Класс 4. Собственный капитал и обеспечение обязательств

Класс 4. Собственный капитал и обеспечение обязательств

Счета этого класса предназначены для обобщения информации о состоянии и движении средств разновидностей собственного капитала — уставного, паевого, дополнительного, резервного, изъятого, неоплаченного, а также нераспределенных прибылей (непокрытых убытков), целевых поступлений, обеспечений будущих расходов и платежей, страховых резервов.

Порядок обобщения информации о состоянии и движении средств отдельных составляющих собственного капитала предприятиями государственного и коммунального секторов экономики определяется Положением о порядке бухгалтерского учета отдельных активов и операций предприятий государственного, коммунального секторов экономики и хозяйственных организаций, владеющих и/или пользующихся объектами государственной, коммунальной собственности, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 19.12.2006 № 1213.

Счет 40 «Уставный капитал»

Счет 40 «Уставный капитал» предназначен для учета и обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала предприятия.

По кредиту счета 40 «Уставный капитал» отражается увеличение уставного капитала, по дебету — его уменьшение (изъятие). Сальдо на этом счете должно соответствовать размеру уставного капитала, который зафиксирован в учредительных документах предприятия.

Аналитический учет уставного капитала ведется по видам капитала по каждому учредителю, участнику, акционеру и т. п.

Счет 40 «Уставный капитал» корреспондирует
по дебету с кредитом счетов: по кредиту с дебетом счетов:
41 «Паевой капитал» 41 «Паевой капитал»
45 «Изъятый капитал» 42 «Дополнительный капитал»
46 «Неоплаченный капитал» 43 «Резервный капитал»
67 «Расчеты с участниками» 44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)»
46 «Неоплаченный капитал»
67 «Расчеты с участниками»

 

Счет 41 «Паевой капитал»

Счет 41 «Паевой капитал» предназначен для учета и обобщения информации о суммах паевых взносов членов потребительского общества, коллективного сельскохозяйственного предприятия, жилищно-строительного кооператива, кредитного союза и других предприятий, предусмотренных учредительными документами.

Паевой капитал — это совокупность средств физических и юридических лиц, добровольно размещенных в обществе для осуществления его хозяйственно-финансовой деятельности.

Коллективные сельскохозяйственные предприятия (КСП) на счете 41 «Паевой капитал» учитывают часть стоимости имущества, которая была распаевана между его членами, часть стоимости имущества, не распаеванную между его членами, а также увеличение (уменьшение) стоимости имущества в течение деятельности предприятия.

Аналитический учет по счету 41 «Паевой капитал» ведется по видам капитала.

Счет 41 «Паевой капитал» корреспондирует
по дебету с кредитом счетов: по кредиту с дебетом счетов:
30 «Касса» 10 «Основные средства»
31 «Счета в банках»

40 «Уставный капитал»

11 «Прочие необоротные материальные активы»
44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)» 12 «Нематериальные активы»
14 «Долгосрочные финансовые инвестиции»
67 «Расчеты с участниками» 15 «Капитальные инвестиции»
16 «Долгосрочные биологические активы»
20 «Производственные запасы»
21 «Текущие биологические активы»
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»
28 «Товары»
30 «Касса»
31 «Счета в банках»
35 «Текущие финансовые инвестиции»
40 «Уставный капитал»
42 «Дополнительный капитал»
44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)»
50 «Долгосрочные ссуды»
60 «Краткосрочные ссуды»
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
66 «Расчеты по выплатам работникам»
67 «Расчеты с участниками»
68 «Расчеты по прочим операциям»

Счет 42 «Дополнительный капитал»

Счет 42 «Дополнительный капитал» предназначен для обобщения информации о сумме, на которую стоимость реализации выпущенных акций превышает их номинальную стоимость, а также о суммах дооценки необоротных активов и финансовых инструментов и стоимости необоротных активов, бесплатно полученных предприятием от других лиц, и других видах дополнительного капитала.

По кредиту счета 42 «Дополнительный капитал» отражается увеличение дополнительного капитала, по дебету — его уменьшение.

Счет 42 «Дополнительный капитал» имеет следующие субсчета:

421 «Эмиссионный доход»;

422 «Прочий вложенный капитал»;

423 «Дооценка активов»;

424 «Безвозмездно полученные необоротные активы»;

425 «Прочий дополнительный капитал».

На субсчете 421 «Эмиссионный доход» отражается прибыль (убыток) от продажи, выпуска или аннулирования инструментов собственного капитала. Сумма превышения убытка от указанных операций над остатком эмиссионного дохода отражается по дебету счета 44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)».

На субсчете 422 «Прочий вложенный капитал» учитывают прочий вложенный учредителями предприятий (кроме акционерных обществ) капитал, превышающий уставный капитал, другие взносы и т. п. без решений об изменениях размера уставного капитала.

На субсчете 423 «Дооценка активов» отражается сумма дооценки (уценки) необоротных активов и финансовых инструментов, которую осуществляют в случаях, предусмотренных законодательством и положениями (стандартами) бухгалтерского учета. Остаток дополнительного капитала на этом субсчете уменьшается в случае уценки и выбытия или амортизации указанных активов, уменьшения их полезности.

На субсчете 424 «Безвозмездно полученные необоротные активы» отражается стоимость необоротных активов, бесплатно полученных предприятием от других лиц. Остаток дополнительного капитала на этом субсчете уменьшается на сумму признанного дохода в течение срока полезного использования безвозмездно полученных объектов необоротных активов (кроме земли) и при выбытии таких активов и земли.

На субсчете 425 «Прочий дополнительный капитал» учитываются другие виды дополнительного капитала, которые не могут быть включены в вышеприведенные субсчета.

Счет 42 «Дополнительный капитал» корреспондирует
по дебету с кредитом счетов: по кредиту с дебетом счетов:
10 «Основные средства» 10 «Основные средства»
11 «Прочие необоротные материальные активы» 11 «Прочие необоротные материальные активы»
12 «Нематериальные активы» 12 «Нематериальные активы»
13 «Износ (амортизация) необоротных активов» 13 «Износ (амортизация) необоротных активов»
14 «Долгосрочные финансовые инвестиции» 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции»
15 «Капитальные инвестиции» 15 «Капитальные инвестиции»
16 «Долгосрочные биологические активы» 16 «Долгосрочные биологические активы»
20 «Производственные запасы» 20 «Производственные запасы»
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» 21 «Текущие биологические активы»

22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся

28 «Товары»

35 «Текущие финансовые инвестиции»

предметы»

25 «Полуфабрикаты»

40 «Уставный капитал» 26 «Готовая продукция»
41 «Паевой капитал»

43 «Резервный капитал»

27 «Продукция сельскохозяйственного производства»
44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые 28 «Товары»
убытки)» 30 «Касса»
45 «Изъятый капитал» 31 «Счета в банках»
46 «Неоплаченный капитал» 35 «Текущие финансовые инвестиции»
54 «Отсроченные налоговые обязательства»

64 «Расчеты по налогам и платежам»

44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)»
74 «Прочие доходы» 46 «Неоплаченный капитал»
48 «Целевое финансирование и целевые поступления»

 

Счет 43 «Резервный капитал»

Счет 43 «Резервный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала предприятия, созданного в соответствии с действующим законодательством и учредительными документами за счет нераспределенной прибыли.

По кредиту счета 43 «Резервный капитал» отражается создание резервов, по дебету — их использование. Сальдо этого счета отражает остаток резервного капитала на конец отчетного периода.

Аналитический учет резервного капитала ведется по его видам и направлениям использования.

Счет 43 «Резервный капитал» корреспондирует
по дебету с кредитом счетов: по кредиту с дебетом счетов:
40 «Уставный капитал» 42 «Дополнительный капитал»
44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)» 44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)»

Счет 44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)»

На счете 44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)» ведется учет нераспределенных прибылей или непокрытых убытков текущего и прошлых лет, а также использованной в текущем году прибыли.

По кредиту счета отражается увеличение прибыли от всех видов деятельности, по дебету — убытки и использование прибыли.

Счет 44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)» имеет следующие субсчета:

441 «Прибыль нераспределенная»;

442 «Непокрытые убытки»;

443 «Прибыль, использованная в отчетном периоде».

На субсчете 441 «Прибыль нераспределенная» отражаются наличие и движение нераспределенной прибыли.

На субсчете 442 «Непокрытые убытки» отражаются непокрытые убытки. Их списание осуществляют за счет нераспределенной прибыли, резервного, паевого или дополнительного капитала и т. п.

На субсчете 443 «Прибыль, использованная в отчетном периоде» отражаются распределение прибыли между собственниками (начисление дивидендов), отчисления в резервный капитал и прочее использование прибыли в текущем периоде. Сальдо на этом субсчете в конце года закрывается в корреспонденции с субсчетами 441 и/или 442 с выводом сальдо на одном из этих субсчетов.

Исправление ошибок за прошлый год, выявленных в текущем году, в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 6 «Исправление ошибок и изменения в финансовых отчетах» отражается корреспонденцией счета 44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)» со счетами бухгалтерского учета соответствующих объектов классов 1 — 6.

 

Счет 44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)» корреспондирует
по дебету с кредитом счетов: по кредиту с дебетом счетов:
40 «Уставный капитал» 41 «Паевой капитал»
41 «Паевой капитал» 42 «Дополнительный капитал»
42 «Дополнительный капитал» 43 «Резервный капитал»
43 «Резервный капитал»

44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые

44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)»
убытки)» 45 «Изъятый капитал»
45 «Изъятый капитал» 79 «Финансовые результаты»
67 «Расчеты с участниками»
68 «Расчеты по прочим операциям»
79 «Финансовые результаты»

 

Счет 45 «Изъятый капитал»

На счете 45 «Изъятый капитал» ведется учет изъятого капитала, в случае выкупа собственных акций (долей) у акционеров с целью их перепродажи, аннулирования (уменьшения уставного капитала) и т. п.

По дебету счета 45 «Изъятый капитал» отражается фактическая себестоимость акций собственной эмиссии или долей, выкупленных хозяйственным обществом у его участников, по кредиту — стоимость аннулированных или перепроданных акций (долей).

Счет 45 «Изъятый капитал» имеет следующие субсчета:

451 «Изъятые акции»;

452 «Изъятые вклады и паи»;

453 «Прочий изъятый капитал».

Аналитический учет изъятого капитала ведется по видам акций (вкладов, паев).

Счет 45 «Изъятый капитал» корреспондирует
по дебету с кредитом счетов: по кредиту с дебетом счетов:
30 «Касса» 30 «Касса»
31 «Счета в банках» 31 «Счета в банках»
34 «Краткосрочные векселя полученные» 40 «Уставный капитал»
44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)» 42 «Дополнительный капитал»

44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые

50 «Долгосрочные ссуды» убытки)»
52 «Долгосрочные обязательства по облигациям» 46 «Неоплаченный капитал»
60 «Краткосрочные ссуды»
62 «Краткосрочные векселя выданные»

 

Счет 46 «Неоплаченный капитал»

Счет 46 «Неоплаченный капитал» предназначен для обобщения информации об изменениях в составе неоплаченного капитала предприятия.

По дебету счета отражается задолженность учредителей (участников) хозяйственного общества по взносам в уставный капитал предприятия, по кредиту — погашение задолженности по взносам в уставный капитал.

Аналитический учет неоплаченного капитала ведется по видам размещенных неоплаченных акций (для акционерных обществ) и по каждому учредителю (участнику) предприятия.

Счет 46 «Неоплаченный капитал» корреспондирует
по дебету с кредитом счетов: по кредиту с дебетом счетов:
30 «Касса» 10 «Основные средства»
31 «Счета в банках»

40 «Уставный капитал»

11 «Прочие необоротные материальные активы»
42 «Дополнительный капитал» 12 «Нематериальные активы»
45 «Изъятый капитал» 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции»
74 «Прочие доходы» 15 «Капитальные инвестиции»
16 «Долгосрочные биологические активы»
20 «Производственные запасы»
21 «Текущие биологические активы»
22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»
28 «Товары»
30 «Касса»
31 «Счета в банках»
35 «Текущие финансовые инвестиции»
40 «Уставный капитал»
42 «Дополнительный капитал»
50 «Долгосрочные ссуды»
51 «Долгосрочные векселя выданные»
52 «Долгосрочные обязательства по облигациям»
60 «Краткосрочные ссуды»
62 «Краткосрочные векселя выданные»
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
64 «Расчеты по налогам и платежам»
66 «Расчеты по выплатам работникам»
67 «Расчеты с участниками»
68 «Расчеты по прочим операциям»
97 «Прочие расходы»

 

Счет 47 «Обеспечение предстоящих расходов и платежей»

На счете 47 «Обеспечение предстоящих расходов и платежей» ведется обобщение информации о движении средств, которые по решению предприятия резервируются для обеспечения предстоящих расходов и платежей и включения их в расходы текущего периода (за исключением суммы обеспечения, включаемой в первоначальную стоимость основных средств).

По кредиту счета отражается начисление обеспечений, по дебету — их использование.

Счет 47 «Обеспечение предстоящих расходов и платежей» имеет следующие субсчета:

471 «Обеспечение выплат отпусков»;

472 «Дополнительное пенсионное обеспечение»;

473 «Обеспечение гарантийных обязательств»;

474 «Обеспечение прочих расходов и платежей»;

475 «Обеспечение призового фонда (резерв выплат)»;

476 «Резерв на выплату джек-пота, не обеспеченного оплатой участия в лотерее»;

477 «Обеспечение материального поощрения»;

478 «Обеспечение восстановления земельных участков».

На субсчете 471 «Обеспечение выплат отпусков» ведется учет движения и остатков средств на оплату очередных отпусков работникам. Сумма обеспечения определяется ежемесячно как произведение фактически начисленной заработной платы работникам и процента, исчисленного как отношение годовой плановой суммы на оплату отпусков к общему плановому фонду оплаты труда. На этом субсчете также обобщается информация об обеспечении обязательных отчислений (сборов) от обеспечения оплат отпусков на сборы на обязательное государственное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование, обязательное социальное страхование на случай безработицы и т. п.

На субсчете 472 «Дополнительное пенсионное обеспечение» ведется учет средств для реализации программы пенсионного обеспечения.

На субсчете 473 «Обеспечение гарантийных обязательств» ведется учет движения и остатков средств, зарезервированных для обеспечения предстоящих расходов на проведение гарантийных ремонтов проданной продукции, на проведение ремонта предметов проката и т. п.

На субсчете 474 «Обеспечение прочих расходов и платежей» ведется учет обеспечения других предстоящих расходов, не нашедших отражения на других субсчетах счета 47 «Обеспечение предстоящих расходов и платежей».

На субсчете 475 «Обеспечение призового фонда (резерв выплат)» предприятия, которые осуществляют деятельность по выпуску и проведению лотерей на территории Украины, обобщают информацию о призовом фонде — сумме, которая подлежит выплате победителям лотереи в соответствии с обнародованными условиями ее выпуска и проведения, уменьшенной на размер джек-пота, не обеспеченного оплатой участия в лотерее.

На субсчете 476 «Резерв на выплату джек-пота, не обеспеченного оплатой участия в лотерее» предприятия, которые осуществляют деятельность по выпуску и проведению лотерей на территории Украины, обобщают информацию о резерве на выплату джек-пота, не обеспеченного оплатой участия в лотерее.

По кредиту субсчетов 475 «Обеспечение призового фонда (резерв выплат)» и 476 «Резерв на выплату джек-пота, не обеспеченного оплатой участия в лотерее» и дебету счета 90 «Себестоимость реализации» отображается соответственно создание (формирование) призового фонда и резерва, который покрывает сумму джек-пота, не обеспеченную оплатой участия в лотерее, по дебету — выплата (выдача) выигрышей игрокам.

На субсчете 477 «Обеспечение материального поощрения» ведется учет обеспечения на материальное поощрение работников, в частности на выплату работникам вознаграждения, пособия, премии и т. п.

По кредиту субсчета 478 «Обеспечение восстановления земельных участков» ведется учет создания по обоснованному расчету обеспечения на демонтаж, перемещение объекта основных средств и приведение земельного участка, на котором он расположен, в состояние, пригодное для дальнейшего использования (в частности, на предусмотренную законодательством рекультивацию нарушенных земель), по дебету субсчета отражается использование созданного обеспечения на осуществляемые работы по демонтажу, перемещению объекта основных средств, рекультивации нарушенных земель.

Аналитический учет обеспечений предстоящих расходов и платежей ведется по их видам, направлениям формирования и использования.

Счет 47 «Обеспечение предстоящих расходов и платежей» корреспондирует
по дебету с кредитом счетов: по кредиту с дебетом счетов:
20 «Производственные запасы» 10 «Основные средства»
23 «Производство» 15 «Капитальные инвестиции»
24 «Брак в производстве» 23 «Производство»
25 «Полуфабрикаты» 39 «Расходы будущих периодов»
30 «Касса» 68 «Расчеты по прочим операциям»
31 «Счета в банках» 81 «Расходы на оплату труда»
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 82 «Отчисления на социальные мероприятия»
65 «Расчеты по страхованию» 84 «Прочие операционные расходы»
66 «Расчеты по выплатам работникам» 90 «Себестоимость реализации»
68 «Расчеты по прочим операциям» 91 «Общепроизводственные расходы»
71 «Прочий операционный доход» 92 «Административные расходы»
93 «Расходы на сбыт»
94 «Прочие расходы операционной деятельности»

 

Счет 48 «Целевое финансирование и целевые поступления»

На счете 48 «Целевое финансирование и целевые поступления» ведется учет и обобщение информации о наличии и движении средств финансирования мероприятий целевого назначения (в том числе полученная гуманитарная помощь).

Средства целевого финансирования и целевых поступлений могут поступать как субсидии, ассигнования из бюджета и внебюджетных фондов, целевые взносы физических и юридических лиц и т. п.

По кредиту счета 48 «Целевое финансирование и целевые поступления» отражаются средства целевого назначения для финансирования определенных мероприятий, по дебету — использованные суммы по определенным направлениям, признание их доходом, а также возврат неиспользованных сумм.

Аналитический учет средств целевого финансирования и целевых поступлений и их расходования ведется по их назначению и источникам поступлений.

Счет 48 «Целевое финансирование и целевые поступления» корреспондирует
по дебету с кредитом счетов: по кредиту с дебетом счетов:
15 «Капитальные инвестиции» 10 «Основные средства»
30 «Касса»

31 «Счета в банках»

11 «Прочие необоротные материальные активы»
37 «Расчеты с разными дебиторами» 12 «Нематериальные активы»
42 «Дополнительный капитал» 15 «Капитальные инвестиции»
50 «Долгосрочные ссуды» 16 «Долгосрочные биологические активы»
60 «Краткосрочные ссуды» 20 «Производственные запасы»
64 «Расчеты по налогам и платежам» 21 «Текущие биологические активы»
66 «Расчеты по выплатам работникам»

69 «Доходы будущих периодов»

22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»
71 «Прочий операционный доход» 30 «Касса»
74 «Прочие доходы» 31 «Счета в банках»
36 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
37 «Расчеты с разными дебиторами»
50 «Долгосрочные ссуды»
60 «Краткосрочные ссуды»
63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
64 «Расчеты по налогам и платежам»
68 «Расчеты по прочим операциям»

 

Счет 49 «Страховые резервы»

Счет 49 «Страховые резервы» предназначен для обобщения информации о движении средств страховых резервов. Счет 49 используется предприятиями, являющимися страховщиками согласно Закону Украины «О страховании» и в предусмотренном порядке формирующими страховые резервы.

Счет 49 «Страховые резервы» имеет следующие субсчета:

491 «Технические резервы»;

492 «Резервы по страхованию жизни»;

493 «Доля перестраховщиков в технических резервах»;

494 «Доля перестраховщиков в резервах по страхованию жизни»;

495 «Результат изменения технических резервов»;

496 «Результат изменения резервов по страхованию жизни».

На субсчетах 491 «Технические резервы», 493 «Доля перестраховщиков в технических резервах», 495 «Результат изменения технических резервов» обобщается информация о состоянии и движении средств резервов незаработанных премий и других технических резервов.

На субсчетах 492 «Резервы по страхованию жизни», 494 «Доля перестраховщиков в резервах по страхованию жизни», 496 «Результат изменения резервов по страхованию жизни» обобщается информация о состоянии и движении средств резервов долгосрочных обязательств (математических резервов) и резервов надлежащих выплат страховых сумм.

Аналитический учет резервов осуществляется по их видам.

Исчисленная на отчетную дату сумма страховых резервов отражается по кредиту субсчетов учета страховых резервов и дебету субсчетов учета результатов изменений этих страховых резервов.

По дебету субсчетов учета страховых резервов отражается сумма страховых резервов на прошедшую отчетную дату в корреспонденции с соответствующими субсчетами учета результатов изменений страховых резервов.

Исчисленная на отчетную дату сумма долей перестраховщиков в страховых резервах отражается по дебету субсчетов учета долей перестраховщиков в страховых резервах и кредиту субсчетов учета результатов изменений этих страховых резервов.

По кредиту субсчетов учета долей перестраховщиков в страховых резервах отражается сумма долей перестраховщиков в страховых резервах на прошедшую отчетную дату в корреспонденции с соответствующими субсчетами учета результатов изменений этих страховых резервов.

Ежемесячно сальдо субсчетов учета результатов изменений страховых резервов списывается в порядке закрытия в корреспонденции с кредитом субсчета 719 «Прочие доходы от операционной деятельности» или дебетом субсчета 949 «Прочие расходы операционной деятельности», за исключением результата изменения резервов незаработанных премий, сальдо которого ежемесячно списывается в порядке закрытия на субсчет 703 «Доход от реализации работ и услуг».

Счет 49 «Страховые резервы» корреспондирует
по дебету с кредитом счетов: по кредиту с дебетом счетов:
49 «Страховые резервы» 49 «Страховые резервы»
70 «Доходы от реализации» 70 «Доходы от реализации»
71 «Прочий операционный доход» 94 «Прочие расходы операционной деятельности»

Поделиться:
2010-11-15

Добавить комментарий


Цитата
Между хорошим обедом и жизнью только та разница, что сладкое подают в конце
Роберт Стивенсон
Рубрикатор
Открыть все | Закрыть все
Облако меток
Календарь
Май 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
« Сен    
1234567
891011121314
15161718192021
22232425262728
293031  
Архивы