие международных договоров, согласие на заключение которых дано Верховной Радой Украины.

Если другие законы устанавливают правила налогообложения благотворительной (в том числе гуманитарной) помощи, отличающиеся от правил, установленных настоящим подпунктом, то действуют правила настоящего подпункта;

5.1.22. оплате стоимости фундаментальных исследований, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ лицом, непосредственно получающим такие средства со счета Государственного казначейства Украины;

5.1.23. предоставлению библиотеками, находящимися в государственной или коммунальной собственности, платных услуг по:

комплектованию регистрационно-учетных документов (билетов, формуляров);

пользованию редкостными, ценными справочниками, книгами (ночной абонемент);

тематическому подбору литературы по запросу потребителя;

предоставлению тематических, адресно-библиографических и фактографических справок;

5.1.24. операции по поставке неплательщиком налога на добавленную стоимость культурных ценностей, определенных таковыми в статье 82 настоящего Закона.

5.2. Освобождаются от налогообложения операции по:

5.2.1. поставке товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме игорного и лотерейного бизнеса и услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого плательщика налога (далее — комиссионер) осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица (далее — комитент) без передачи права собственности на такие товары), которые непосредственно изготавливаются предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, учрежденными общественными организациями инвалидов и являющимися их собственностью, где количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднеучетной численности штатных работников учетного состава, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, относящихся в состав валовых расходов производства.

Непосредственным считается изготовление товаров, в результате которого сумма расходов, понесенных на переработку (обработку, другие виды преобразования) сырья, комплектующих, составных частей, других покупных товаров, используемых в изготовлении таких товаров, составляет не менее 8 процентов продажной цены таких изготовленных товаров.

Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии регистрации в соответствующем налоговом органе, которая осуществляется на основании предоставления положительного решения межведомственной Комиссии по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов и соответствующего заявления плательщика налога о желании получить такую льготу в соответствии с Законом Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине».

При нарушении требований настоящего подпункта плательщиком налога налоговый орган отменяет его регистрацию как лица, имеющего право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого плательщика налога пересчитываются с налогового периода, по результатам которого были выявлены такие нарушения, согласно общим правилам налогообложения, установленным настоящим Законом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.

Налоговая отчетность таких предприятий и организаций предоставляется в порядке, установленном согласно законодательству;

5.2.2. Подпункт 5.2.2 исключен

5.2.3. бесплатной передаче продукции (работ, услуг) собственного производства (кроме подакцизной) вспомогательными сельскими хозяйствами и лечебно-производственными трудовыми мастерскими (цехами, участками) домов-интернатов и территориальных центров по обслуживанию одиноких граждан преклонного возраста (пенсионеров), при условии, что такая передача осуществляется для обеспечения собственных нужд указанных заведений;

5.2.4. поставке в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями услуг по ремонту школ, дошкольных заведений, интернатов, заведений здравоохранения и оказанию материальной помощи (в пределах одного не облагаемого налогом минимума доходов граждан в месяц на одного человека) продуктами питания собственного производства и услуг по обработке земли многодетным семьям, ветеранам труда и войны, реабилитированным гражданам, инвалидам труда, инвалидам детства, одиноким лицам преклонного возраста, лицам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы, и школам, дошкольным заведениям, интернатам, заведениям здравоохранения;

5.2.5. бесплатной передаче приборов, оборудования, материалов, кроме подакцизных, научным учреждениям и научным организациям, высшим учебным заведениям III — IV уровней аккредитации, внесенным в Государственный реестр научных организаций, которым предоставляется поддержка государства.

5.3. Освобождаются от налогообложения операции по поставке товаров (работ, услуг), предусмотренных для собственных нужд дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине, а также для использования дипломатическим персоналом этих дипломатических миссий и членами их семей, проживающими вместе с лицами этого персонала. Порядок освобождения и перечень операций, подлежащих освобождению, устанавливаются Кабинетом Министров Украины исходя из принципа взаимности в отношении каждого отдельного государства.

5.4. Освобождаются от налогообложения операции по импорту товаров морского промысла (рыба, млекопитающие, моллюски, ракообразные, водные растения и т. п., охлажденные, соленые, мороженые, консервированные, переработанные в муку или в другую продукцию), добытых (выловленных, произведенных) судами, зарегистрированными в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины. Операции по дальнейшей поставке указанных товаров любыми лицами облагаются налогом в общем порядке.

5.5. Освобождения от налогообложения, предусмотренные статьей 5 настоящего Закона, не распространяются на операции по:

поставке товаров в таможенном режиме импорта или реимпорта (кроме случаев, указанных в подпунктах 5.1.7 и 5.1.24 пункта 5.1, пунктах 5.3 и 5.18 настоящей статьи);

поставке подакцизных товаров (кроме легковых автомобилей для инвалидов согласно подпункту 5.1.4 пункта 5.1 и товаров согласно пункту 5.3 этой статьи).

5.6. Пункт 5.6 статьи 5 исключен

5.7. Пункт 5.7 статьи 5 исключен

5.8. Пункт 5.8 статьи 5 исключен

5.9. Пункт 5.9 статьи 5 исключен

5.10. Пункт 5.10 статьи 5 исключен

5.11. Пункт 5.11 статьи 5 исключен

5.13. Освобождаются от налогообложения операции, осуществляемые в рамках научного и технологического сотрудничества в соответствии с Соглашением между Украиной и Европейским Сообществом о научном и технологическом сотрудничестве, по:

бесплатной передаче на таможенной территории Украины организациями, основанными при участии Европейского Сообщества, участникам Украинской Стороны товаров, работ, услуг, приобретенных за средства Европейского Сообщества или организаций, основанных при участии Европейского Сообщества;

импорту, а также выполнению (предоставлению) работ, услуг (за средства, предоставленные Европейским Сообществом) для их использования или потребления на таможенной территории Украины организациями, основанными при участии Европейского Сообщества, и/или участниками научного и технологического сотрудничества.

В случае нарушения требований по целевому использованию указанных товаров, работ и услуг плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент импорта, выполнения (предоставления) работ, услуг на этой территории или начислена на общих основаниях, а также уплатить пеню, начисленную согласно закону.

5.14. Освобождаются от налогообложения операции по импорту культурных ценностей согласно кодам УКТ ВЭД 9701 10 00 00, 9701 90 00 00, 9702 00 00 00, 9703 00 00 00, 9704 00 00 00, 9705 00 00 00, 9706 00 00 00, изготовленных пятьдесят и более лет тому назад, ввозимых с целью их последующей передачи музеям, галереям, выставочным центрам, архивам, учреждениям культуры или образования, находящимся в государственной или коммунальной собственности.

Операции по последующей продаже указанных культурных ценностей юридическими и физическими лицами облагаются налогом в соответствии с законодательством.

Освобождение от налогообложения, предусмотренное настоящим пунктом, распространяется на операции с культурными ценностями, ввозимыми в Украину и внесенными в Государственный реестр культурных ценностей Украины. Порядок создания и ведения этого реестра утверждается Кабинетом Министров Украины.

5.15. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через территорию и порты Украины.

5.16. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг, предоставляемых иностранным судам и оплачиваемых ими согласно законодательству Украины портовыми сборами.

5.17. Освобождаются от налогообложения операции по временному ввозу на таможенную территорию Украины и дальнейшему вывозу с таможенной территории Украины (а также по ввозу на таможенную территорию Украины ранее вывезенного с таможенной территории Украины) товаров по перечню, определенному статьей 206 Таможенного кодекса Украины, и воздушных судов, ввозимых на таможенную территорию Украины по договорам оперативного лизинга. Срок временного ввоза определяется статьей 208 Таможенного кодекса Украины. Кабинет Министров Украины имеет право продлевать срок, определенный Таможенным кодексом Украины.

5.18. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины:

5.18.1. оборудования, работающего на нетрадиционных и возобновляемых источниках энергии, энергосберегающего оборудования и материалов, средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов, оборудования и материалов для производства альтернативных видов топлива (далее — товары) при условиях, если эти товары применяются плательщиком налога для собственного производства и если идентичные товары с аналогичными качественными показателями не производятся в Украине. Перечень и объемы указанных товаров устанавливаются Кабинетом Министров Украины;

5.18.2. материалов, оборудования и комплектующих, используемых для производства оборудования, работающего на нетрадиционных и возобновляемых источниках энергии, которое производит альтернативные виды топлива, энергосберегающего оборудования и материалов, изделий, эксплуатация которых обеспечивает экономию и рациональное использование топливно-энергетических ресурсов, средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов, если идентичные товары с аналогичными качественными показателями не производятся в Украине. Перечень и объемы соответствующих товаров устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

В случае нарушения требований по целевому использованию таких товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена с указанных операций в обычном режиме, а также уплатить пеню, начисленную согласно закону;

5.18.3. временно, до 1 января 2011 года, основных фондов, материалов, оборудования, устройств и комплектующих изделий (кроме подакцизных товаров) промышленными предприятиями, создающими новые производства с внедрением энергосберегающих технологий, в том числе ввозу таких товаров в качестве взносов в уставные фонды этих предприятий. Порядок ввоза, перечень таких предприятий и товаров устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

В случае нарушения требований по целевому использованию указанных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент ввоза таких товаров, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства, и за период с даты ввоза таких товаров до даты увеличения налоговых обязательств.

Статья 6. Ставки налога

6.1. Объекты налогообложения, определенные статьей 3 настоящего Закона, за исключением операций, освобожденных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка в соответствии с настоящим Законом, облагаются налогом по ставке 20 процентов.

6.1.1. Налог составляет 20 процентов базы налогообложения, определенной статьей 4 настоящего Закона, и прибавляется к цене товаров (работ, услуг).

6.2. При экспорте товаров и сопутствующих такому экспорту услуг ставка налога составляет «0» процентов к базе налогообложения.

6.2.1. В том числе по нулевой ставке облагаются налогом операции по:

— поставке услуг, состоящих из работ с движимым имуществом, предварительно ввезенным на таможенную территорию Украины для выполнения таких работ и вывезенным за пределы таможенной территории Украины плательщиком, выполнявшим такие работы, или получателем-нерезидентом.

К работам с движимым имуществом относятся работы по переработке товаров, которые могут включать собственно переработку (обработку) товаров — монтаж, сборку, монтирование и наладку, в результате чего получаются другие товары, в том числе выполнение работ по переработке давальческого сырья, а также модернизацию и ремонт товаров, предусматривающие проведение комплекса операций с частичным или полным восстановлением производственного ресурса объекта (или его составных частей), определенного нормативно-технической документацией, в результате выполнения которого предусматривается улучшение состояния такого объекта;

— поставке для заправки или снабжения морских (океанских) судов:

используемых для навигационной деятельности, перевозки пассажиров или грузов за плату, другой коммерческой, промышленной или рыболовецкой деятельности, осуществляемой за пределами территориальных вод Украины;

используемых для спасения или оказания помощи в нейтральных или территориальных водах других стран;

входящих в состав военно-морских сил Украины и отправляющихся за пределы территориальных вод Украины, в том числе на якорные стоянки;

— поставке для заправки или снабжения воздушных судов:

выполняющих международные рейсы для навигационной деятельности или перевозки пассажиров или грузов за плату;

входящих в состав военно-воздушных сил Украины и отправляющихся за пределы воздушной границы Украины, в том числе в места временного базирования;

— поставке для заправки (дозаправки) и снабжения космических кораблей, а также спутников.

Товары считаются экспортированными плательщиком налога, если их экспорт удостоверен надлежащим образом оформленной таможенной грузовой декларацией.

Поставка товаров для снабжения железнодорожного и автомобильного транспорта на таможенной территории Украины независимо от его принадлежности и видов перевозок, осуществляемых таким транспортом, облагается налогом по ставке, предусмотренной подпунктом 6.1 настоящей статьи;

6.2.2. Подпункт 6.2.2 пункта 6.2 статьи 6 исключен

6.2.3. поставке товаров (работ, услуг) предприятиями розничной торговли, расположенными на территории Украины в зонах таможенного контроля (беспошлинных магазинах), согласно порядку, установленному Кабинетом Министров Украины.

Поставка товаров (работ, услуг) беспошлинными магазинами без начисления налога на добавленную стоимость может осуществляться исключительно физическим лицам, выезжающим за таможенную границу Украины, или физическим лицам, перемещающимся на транспортных средствах, которые принадлежат резидентам и находятся за пределами таможенных границ Украины. Порядок контроля за соблюдением норм настоящего подпункта устанавливается Кабинетом Министров Украины. Нарушение норм настоящего подпункта влечет за собой ответственность, установленную законодательством.

Товары, приобретенные в беспошлинных магазинах без уплаты налога на добавленную стоимость, в случае обратного ввоза таких товаров на таможенную территорию Украины подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном для налогообложения операций по импорту;

6.2.4. поставке транспортных услуг железнодорожным, автомобильным, морским и речным транспортом по перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа (товаробагажа) и груза за пределами государственной границы Украины, а именно: от пункта за пределами государственной границы Украины до пункта нахождения внешнего таможенного контроля Украины; от пункта нахождения внешнего таможенного контроля Украины до пункта за пределами государственной границы Украины; между пунктами за пределами государственной границы Украины, а также авиационным транспортом: от пункта за пределами государственной границы Украины до пункта проведения таможенных процедур по пропуску пассажиров, багажа, грузобагажа (товаробагажа) и груза через таможенную границу на таможенную территорию Украины (включая внутренние таможни); от пункта проведения таможенных процедур по пропуску пассажиров, багажа, грузобагажа (товаробагажа) и груза через таможенную границу за пределы таможенной границы Украины (включая внутренние таможни) до пункта за пределами государственной границы Украины; между пунктами за пределами таможенной границы Украины.

Если поставка транспортных услуг, определенных частью первой настоящего подпункта, осуществляется в виде брокерских, агентских или комиссионных операций с транспортными билетами, проездными документами, заключения договоров или счетов на транспортировку пассажиров или грузов доверенным лицом перевозчика, операции по таким услугам облагаются налогом по ставке, предусмотренной пунктом 6.1 настоящей статьи.

Операции по поставке услуг плательщиком налога, связанные с перевозкой (перемещением) пассажиров и грузов транзитом через территорию Украины, облагаются налогом в порядке, предусмотренном пунктом 5.15 настоящего Закона.

6.2.5. Подпункт 6.2.5 пункта 6.2 статьи 6 исключен

6.2.6. Подпункт 6.2.6 пункта 6.2 статьи 6 исключен

6.2.7. Подпункт 6.2.7 пункта 6.2 статьи 6 исключен

6.2.8. поставке товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме игорного и лотерейного бизнеса и услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого комиссионера осуществлять поставку товаров от имени и по поручению комитента без передачи права собственности на такие товары), которые непосредственно изготавливаются предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, учрежденными общественными организациями инвалидов и являющимися их собственностью, где количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднеучетной численности штатных работников учетного состава, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, относящихся в состав валовых расходов производства.

Непосредственным считается изготовление товаров, в результате которого сумма расходов, понесенных на переработку (обработку, другие виды преобразования) сырья, комплектующих, составных частей, других покупных товаров, используемых в изготовлении таких товаров, составляет не менее 8 процентов продажной цены таких изготовленных товаров.

Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии регистрации в соответствующем налоговом органе, которая осуществляется на основании предоставления положительного решения межведомственной Комиссии по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов и соответствующего заявления плательщика налога о желании получить такую льготу в соответствии с Законом Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине».

При нарушении требований настоящего подпункта плательщиком налога налоговый орган отменяет его регистрацию в качестве лица, имеющего право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого плательщика налога пересчитываются с налогового периода, по результатам которого были выявлены такие нарушения, согласно общим правилам налогообложения, установленным настоящим Законом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.

Налоговая отчетность таких предприятий и организаций предоставляется в порядке, установленном согласно законодательству.

6.3. Нулевая ставка налога не применяется, если экспортируемые товары (сопутствующие услуги) освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктом 5.1 (кроме подпунктов 5.1.2, 5.1.7) и пунктом 5.2 статьи 5 настоящего Закона.

6.4. Местом поставки товаров считается:

а) если товары отправляются или транспортируются продавцом или покупателем или третьим лицом — место, где товары фактически находятся на момент отправки или транспортировки;

в случае поставки товаров, которые собираются или монтируются с проведением пусконаладочных работ или без проведения таких работ поставщиком или от его имени — место, где такие товары монтируются или собираются;

если эти товары по техническим, технологическим или другим аналогичным причинам не могут быть доставлены получателю иначе, чем в разобранном или в несобранном состоянии, — место, где товары находятся на момент отправки или транспортировки лицу, которому они поставляются;

б) если товары не отправляются или не транспортируются — место, где товары находятся на момент поставки;

в) если продается недвижимое имущество — место его расположения;

г) при предоставлении услуг по поставке товаров для морских, воздушных или железнодорожных транспортных средств в части, приходящейся на перевозку пассажиров или грузов по таможенной территории Украины, — пункт отправления такого транспортного средства.

Для применения настоящего подпункта употребляются такие термины:

часть перевозки пассажиров или грузов транспортным средством по таможенной территории Украины — часть перевозки, которая осуществляется между пунктом отправления на таможенной территории Украины (пунктом пересечения государственной границы Украины) и пунктом прибытия такого транспортного средства на таможенной территории Украины (пунктом пересечения государственной границы Украины), без каких-либо остановок за пределами такой таможенной территории;

пункт отправления транспортного средства — первый пункт посадки пассажиров или погрузки грузов на такое транспортное средство;

пункт прибытия транспортного средства на таможенной территории Украины — последний пункт на таможенной территории Украины для посадки (высадки) пассажиров или погрузки (выгрузки, перегрузки) грузов на таможенной территории Украины.

В случае поездки или перевозки в оба направления поездка (перевозка) в обратную сторону считается с целью налогообложения отдельной перевозкой;

д) если товары продаются через глобальную компьютерную сеть Интернет независимо от места регистрации его доменного имени (сайта, электронной страницы или адреса) — местонахождение продавца или его местожительство.

6.5. Местом поставки услуг считается:

а) за исключениями, определенными в подпунктах «в», «д» — «е» настоящего подпункта, — место, где лицо, предоставляющее услугу, зарегистрировано плательщиком этого налога, а если такая услуга предоставляется нерезидентом — месторасположение его представительства, а при отсутствии такового — месторасположение резидента, выполняющего агентские (представительские) действия от имени такого нерезидента, а при отсутствии такового — место фактического расположения покупателя (получателя), который в этом случае выступает налоговым агентом такого нерезидента;

б) подпункт «б» пункта 6.5 статьи 6 исключен

в) при предоставлении услуг агентами, посредниками или другими участниками рынка недвижимого имущества (недвижимости) (далее — риелтор), другими лицами, ответственными за подготовку, координацию, надзор и осуществление работ по строительству и отделке (оснащению) недвижимости (включая услуги архитекторов и дизайнеров), других подобных услуг, связанных с продажей или строительством недвижимости, — место, где такая недвижимость расположена или будет расположена;

г) место, где фактически предоставляются услуги в сфере:

культурной, артистической, спортивной, научной, образовательной, развлекательной или подобной им деятельности, включая деятельность организаторов (продюсеров) в таких сферах деятельности, и связанных с ними услуг;

деятельности, вспомогательной транспортной, такой как погрузка, разгрузка, перегрузка, складская обработка товаров и другие аналогичные виды работ (включая страхование);

оценки недвижимого имущества (недвижимости);

проведения любых работ с движимым имуществом, изменяющих его качественную характеристику;

д) место регистрации покупателя или его постоянного представительства, а при отсутствии такого места регистрации — место постоянного адреса или постоянного проживания, если покупатели, которым предоставляются нижеприведенные услуги, проживают за пределами таможенной территории Украины, предоставляют услуги по:

передаче или предоставлению авторских прав, патентов, лицензий, а также смежных прав, в том числе торговых марок;

предоставлению рекламных услуг и других услуг по продвижению товаров (услуг) на рынке (промоутерству);

предоставлению услуг консультантами, инженерами, адвокатами, бухгалтерами, аудиторами, актуариями и других аналогичных услуг, а также по обработке данных и предоставлению информации, в том числе с использованием компьютерных систем;

предоставлению обязательства воздерживаться от проведения отдельных видов деятельности частично или полностью;

предоставлению услуг физическими лицами, находящимися в отношениях трудового найма с поставщиком, в пользу другого лица;

предоставлению агентских услуг от имени и за счет другого лица, если обеспечивается предоставление покупателю услуг, перечисленных в настоящем подпункте;

предоставлению в аренду движимого имущества (в том числе банковских сейфов);

е) при предоставлении услуг персонала по обслуживанию морских, воздушных и космических объектов — место предоставления таких услуг.

Статья 7. Порядок исчисления и уплаты налога

7.1. Поставка товаров (работ, услуг) осуществляется по договорным (контрактным) ценам с дополнительным начислением налога на добавленную стоимость.

7.2. Налоговая накладная

7.2.1. Плательщик налога обязан предоставить покупателю налоговую накладную, которая должна содержать указанные отдельными строками:

а) порядковый номер налоговой накладной;

б) дату выписки налоговой накладной;

в) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица, или фамилию, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;

г) налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя);

д) месторасположение юридического лица или место налогового адреса физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;

е) опись (номенклатуру) товаров (работ, услуг) и их количество (объем);

є) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах получателя;

ж) цену поставки без учета налога;

з) ставку налога и соответствующую сумму налога в цифровом значении;

и) общую сумму средств, подлежащих уплате с учетом налога.

7.2.2. При освобождении от налогообложения в случаях, предусмотренных статьей 5 настоящего Закона, в налоговой накладной делается запись «Без НДС» со ссылкой на соответствующий подпункт пункта 5.1 или пункт статьи 5.

7.2.3. Налоговая накладная сост

Поделиться:
2010-07-13

Добавить комментарий


Цитата
Между хорошим обедом и жизнью только та разница, что сладкое подают в конце
Роберт Стивенсон
Рубрикатор
Открыть все | Закрыть все
Облако меток
Календарь
Июль 2018
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
« Сен    
 1
2345678
9101112131415
16171819202122
23242526272829
3031  
Архивы