Особенности формирования и регистрации в ЕРНН налоговых накладных в период тестового режима

реестрНачиная с 1 января 2015 г. все налоговые накладные/расчеты корректировки к ним составляются плательщиками налога исключительно в электронном виде.

Составление налоговых накладных/расчетов корректировки осуществляется по форме и в порядке, утвержденными приказом Министерства финансов Украины от 22.09.2014 г. № 957 «Об утверждении формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной», зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 13.10.2014 г. за № 1235/26012, с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов Украины от 14.11.2014 г. № 1129 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 22 сентября 2014 года № 957», зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 17.11.2014 г. за № 1455/26232.

До 1 февраля 2015 г. плательщикам налога на добавленную стоимость, предоставлена возможность регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки к ним в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН) независимо от суммы налога на добавленную стоимость, содержащийся в налоговой накладной/расчета корректировки.

С 1 февраля 2015 года. обязательной регистрации в ЕРНН подлежат все налоговые накладные, сформированные по операциям, датированными начиная с 1 февраля 2015 г., в том числе налоговые накладные, составленные по операциям по поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения, а также налоговые накладные, которые не выдаются покупателю, а также независимо от суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной. Расчет корректировки к таких налоговых накладных также обязательно регистрируется в ЕРНН.

Регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН с 1 февраля 2015 г. до 1 июля 2015 г. осуществляется без ограничения суммой налога, исчисленной по формуле, определенной п. 2001.3 ст. 2001 раздела V Кодекса.

Следовательно, в течение действия тестового режима системы электронного администрирования НДС отсутствуют ограничения по регистрации в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки. Т.е. регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН в течение тестового режима осуществляется независимо от наличия «входных» налоговых накладных, уплаты НДС при растаможивании товаров, а также без пополнения счета в системе электронного администрирования НДС (абзац второй п. 35 подраздела 2 раздела XX Кодекса).

Срок регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН не изменился и составляет 15 календарных дней с даты составления налоговой накладной/расчета корректировки (п. 201.10 ст. 201 Кодекса).

Налоговые накладные, составленные по операциям, осуществленным после 01.02.2015 г., могут быть зарегистрированы в ЕРНН после окончания 15-дневного срока регистрации с одновременным применением штрафов, определенных п. 1201.1 ст. 1201 Кодекса, но не позднее 180 дней с даты их составления. Штрафы за нарушение налогоплательщиками сроков регистрации налоговых накладных в ЕРНН будут в таких размерах:

20 процентов от суммы НДС, указанной в налоговых накладных/расчетах корректировки, — в случае нарушения срока регистрации от 16 до 30 календарных дней;

30 процентов от суммы НДС, указанной в налоговых накладных/расчетах корректировки, — в случае нарушения срока регистрации от 31 до 60 календарных дней;

40 процентов от суммы НДС, указанной в налоговых накладных/расчетах корректировки, — в случае нарушения срока регистрации на 61 и более календарных дней.

Штрафы за несвоевременную регистрацию налоговых накладных/расчетов корректировки к ним в ЕРНН применяются в случае, если такие налоговые накладные/расчеты корректировки к ним подлежат предоставлению покупателям — плательщикам налога на добавленную стоимость.

Штраф, предусмотренный п. 1201.1 ст. 1201 Кодекса (в размере 10 процентов от суммы НДС, указанной в налоговых накладных/расчетах корректировки, за нарушение срока регистрации налоговых накладных/расчетах корректировки в ЕРНН до 15 дней), не будет применяться в период с 1 января по 30 июня 2015 г.

То есть если налоговая накладная/расчет корректировки зарегистрированные в течение 30 календарных дней с даты их составления, то с 01.02.2015 г. по 01.07.2015 г. штраф, предусмотренный п. 1201.1 ст. 1201 Кодекса (в размере 10 процентов от суммы НДС, указанной в налоговых накладных/расчетах корректировки), не применяется.

Покупатели — плательщики налога имеют возможность получать из ЕРНН электронные копии налоговых накладных/расчетов корректировки, зарегистрированных в ЕРНН их контрагентами-поставщиками.

С целью получения налоговой накладной/расчета корректировки, зарегистрированных в ЕРНН, покупатель направляет в электронном виде запрос в ЕРНН, по которому получает в электронном виде уведомление о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН и налоговую накладную/расчет корректировки в электронном виде (п. 201.10 ст. 201 Кодекса).

Налоговая накладная, составленная в электронном виде, которая получена из ЕРНН покупателем, считается такой, что полученная от поставщика.

Учитывая то, что с 1 января до 1 февраля 2015 г. не все налоговые накладные/расчеты корректировки подлежат обязательной регистрации в ЕРНН, а также то, что согласно пп. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Кодекса одним из принципов налогового законодательства Украины является презумпция правомерности решений плательщика налога в случае, если норма закона или другого нормативно-правового акта, изданного на основании закона, или если нормы разных законов или разных нормативно-правовых актов допускают неоднозначную (множественную) трактовку прав и обязанностей плательщиков налогов или контролирующих органов, вследствие чего есть возможность принять решение в пользу как налогоплательщика, так и контролирующего органа, штрафы, определенные п. 1201.1 ст. 1201 Кодекса, в этот период не применяются.

Кроме того, правило относительно формирования налогового кредита исключительно за счет тех налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН, начинает применяться с 1 февраля 2015 г. При этом следует учитывать, что налоговые накладные, составленные по операциям по поставке товаров/услуг, осуществленным после 1 февраля 2015 г., и зарегистрированы с нарушением установленного срока, будут включаться в налоговый кредит того отчетного периода, в котором была осуществлена их регистрация в ЕРНН.

С 1 января 2015 г. налогоплательщикам предоставлена возможность исправления ошибок в налоговых накладных путем составления расчета корректировки к таким накладных.

В рамках системы электронного администрирования НДС с 01.02.2015 г. вводится такой порядок регистрации в ЕРНН расчета корректировки к налоговой накладной.

Расчет корректировки, составленный поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, выданной их получателю — плательщику налога, подлежит регистрации в ЕРНН:

1) поставщиком товаров/услуг, если предполагается увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика (продавца) или если корректировки количественных и стоимостных показателей в итоге не меняет сумму компенсации;

2) получателем товаров/услуг, если предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику (продавцу), для чего поставщик (продавец) направляет составленный расчет корректировки получателю (покупателю).

С учетом требований пп. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Кодекса расчет корректировки, составленный поставщиком товаров (услуг) к налоговой накладной, которая выдана их получателю — плательщику налога, и в котором предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров (услуг) с 1 февраля 2015 г. в соответствии с п. 16 Порядка № 569.

Регистрация указанных расчетов корректировки с 1 января 2015 г. до 1 февраля 2015 г. будет осуществляться поставщиком (продавцом) товаров/услуг.

По данным: http://www.visnuk.com.ua/

Поделиться:
2015-01-27

Добавить комментарий


Цитата
Любить - это означает смотреть не друг на друга, а вместе, в одном направлении.
Антуан де Сент-Экзюпери
Рубрикатор
Открыть все | Закрыть все
Облако меток
Календарь
Ноябрь 2018
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
« Сен    
 1234
567891011
12131415161718
19202122232425
2627282930  
Архивы