2 РАЗДЕЛ. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ)

ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 40. Сфера применения этого раздела

40.1. Настоящий раздел определяет порядок администрирования налогов и сборов, определенных в разделе I настоящего Кодекса, а также порядок контроля за соблюдением требований налогового и другого законодательства в случаях, когда осуществление такого контроля возложено на контролирующие органы.

Если другими разделами настоящего Кодекса или законами по вопросам таможенного дела определяется специальный порядок администрирования отдельных налогов, сборов (обязательных платежей), используются правила, определенные в другом разделе или законе по вопросам таможенного дела.

Статья 41. Контролирующие органы и органы взыскания

41.1. Контролирующими органами являются:

41.1.1. органы государственной налоговой службы — по налогам, взимаемым в бюджеты и государственные целевые фонды, кроме указанных в подпункте 41.1.2 данного пункта, а также по законодательству, контроль за соблюдением которого возлагается на органы государственной налоговой службы;

41.1.2. таможенные органы — по таможенной пошлине, акцизному налогу, налогу на добавленную стоимость, другим налогам, которые в соответствии с налоговым законодательством взимаются при ввозе (пересылке) товаров и предметов на таможенную территорию Украины либо территорию специальной таможенной зоны или вывозе (пересылке) товаров и предметов с таможенной территории Украины либо территории специальной таможенной зоны.

41.2. Разграничение полномочий и функциональных обязанностей между контролирующими органами определяется настоящим Кодексом и другими нормативно-правовыми актами.

41.3. Порядок контроля таможенными органами за уплатой плательщиками налогов налога на добавленную стоимость и акцизного налога устанавливается совместным решением центрального органа государственной налоговой службы и специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти в области таможенного дела.

41.4. Другие государственные органы не имеют права проводить проверки своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов, в том числе на запрос правоохранительных органов.

41.5. Органами взыскания являются исключительно органы государственной налоговой службы, уполномоченные осуществлять меры по обеспечению погашения налогового долга в рамках их полномочий, а также государственные исполнители в рамках своих полномочий. Взыскание налогового долга по исполнительным надписям нотариусов не разрешается.

Статья 42. Переписка с плательщиком налогов

42.1. Налоговые уведомления-решения, налоговые требования или другие документы, адресованные контролирующим органом плательщику налогов, должны быть составлены в письменной форме, соответствующим образом подписаны и заверены печатью соответствующих органов.

42.2. Документы считаются надлежащим образом врученными, если они направлены по адресу (местонахождению, налоговому адресу) плательщика налогов заказным письмом с уведомлением о вручении либо лично вручены плательщику налогов или его законному либо уполномоченному представителю.

42.3. Если плательщик налогов в течение четырех дней со дня направления ему контролирующим органом соответствующего документа не уведомил такой контролирующий орган об изменении налогового адреса, возврат документов как не нашедших адресата не освобождает плательщика налога от их исполнения.

Статья 43. Условия возврата ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств

43.1. Ошибочно и/или излишне уплаченные суммы денежного обязательства подлежат возврату плательщику в соответствии с настоящей статьей, кроме случаев наличия у такого плательщика налогового долга.

43.2. При наличии у плательщика налогов налогового долга возврат ошибочно и/или излишне уплаченной суммы денежного обязательства на текущий счет плательщика налогов в учреждении банка или путем возврата наличными средствами по чеку, при отсутствии у плательщика налогов счета в банке, производится только после полного погашения такого налогового долга плательщиком налогов.

43.3. Обязательным условием для осуществления возврата сумм денежного обязательства является подача плательщиком налогов заявления о таком возврате (кроме возврата излишне удержанных (уплаченных) сумм налога с доходов физических лиц, рассчитываемых органом государственной налоговой службы на основании поданной плательщиком налогов налоговой декларации за отчетный календарный год путем проведения перерасчета по общему годовому налогооблагаемому доходу плательщика налога) в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочно и/или излишне уплаченной суммы.

43.4. Плательщик налогов подает заявление на возврат ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств в произвольной форме, в котором указывает направление перечисления средств: на текущий счет плательщика налогов в учреждении банка; на погашение денежного обязательства (налогового долга) по другим платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, независимо от вида бюджета; возврата наличными средствами по чеку в случае отсутствия у плательщика налогов счета в банке.

43.5. Контролирующий орган не позднее чем за пять рабочих дней до окончания двадцатидневного срока со дня подачи плательщиком налогов заявления подготавливает заключение о возврате соответствующих сумм средств из соответствующего бюджета и подает его для выполнения соответствующему органу Государственного казначейства Украины.

На основании полученного заключения орган Государственного казначейства в течение пяти рабочих дней осуществляет возврат ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств плательщикам налогов в порядке, установленном Государственным казначейством Украины.

Контролирующий орган несет ответственность согласно закону за несвоевременность передачи Государственному казначейству Украины для исполнения заключения о возврате соответствующих сумм средств из соответствующего бюджета.

Статья 44. Требования к подтверждению данных, определенных в налоговой отчетности

44.1. Для целей налогообложения плательщики налогов обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Плательщикам налогов запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым данного пункта.

В случаях, предусмотренных статьей 216 Гражданского кодекса Украины, плательщиками налогов вносятся соответствующие изменения в налоговую отчетность в порядке, определенном статьей 50 настоящего Кодекса.

44.2. Для исчисления объекта налогообложения плательщик налога на прибыль использует данные бухгалтерского учета по доходам и расходам с учетом положений настоящего Кодекса.

Плательщики налога на прибыль, облагающие ее налогом по ставке нуль процентов и соответствующие критериям, определенным пунктом 154.6 статьи 154 настоящего Кодекса, ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов с целью исчисления объекта налогообложения по методике, утвержденной Министерством финансов Украины.

Методика бухгалтерского учета временных и постоянных налоговых разниц утверждается в порядке, предусмотренном Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».

44.3. Плательщики налогов обязаны обеспечить хранение документов, определенных в пункте 44.1 настоящей статьи, а также документов, связанных с выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, не менее 1095 дней с дня подачи налоговой отчетности, для составления которой используются указанные документы, а в случае ее неподачи — с предусмотренного настоящим Кодексом предельного срока подачи такой отчетности.

При ликвидации плательщика налогов документы, определенные в пункте 44.1 данной статьи, за период деятельности плательщика налогов не менее 1095 дней, предшествовавших дате ликвидации плательщика налогов, в установленном законодательством порядке передаются в архив.

44.4. Если документы, определенные в пункте 44.1 настоящей статьи, связаны с предметом проверки, проведением процедуры административного обжалования, принятого по ее результатам налогового уведомления-решения или судебного разбирательства, такие документы должны храниться до окончания проверки и предусмотренного законом срока обжалования принятых по ее результатам решений и/или решения дела судом, но не менее сроков, предусмотренных пунктом 44.3 данной статьи.

44.5. В случае потери, повреждения или досрочного уничтожения документов, указанных в пунктах 44.1 и 44.3 настоящей статьи, плательщик налогов обязан в пятидневный срок со дня такого события в письменном виде уведомить орган государственной налоговой службы по месту учета в порядке, установленном настоящим Кодексом для подачи налоговой отчетности, и таможенный орган, которым было осуществлено таможенное оформление соответствующей таможенной декларации. Плательщик налогов обязан восстановить утраченные документы в течение 90 календарных дней со дня, следующего за днем поступления уведомления в орган государственной налоговой службы, таможенный орган. При невозможности проведения проверки плательщика налогов в случаях, предусмотренных данным подпунктом, сроки проведения таких проверок переносятся до даты восстановления и подачи документов к проверке в пределах определенных данным подпунктом сроков.

44.6. В случае если до окончания проверки или в сроки, определенные в абзаце втором пункта 44.7 этой статьи, плательщик налогов не предоставляет должностным лицам органа государственной налоговой службы, проводящим проверку, документы (независимо от причин такого непредоставления, кроме случаев выемки документов или другого изъятия правоохранительными органами), подтверждающие показатели, отраженные таким плательщиком налогов в налоговой отчетности, считается, что такие документы отсутствовали у такого плательщика налогов на момент составления такой отчетности.

Если плательщик налогов после окончания проверки и до принятия решения контролирующим органом по результатам такой проверки подает документы, подтверждающие показатели, отраженные таким плательщиком налогов в налоговой отчетности, не предоставленные во время проверки (кроме случаев, предусмотренных абзацем вторым пункта 44.7 данной статьи), такие документы должны быть учтены контролирующим органом при рассмотрении вопроса о принятии решения.

44.7. В случае если должностное лицо контролирующего органа, осуществляющее проверку, отказывается по каким-либо причинам от учета документов, предоставленных плательщиком налогов во время проведения проверки, плательщик налогов имеет право до окончания проверки направить письмом с уведомлением о вручении и с описью вложенного или подать непосредственно в контролирующий орган, назначивший проведение проверки, копии таких документов (заверенные печатью плательщика налогов (при наличии печати) и подписью плательщика налогов — физического лица либо должностного лица плательщика налогов — юридического лица).

В течение трех рабочих дней со дня получения акта проверки плательщик налогов имеет право подать в контролирующий орган, назначивший проверку, документы, определенные в акте проверки как отсутствующие.

В случае если при проведении проверки плательщик налогов подает документы менее чем за три дня до дня ее завершения, или когда направленные в предусмотренном абзацем первым данного пункта порядке документы поступили в контролирующий орган менее чем за три дня до дня завершения проверки, проведение проверки продлевается на строк, определенный статьей 82 настоящего Кодекса.

Если направленные в предусмотренном абзацем первым данного пункта порядке документы поступили в контролирующий орган после завершения проверки или в случае подачи таких документов в соответствии с абзацем вторым данного пункта, контролирующий орган имеет право не принимать решение по результатам проведенной проверки и назначить внеплановую документальную проверку такого плательщика налогов.

44.8. Обособленные подразделения, определенные плательщиком отдельного налога, должны вести учет по такому налогу по правилам, установленным настоящим Кодексом.

Статья 45. Налоговый адрес

45.1. Плательщик налогов — физическое лицо обязан определить свой налоговый адрес.

Налоговым адресом плательщика налогов — физического лица признается место его проживания, по которому оно ставится на учет в качестве плательщика налогов в органе государственной налоговой службы.

Плательщик налогов — физическое лицо может иметь одновременно не более одного налогового адреса.

45.2. Налоговым адресом юридического лица (обособленного подразделения юридического лица) является местонахождение такого юридического лица, сведения о чем содержатся в Едином государственном реестре предприятий и организаций Украины.

Налоговым адресом предприятия, переданного в доверительное управление, является местонахождение доверительного собственника.

ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Статья 46. Налоговая декларация (расчет)

46.1. Налоговая декларация, расчет (далее — налоговая декларация) — документ, который подается плательщиком налогов (в том числе обособленным подразделением в случаях, определенных настоящим Кодексом) контролирующему органу в сроки, установленные законом и на основании которого осуществляются начисление и/или уплата налогового обязательства, или документ, свидетельствующий о суммах дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов — физических лиц, суммах удержанного и/или уплаченного налога.

Таможенные декларации приравниваются к налоговым декларациям для целей начисления и/или уплаты налоговых обязательств.

Приложения к налоговой декларации являются ее неотъемлемой частью.

46.2. Плательщик налога на прибыль подает вместе с соответствующей налоговой декларацией квартальную или годовую финансовую отчетность (кроме малых предприятий) в порядке, предусмотренном для подачи налоговой декларации.

Плательщики налога на прибыль, малые предприятия, отнесенные к таковым в соответствии с Хозяйственным кодексом Украины, подают вместе с годовой налоговой декларацией годовую финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для подачи налоговой декларации.

В составе финансовой отчетности плательщик налогов указывает временные и постоянные налоговые разницы по форме, установленной Министерством финансов Украины.

46.3. Если согласно правилам, определенным настоящим Кодексом, налоговая отчетность по отдельному налогу составляется нарастающим итогом, налоговая декларация по результатам последнего налогового периода года приравнивается к годовой налоговой декларации. В таком случае годовая налоговая декларация не подается.

46.4. Если плательщик налогов считает, что форма налоговой декларации, определенная центральным контролирующим органом, увеличивает либо уменьшает его налоговые обязательства, вопреки нормам этого Кодекса по такому налогу или сбору, он имеет право указать этот факт в специально отведенном месте в налоговой декларации. При необходимости плательщик налогов может подать вместе с такой налоговой декларацией дополнение к такой декларации, составленное в произвольной форме, которое будет считаться неотъемлемой частью налоговой декларации. Такое дополнение подается с пояснением мотивов его подачи.

46.5. Форма налоговой декларации устанавливается центральным органом государственной налоговой службы по согласованию с Министерством финансов Украины.

В таком же порядке устанавливаются формы налоговых деклараций по местным налогам и сборам, являющиеся обязательными для применения их плательщиками (налоговыми агентами).

Форма декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации) устанавливается с учетом особенностей, определенных пунктом 179.9 статьи 179 настоящего Кодекса.

Форма упрощенной налоговой декларации, предусмотренной пунктами 49.2 статьи 49 этого Кодекса и порядок перехода плательщиков налогов на подачу такой декларации устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

Форма, порядок и сроки подачи таможенной декларации, а также порядок приема таможенным органом таможенной декларации определяются с учетом требований таможенного законодательства Украины.

Государственные органы, устанавливающие в соответствии с данным пунктом формы налоговых деклараций, обязаны обнародовать такие формы для использования их плательщиками налогов.

46.6. Если в результате введения нового налога либо изменения правил налогообложения изменяются формы налоговой отчетности, центральный орган государственной налоговой службы, утвердивший такие формы, обязан обнародовать новые формы отчетности.

До определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, являются действующими формы деклараций (расчетов), действовавшие до такого определения.

После внесения изменений в нормативно-правовые акты по вопросам налогообложения центральный орган государственной налоговой службы должен осуществить мероприятия, связанные с обнародованием и применением таких изменений.

Требования статей 46 – 50 настоящего Кодекса не распространяются на декларирование товаров (продукции), ввезенных на таможенную территорию Украины или вывезенных с нее в соответствии с таможенным законодательством Украины (кроме случаев, определенных в этих статьях), а также на декларирование отчислений в социальные фонды и другое информационное декларирование, содержащее экономические сведения о субъектах налогообложения, не касающиеся исчисления налогов.

Статья 47. Лица, которые несут ответственность за составление налоговой отчетности

47.1. Ответственность за неподачу, нарушение порядка заполнения документов налоговой отчетности, нарушение сроков их подачи контролирующим органам, недостоверность информации, приведенной в указанных документах, несут:

47.1.1. юридические лица, постоянные представительства нерезидентов, которые в соответствии с настоящим Кодексом определены плательщиками налогов, а также их должностные лица.

Ответственность за нарушение налогового законодательства обособленным подразделением юридического лица несет юридическое лицо, в состав которого оно входит;

47.1.2. физические лица — плательщики налогов и их законные либо уполномоченные представители в случаях, предусмотренных законом;

47.1.3. налоговые агенты.

Статья 48. Составление налоговой декларации

48.1. Налоговая декларация составляется по форме, утвержденной в порядке, определенном положениями пункта 46.5 статьи 46 настоящего Кодекса и действующей на момент ее подачи. Форма налоговой декларации должна содержать необходимые обязательные реквизиты и удовлетворять нормам и содержанию соответствующих налога и сбора.

48.2. Обязательные реквизиты — это информация, которую должна содержать форма налоговой декларации и при отсутствии которой документ утрачивает определенный настоящим Кодексом статус с наступлением предусмотренных законом юридических последствий.

48.3. Налоговая декларация должна содержать следующие обязательные реквизиты:

— тип документа (отчетный, уточняющий, отчетный новый);

— отчетный (налоговый) период, за который подается налоговая декларация;

— уточняемый отчетный (налоговый) период (для уточняющего расчета);

— полное наименование (фамилия, имя, отчество) плательщика налогов согласно регистрационным документам;

— код плательщика налогов согласно Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины или налоговый номер;

— регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов, уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте);

— местонахождение (место проживания) плательщика налогов;

— наименование органа государственной налоговой службы, в который подается отчетность;

— дату подачи отчета (или дату заполнения — в зависимости от формы);

— инициалы, фамилии и регистрационные номера учетных карточек должностных лиц плательщика налогов;

— подписи плательщика налога — физического лица и/или должностных лиц плательщика налога, определенных настоящим Кодексом, заверенные печатью плательщика налога (при наличии).

48.4. В отдельных случаях, если это соответствует сути налога или сбора и является необходимым для его администрирования, форма налоговой декларации дополнительно может содержать следующие обязательные реквизиты:

— отметку об отчетности по специальному режиму;

— код вида экономической деятельности (КВЭД);

— код органа местного самоуправления по КОАТУУ;

— индивидуальный налоговый номер и номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость согласно данным реестра плательщиков налога на добавленную стоимость за отчетный налоговый период.

48.5. Налоговая декларация должна быть подписана:

48.5.1. руководителем плательщика налогов либо уполномоченным лицом, а также лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и подачу налоговой декларации в орган государственной налоговой службы. В случае ведения бухгалтерского учета и подачи налоговой декларации непосредственно руководителем плательщика налога такая налоговая декларация подписывается таким руководителем и лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета;

48.5.2. физическим лицом — плательщиком налогов или его законным представителем;

48.5.3. лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и подачу налоговой декларации согласно договору о совместной деятельности или соглашению о разделе продукции.

48.6. Если налоговая декларация подается налоговыми агентами — юридическими лицами, она должна быть подписана руководителем такого агента и лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и подачу налоговой декларации такого агента, а если налоговым агентом является плательщик налогов — физическое лицо — таким плательщиком налогов.

48.7. Налоговая отчетность, составленная с нарушением норм настоящей статьи, не считается налоговой декларацией.

Статья 49. Подача налоговой декларации в органы государственной налоговой службы

49.1. Налоговая декларация подается за отчетный период в установленные настоящим Кодексом сроки, в орган государственной налоговой службы, в котором состоит на учете такой плательщик налогов.

49.2. Плательщик налогов обязан за каждый, установленный настоящим Кодексом, отчетный период подавать налоговые декларации по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является, в соответствии с настоящим Кодексом, независимо от того, осуществлял ли такой плательщик налога хозяйственную деятельность в отчетном периоде.

Плательщики налога на прибыль предприятий, облагаемые налогом по ставке нуль процентов в соответствии с пунктом 154.6 статьи 154 настоящего Кодекса, подают в органы государственной налоговой службы декларации (расчеты) по налогу на прибыль предприятий по упрощенной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

49.3. Налоговая декларация подается в орган государственной налоговой службы по выбору плательщика налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, одним из следующих способов:

а) лично плательщиком налогов либо уполномоченным на это лицом;

б) посылается по почте с уведомлением о вручении и с описью вложенного;

в) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия по регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

49.4. Плательщики налогов, относящиеся к крупным и средним предприятиям, подают налоговые декларации в орган государственной налоговой службы в электронной форме с соблюдением условия по регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

49.5. В случае направления налоговой декларации по почте плательщик налога обязан осуществить такое отправление по адресу соответствующего органа государственной налоговой службы не позднее чем за десять дней до окончания предельного срока подачи налоговой декларации, определенного этой статьей.

49.6. В случае потери или порчи почтового отправления либо задержки его вручения органу государственной налоговой службы по вине оператора почтовой связи такой оператор несет ответственность в соответствии с законом. В таком случае плательщик налогов освобождается от какой-либо ответственности за неподачу или несвоевременную подачу такой налоговой декларации.

Плательщик налогов в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления о потере или порче почтового отправления обязан послать по почте или предоставить лично (по его выбору) органу государственной налоговой службы второй экземпляр налоговой декларации вместе с копией уведомления о потере или порче почтового отправления.

49.7. Независимо от факта потери или порчи такого почтового отправления либо задержки его вручения плательщик налогов обязан уплатить сумму налогового обязательства, самостоятельно определенную им в такой налоговой декларации, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом.

49.8. Прием налоговой декларации является обязанностью органа государственной налоговой службы. Во время приема налоговой декларации уполномоченное должностное лицо органа государственной налоговой службы, в котором состоит на учете плательщик налогов, обязано проверить наличие и достоверность заполнения всех обязательных реквизитов, предусмотренных пунктами 48.3 и 48.4 статьи 48 настоящего Кодекса. Другие показатели, указанные в налоговой декларации плательщика налогов, до ее приема проверке не подлежат.

49.9. При условии соблюдения плательщиком налогов требований данной статьи должностное лицо органа государственной налоговой службы, в котором состоит на учете плательщик налогов, обязано зарегистрировать налоговую декларацию плательщика датой ее фактического получения органом государственной налоговой службы.

При условии соблюдения требований, установленных статьями 48 и 49 настоящего Кодекса, налоговая декларация, поданная плательщиком, также считается принятой:

49.9.1. при наличии на всех листах, из которых состоит налоговая декларация и, по желанию плательщика налогов, на ее копии отметки (штампа) органа государственной налоговой службы, которым получена налоговая декларация, с указанием даты ее получения, или квитанции о получении налоговой декларации, в случае ее подачи средствами электронной связи, или почтового уведомления с отметкой о вручении органу государственной налоговой службы, в случае направления налоговой декларации по почте;

49.9.2. в случае если орган государственной налоговой службы с соблюдением требований пункта 49.11 настоящей статьи не направляет плательщику налогов уведомление об отказе в приеме налоговой декларации или в случаях, определенных этим пунктом, не направляет его плательщику налогов в установленный данной статьей срок.

49.10. Отказ должностного лица органа государственной налоговой службы принять налоговую декларацию по каким-либо причинам, не определенным настоящей статьей, в том числе выдвижение любых не определенных данной статьей предпосылок для такого приема (включая изменение показателей такой налоговой декларации, уменьшение либо отмену отрицательного значения объектов налогообложения, сумм бюджетных возмещений, незаконное увеличение налоговых обязательств и т. п.) запрещается.

49.11. В случае подачи плательщиком налогов в орган государственной налоговой службы налоговой декларации, заполненной с нарушением требований пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48 настоящего Кодекса, такой орган государственной налоговой службы обязан направить такому плательщику налогов письменное уведомление об отказе в приеме его налоговой декларации с указанием причин такого отказа:

49.11.1. в случае получения такой налоговой декларации, посланной по почте или средствами электронной связи, — в течение пяти рабочих дней со дня ее получения;

49.11.2. в случае получения такой налоговой декларации лично от плательщика налога или его представителя — в течение трех рабочих дней со дня ее получения.

49.12. При получении отказа органа государственной налоговой службы в приеме налоговой декларации плательщик налогов имеет право:

49.12.1. подать налоговую декларацию и уплатить штраф в случае нарушения срока ее подачи;

49.12.2. обжаловать решение органа государственной налоговой службы в порядке, предусмотренном статьей 56 настоящего Кодекса.

49.13. В случае если в установленном законодательством порядке будет установлен факт неправомерного отказа органом государственной налоговой службы (должностным лицом) в приеме налоговой декларации, последняя считается принятой в день ее фактического получения органом государственной налоговой службы.

49.14. По каждому заявлению плательщика налогов о нарушении должностным лицом органа государственной налоговой службы данной статьи в обязательном порядке проводится служебное расследование в соответствии с законом.

По результатам такого расследования виновное должностное лицо органа государственной налоговой службы привлекается к ответственности в соответствии с законом.

49.15. Налоговая декларация, направленная плательщиком налогов или его представителем по почте или средствами электронной связи и заполненная с нарушением норм пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48 настоящего Кодекса, считается неподанной.

49.16. Независимо от наличия отказа в приеме налоговой декларации плательщик налогов обязан погасить налоговое обязательство, самостоятельно определенное им в такой налоговой декларации, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом.

49.17. Центральный орган исполнительной власти, ответственный за процессы информатизации в Украине, внедряет и содержит автоматизированную систему «Единое окно подачи электронной отчетности» для предоставления услуг по подаче с помощью сети Интернет в электронном виде отчетности, обязательность подачи которой установлена законодательством, в министерства, другие органы государственной власти и фонды общеобязательного государственного страхования.

Автоматизированная система «Единое окно подачи электронной отчетности» должна обеспечивать поддержку работы средств электронной цифровой подписи всех аккредитованных центров сертификации ключей, работающих на рынке Украины в соответствии с действующим законодательством.

Описание форматов (стандартов), структура электронных документов, обеспечивающая подачу электронной отчетности в автоматизированную систему «Единое окно подачи электронной отчетности», должны размещаться и поддерживаться в актуальном состоянии на безвозмездной для пользователей основе на общедоступных информационных ресурсах Министерства финансов Украины и тех органов государственной власти, в которые обязательность подачи отчетности установлена законодательством.

Автоматизированная система «Единое окно подачи электронной отчетности» и все ее компоненты являются государственной собственностью.

При помощи автоматизированной системы «Единое окно подачи электронной отчетности» или ее компонентов могут предоставляться другие услуги.

49.18. Налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, подаются за базовый отчетный (налоговый) период, который равен:

49.18.1. календарному месяцу (в том числе в случае уплаты месячных авансовых взносов) — в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;

49.18.2. календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе в случае уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов) — в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия);

49.18.3. календарному году, кроме случаев, предусмотренных подпунктами 49.18.4 и 49.18.5 данного пункта — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;

49.18.4. календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц — до 1 мая года, следующего за отчетным;

49.18.5. календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц — предпринимателей — в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года.

49.19. Если налоговая декларация за квартал, полугодие, три квартала или год рассчитывается нарастающим итогом на основании показателей базовых налоговых периодов, из которых состоят такие квартал, полугодие, три квартала или год (без учета авансовых взносов), согласно соответствующему разделу настоящего Кодекса указанная налоговая декларация подается в сроки, определенные пунктом 49.18 данной статьи для такого базового отчетного (налогового) периода.

Для целей настоящего Кодекса под термином «базовый отчетный (налоговый) период» следует понимать первый отчетный (налоговый) период года, определенный соответствующим разделом настоящего Кодекса.

49.20. Если последний день срока подачи налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

Предельные сроки подачи налоговой декларации могут быть увеличены по правилам и на основаниях, которые предусмотрены настоящим Кодексом.

49.21. Если согласно соответствующему разделу настоящего Кодекса по вопросам отдельного налога, сбора отчетный (налоговый) период не установлен, налоговая декларация подается и налоговое обязательство уплачивается в сроки, предусмотренные этим пунктом для месячного базового отчетного (налогового) периода, кроме случаев, когда подача налоговой декларации не предусмотрена таким разделом настоящего Кодекса.

Статья 50. Внесение изменений в налоговую отчетность

50.1. В случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 настоящего Кодекса) плательщик налогов самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме таможенной декларации либо ограничений, определенных этой статьей), он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме, действующего на время подачи уточняющего расчета.

Плательщик налогов имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно выявлены.

Плательщик налогов, который до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан:

а) или направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере трех процентов от такой суммы до подачи такого уточняющего расчета;

б) или отразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу, подаваемой за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти процентов от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.

Если после подачи декларации за отчетный период плательщик налогов подает новую декларацию с исправленными показателями до окончания предельного срока подачи декларации за такой же отчетный период, то штрафы, определенные в этом пункте, не применяются.

50.2. Плательщик налогов не имеет права подавать уточняющий расчет к налоговой декларации, поданной за период, который на дату подачи уточняющего расчета проверяется соответствующим контролирующим органом.

50.3. В случае если плательщик налогов подает уточняющий расчет к налоговой декларации, поданной за проверявшийся период, соответствующий контролирующий орган имеет право на проведение внеплановой проверки плательщика налогов за соответствующий период.

Статья 51. Предоставление сведений о суммах выплаченных доходов плательщикам налогов — физическим лицам

51.1. Налоговый агент обязан подавать в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налогов, а также сумм начисленного и удержанного с них налога в орган государственной налоговой службы по месту своего учета.

51.2. В определенных настоящим Кодексом случаях расчеты подаются в электронном виде.

ГЛАВА 3. НАЛОГОВЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ

Статья 52. Налоговая консультация

52.1. По обращению плательщиков налогов контролирующие органы бесплатно предоставляют консультации по вопросам практического применения отдельных норм налогового законодательства.

52.2. Налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно плательщиком налогов, которому предоставлена такая консультация.

52.3. По выбору плательщика налогов консультация предоставляется в устной или письменной форме.

52.4. Консультации предоставляются органом государственной налоговой службы или таможенным органом, в котором плательщик налогов состоит на учете, или вышестоящим органом государственной налоговой службы либо вышестоящим таможенным органом, которому такой орган административно подчинен, а также центральным органом государственн

Цитата
Право жить есть такой щедрый, такой незаслуженный дар, что он с лихвой окупает все горести жизни, все до единой
Кнут Гамсун
Рубрикатор
Открыть все | Закрыть все
Облако меток
Календарь
Декабрь 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
« Сен    
 123
45678910
11121314151617
18192021222324
25262728293031
Архивы