4 РАЗДЕЛ. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Статья 162. Плательщики налога

162.1. Плательщиками налога являются:

162.1.1. физическое лицо — резидент, получающее доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы;

162.1.2. физическое лицо — нерезидент, получающее доходы из источника их происхождения в Украине;

162.1.3. налоговый агент.

162.2. Не является плательщиком налога нерезидент, получающий доходы из источника их происхождения в Украине и имеющий дипломатические привилегии и иммунитет, установленные действующим международным договором Украины, в отношении доходов, которые он получает непосредственно от осуществления дипломатической или приравненной к ней таким международным договором деятельности.

162.3. В случае смерти плательщика налога или объявления его судом умершим или признания безвестно отсутствующим либо утраты им статуса резидента (при отсутствии налоговых обязательств как нерезидента в соответствии с настоящим Кодексом), налог за последний налоговый период взимается с начисленных в его пользу доходов. Согласно этому последним налоговым периодом считается период, который заканчивается днем, на который соответственно приходится смерть такого плательщика налога, вынесение такого судебного решения или утрата им статуса резидента. В случае отсутствия начисленных доходов налог уплате не подлежит.

162.4. Если физическое лицо — плательщик налога впервые получает облагаемые налогом доходы внутри налогового периода, то первый налоговый период начинается со дня получения таких доходов.

Статья 163. Объект налогообложения

163.1. Объектом налогообложения резидента является:

163.1.1. общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;

163.1.2. доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом при их начислении (выплате, предоставлении);

163.1.3. иностранные доходы — доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

163.2. Объектом налогообложения нерезидента является:

163.2.1. общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход из источника его происхождения в Украине;

163.2.2. доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом при их начислении (выплате, предоставлении).

Статья 164. База налогообложения

164.1. Базой налогообложения является чистый годовой налогооблагаемый доход, определяемый путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода с учетом пункта 164.6 этой статьи на суммы налоговой скидки такого отчетного года.

Общий налогооблагаемый доход — любой доход, подлежащий налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового периода.

164.1.1. Общий налогооблагаемый доход состоит из доходов, которые окончательно облагаются налогом при их начислении (выплате, предоставлении), доходов, облагаемых налогом в составе общего годового налогооблагаемого дохода, и доходов, облагаемых налогом по другим правилами, определенным настоящим Кодексом.

164.1.2. Общий месячный налогооблагаемый доход состоит из суммы налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в течение такого отчетного налогового месяца.

164.1.3. Общий годовой налогооблагаемый доход равен сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных физическим лицом — предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности в соответствии со статьей 177 данного Кодекса, и доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, в соответствии со статьей 178 данного Кодекса.

164.2. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются:

164.2.1. доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) плательщику налога согласно условиям трудового договора (контракта);

164.2.2. суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога согласно условиям гражданско-правового договора;

164.2.3. доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненные к ним права, доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права пользования или распоряжения другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами), объекты права интеллектуальной промышленной собственности и приравненные к ним права (далее — роялти), в том числе полученные наследниками владельца такого нематериального актива;

164.2.4. часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется согласно положениям статей 172 — 173 данного Кодекса;

164.2.5. доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном пунктом 170.1 статьи 170 данного Кодекса;

164.2.6. налогооблагаемый доход (прибыль), не включенный в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде плательщиком налога или начисленный органом государственной налоговой службы в соответствии с настоящим Кодексом;

164.2.7. сумма задолженности плательщика налога по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму, составляющую 50 процентов месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой задолженности, по которой истек срок исковой давности согласно разделу II настоящего Кодекса, устанавливающему порядок взыскания задолженности с налогов, сборов и погашения налогового долга, а также доход, составляющий положительную разницу между суммой средств, полученной плательщиком налога от финансового учреждения после реализации заложенного имущества плательщика налога при обращении взыскания финансовым учреждением на такое имущество в связи с невыполнением плательщиком налога своих обязательств по договору кредита (займа), и суммой фактически уплаченных плательщиком налога обязательств по такому договору кредита (займа), и суммой, удержанной финансовым учреждением в счет компенсации своих расходов/потерь (включая остаток непогашенной плательщиком налога суммы финансового кредита) в соответствии с таким договором. Физическое лицо самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и указывает их в годовой налоговой декларации.

164.2.8. доход в виде дивидендов, выигрышей, призов, процентов (кроме процентов, определенных в подпунктах 165.1.2 и 165.1.41, дивидендов, определенных в подпункте 165.1.18 пункта 165.1 статьи 165 этого Кодекса, а также выигрышей и призов в государственную денежную лотерею в размерах, предусмотренных в подпункте 165.1.46 пункта 165.1 статьи 165 этого Кодекса);

164.2.9. инвестиционная прибыль от проведения плательщиком налога операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в иных, нежели ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 165.1.2 и 165.1.40 пункта 165.1 статьи 165 данного Кодекса;

164.2.10. доход в виде стоимости унаследованного или полученного в подарок имущества в пределах, облагаемых налогом в соответствии с данным разделом;

164.2.11. сумма излишне израсходованных средств, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которой исчисляется согласно пункту 170.9 статьи 170 данного Кодекса;

164.2.12. средства или имущество (нематериальные активы), полученные плательщиком налога как взятка, похищенные или найденные как клад, не сданный государству согласно закону, в суммах, определенных обвинительным приговором суда независимо от назначенной им меры наказания;

164.2.13. доходы, составляющие положительную разницу между:

суммой средств, полученных плательщиком налога в результате его отказа от участия в фонде финансирования строительства, и суммой средств, внесенных плательщиком налога в такой фонд, кроме случаев, когда плательщик налога одновременно передает средства, полученные из фонда финансирования строительства, в управление тому же управляющему в тот же или другой фонд финансирования строительства;

суммой средств, полученных плательщиком налога от других лиц в результате отступления в их пользу права требования по договору об участии в фонде финансирования строительства (в том числе, если такое отступление осуществлено на основании договора купли-продажи), и суммой средств, внесенных плательщиком налога в такой фонд по такому договору;

164.2.14. доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или неимущественного (морального) ущерба, кроме:

а) сумм, по решению суда направляемых на возмещение убытков, нанесенных плательщику налога вследствие причинения ему материального ущерба, а также вреда жизни и здоровью;

б) процентов, полученных от должника в результате просрочки выполнения им договорного обязательства в размере, установленном гражданским законодательством;

в) пени, уплачиваемой в пользу плательщика налога за счет бюджета (целевого страхового фонда) в результате несвоевременного возврата излишне уплаченных денежных обязательств или других сумм бюджетного возмещения;

г) суммы потерь, причиненных плательщику налога актами, признанными неконституционными, либо незаконными решениями, действиями или бездействием органов дознания, досудебного следствия, прокуратуры или суда, которые возмещаются государством в порядке, установленном законом.

Действие этого подпункта не распространяется на налогообложение сумм страховых выплат, страховых возмещений и выкупных сумм по договорам страхования;

164.2.15. сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных выплат, уплачиваемых плательщику налога по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе по договорам страхования пожизненных пенсий) и негосударственного пенсионного обеспечения, по договорам пенсионного вклада, договорам доверительного управления, заключенным с участниками фондов банковского управления, в случаях и размерах, определенных подпунктом 170.8.2 пункта 170.8 статьи 170 данного Кодекса;

164.2.16. сумма пенсионных взносов в рамках негосударственного пенсионного обеспечения согласно закону, страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), пенсионных вкладов, взносов в фонд банковского управления, уплаченная любым лицом-резидентом за плательщика налога или в его пользу, кроме сумм, уплачиваемых:

а) лицом-резидентом, определяемым выгодоприобретателем (бенефициаром) по таким договорам;

б) одним из членов семьи первой степени родства плательщика налога;

в) работодателем-резидентом за свой счет по договорам долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного обеспечения плательщика налога, если такая сумма не превышает 15 процентов начисленной этим работодателем суммы заработной платы плательщику налога в течение каждого отчетного налогового месяца, за который вносится страховой платеж (страховой взнос, страховая премия), или уплачивается пенсионный взнос, взносов в фонды банковского управления, но не больше суммы, определенной в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 данного Кодекса, в расчете за месяц по совокупности всех таких взносов;

164.2.17. доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных статьей 165 данного Кодекса), а именно в виде:

а) стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, предоставленных плательщику налога в бесплатное пользование, либо компенсации стоимости такого использования, кроме случаев, когда такое предоставление или компенсация обусловлены выполнением плательщиком налога трудовой функции согласно трудовому договору (контракту) либо предусмотрены нормами коллективного договора или согласно закону в установленных ими пределах;

б) стоимости имущества и питания, безвозмездно полученного плательщиком налога, кроме случаев, определенных настоящим Кодексом для налогообложения прибыли предприятий.

Дополнительно к исключениям, предусмотренным подпунктом «а» этого пункта и этого подпункта, не считаются дополнительным благом плательщика налога доходы, полученные в форме и размерах, которые подлежать включению работодателем в себестоимость реализованных товаров, использованных работ, предоставленных услуг в соответствии с разделом III настоящего Кодекса, а также средства, стоимость услуг, проживания, проезда, питания, спортивной одежды, аксессуаров, обуви и инвентаря, колясок для инвалидов, в том числе предназначенных для участия инвалидов в физкультурно-реабилитационных и спортивных мероприятиях, лекарственных и медико-восстанавливающих средств и других доходов, предоставленных (выплаченных) плательщику налога — участнику спортивных (кроме профессионального спорта), физкультурно-оздоровительных мероприятий, мероприятий по физкультурно-оздоровительной деятельности и физкультурно-спортивной реабилитации, финансируемых из бюджета и/или бюджетными организациями, другими неприбыльными организациями, внесенными в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату предоставления таких средств;

в) стоимости услуг домашнего обслуживающего персонала, безвозмездно полученных плательщиком налога, включая труд подчиненных лиц, а также лиц, состоящих на военный службе либо арестованных или заключенных.

Под термином «услуги домашнего обслуживающего персонала» понимаются в виду услуги по бытовому обслуживанию физического лица, членов его семьи или от имени или по их поручению какого-либо третьего лица, включая ремонт или сооружение объектов движимого или недвижимого имущества, принадлежащего таким лицам или используемого ими;

г) суммы денежного или имущественного возмещения любых расходов или потерь плательщика налога, кроме обязательно возмещаемых согласно закону за счет бюджета или освобождаемых от налогообложения в соответствии с данным разделом;

ґ) суммы безвозвратной финансовой помощи;

д) суммы долга плательщика налога, аннулированного кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности. Если кредитор сообщает плательщику налога — должнику об аннулировании долга и включает сумму аннулированного долга в налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, по итогам отчетного периода, в котором такой долг был аннулирован, такой должник самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и отражает их в годовой налоговой декларации;

е) стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены, а также суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого плательщика налога.

Если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога объекта налогообложения исчисляется по правилам, определенным пунктом 164.5 этой статьи;

164.2.18. прочие доходы, кроме указанных в статье 165 данного Кодекса.

164.3. При определении базы налогообложения учитываются все доходы плательщика налога, полученные им как в денежной, так и неденежной формах.

164.4. При начислении (получении) доходов, полученных в виде валютных ценностей или других активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах), такие доходы пересчитываются в гривни по валютному курсу Национального банка Украины, действующему на момент начисления (получения) таких доходов.

164.5. При начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены в соответствии с настоящим Кодексом, умноженная на коэффициент, исчисляемый по следующей формуле:

К= 100 : (100 — СH), где К — коэффициент;

СH — ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

В таком же порядке определяются объект налогообложения и база налогообложения для средств, излишне израсходованных плательщиком налога на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки.

164.6. При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые согласно закону уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.

Статья 165. Доходы, не включаемые в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода

165.1. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются следующие доходы:

165.1.1 сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг согласно закону, жилищных и других субсидий или дотаций, компенсаций (включая денежные компенсации инвалидам, на детей-инвалидов при реализации индивидуальных программ реабилитации инвалидов), вознаграждений и страховых выплат, получаемых плательщиком налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи инвалидам из Фонда социальной защиты инвалидов согласно закону, в том числе (но не исключительно):

а) сумма пособия, предоставляемого согласно закону членам семей военнослужащих или лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов и подразделений гражданской защиты, Государственной уголовно-исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, которые погибли (безвести пропали) или умерли при исполнении служебных обязанностей;

б) сумма государственных премий Украины или стипендий Украины, назначенных законом, постановлениями Верховной Рады Украины, указами Президента Украины, вознаграждений спортсменам — чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам, а также стоимость государственных наград или вознаграждений от имени Украины, кроме выплачиваемых средствами или иным имуществом, сумма Нобелевской или Абелевской премий;

в) сумма средств из Государственного бюджета Украины действительным членам (академикам) и членам-корреспондентам Национальной академии наук Украины, Украинской академии аграрных наук, Академии медицинских наук Украины, Академии педагогических наук Украины, Академии правовых наук Украины и Академии искусств Украины как ежемесячная пожизненная плата за звание действительного члена и члена-корреспондента;

г) сумма пособия, выплачиваемая (предоставляемая) жертвам нацистских преследований или их наследникам из бюджетов или других источников, определенных международными договорами Украины, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, а также лицам, имеющим звание «Праведник Мира»;

ґ) сумма пособия, выплачиваемая (предоставляемая) лицам, признанным репрессированными и/или реабилитированными согласно закону, или их наследникам из бюджетов или других источников, определенных международными договорами Украины, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины;

е) сумма пенсий или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых плательщиком налога из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно закону, а также из иностранных источников, если в соответствии с международными договорами, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, такие пенсии не облагаются налогом или облагаются налогом в стране их выплаты;

є) сумма денежной компенсации за трату времени, размер которой устанавливается Кабинетом Министров Украины, получаемой физическими лицами за ведение записей и представление сведений согласно программам государственных выборочных обследований, проводимых органами государственной статистики;

ж) сумма денежной компенсации, выплачиваемой военнослужащим за надлежащее им для получения жилое помещение;

з) сумма ежегодного разового пособия, предоставляемого согласно закону Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты».

Исключения, предусмотренные этим подпунктом, не распространяются на выплату заработной платы, (выходного) пособия при выходе на пенсию (в отставку) и выплату, связанную с временной утратой трудоспособности;

165.1.2. сумма доходов, полученных плательщиком налога в виде процентов, начисленных на ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов Украины;

165.1.3. сумма возмещения плательщику налога размера вреда, причиненного ему вследствие Чернобыльской катастрофы, в порядке и суммах, определенных законом;

165.1.4. сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), которые осуществляются с учетом пункта 170.7 статьи 170 этого Кодекса:

а) творческими союзами их членам в случаях, предусмотренных законом;

б) Обществом Красного Креста Украины в пользу получателей благотворительной помощи согласно закону;

в) другими неприбыльными организациями (кроме кредитных союзов и других небанковских финансовых учреждений) и благотворительными фондами Украины, статус которых определяется согласно закону, в пользу получателей таких выплат, кроме каких-либо выплат или возмещений членам руководящих органов таких организаций или фондов и связанным с ними физическим лицам;

г) сумма, которая ежегодно выплачивается победителям Международного конкурса по украинскому языку имени Петра Яцыка;

165.1.5. сумма взносов на обязательное страхование плательщика налога согласно закону, иных, нежели единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование;

165.1.6. сумма единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование плательщика налога, которая вносится за счет его работодателя в размерах, определенных законом;

165.1.7. сумма страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательные страховые взносы в негосударственный пенсионный фонд и фонд банковского управления;

165.1.8. сумма средств, принадлежащих плательщику налога, которые согласно закону перечисляются из Накопительного фонда в негосударственный пенсионный фонд, фонд банковского управления или страховой организации, из негосударственного пенсионного фонда, фонда банковского управления в другой негосударственный пенсионный фонд, фонд банковского управления, страховой организации или на пенсионный депозитный счет банка;

165.1.9. стоимость бесплатного лечебно-профилактического питания, молока или равноценных ему пищевых продуктов, газированной соленой воды, моющих и обезвреживающих средств, а также специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, которыми работодатель обеспечивает плательщика налога согласно Закону Украины «Об охране труда», специальной (форменной) одежды и обуви, которая предоставляется работодателем напрокат плательщику налога, состоящему с ним в трудовых отношениях. Порядок обеспечения, перечень и предельные сроки использования специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты устанавливаются специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти по надзору за охраной труда при участии профессиональных союзов и Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины. Нормы обеспечения лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными ему пищевыми продуктами, газированной соленой водой, моющими и обезвреживающими средствами разрабатываются центральным органом исполнительной власти в отрасли здравоохранения. Порядки выдачи специальной (форменной) одежды и обуви, ее перечни и предельные сроки использования утверждаются Кабинетом Министров Украины;

165.1.10. сумма денежного или имущественного содержания или обеспечения военнослужащих срочной службы (в том числе лиц, проходящих альтернативную службу), предусмотренная законом, которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;

165.1.11. средства, полученные плательщиком налога на командировку или под отчет и рассчитанные согласно пункту 170.9 статьи 170 данного Кодекса;

165.1.12. стоимость товаров, поступающих плательщику налога в качестве гарантийной замены в порядке, установленном законом, а также денежная компенсация стоимости товаров, предоставленная плательщику налога в случае их возврата продавцу или лицу, уполномоченному таким продавцом осуществлять их гарантийное обслуживание (замену) в течение гарантийного срока, но не выше чем цена приобретения таких товаров;

165.1.13. средства или стоимость имущества (нематериальных активов), поступающие плательщику налога по решению суда вследствие раздела общей совместной собственности супругов в связи с расторжением брака или признанием его недействительным либо по добровольному решению сторон с учетом норм Семейного кодекса Украины;

165.1.14. алименты, выплачиваемые плательщику налога согласно решению суда либо по добровольному решению сторон в суммах, определенных согласно Семейному кодексу Украины, за исключением выплаты алиментов нерезидентом независимо от их размера, если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины;

165.1.15. средства или имущество (имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг), полученные плательщиками налога в качестве дара с учетом положений настоящего раздела;

165.1.16. средства, полученные плательщиком налога в счет компенсации (возмещения) стоимости имущества (нематериальных активов), принудительно отчужденного государством в случаях, предусмотренных законом, или стоимость такой компенсации, полученной в неденежной форме;

165.1.17. сумма излишне уплаченных денежных обязательств, страховых взносов из бюджетов или государственных целевых страховых фондов согласно закону, а также бюджетного возмещения при применении права на налоговую скидку, которая возвращается плательщику налога;

165.1.18. дивиденды, начисляемые в пользу плательщика налога в виде акций (долей, паев), эмитированных юридическим лицом — резидентом, который начисляет такие дивиденды, при условии, что такое начисление никоим образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов;

165.1.19. средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как помощь на лечение и медицинское обслуживание плательщика налога за счет средств благотворительной организации или его работодателя, в том числе в части расходов работодателя на обязательный профилактический осмотр работника в соответствии с Законом Украины «О защите населения от инфекционных болезней» и на вакцинацию работника, направленную на профилактику заболеваний в период угрозы эпидемий согласно с Законом Украины «Об обеспечении санитарного и эпидемического благополучия населения» при наличии соответствующих подтверждающих документов, кроме расходов, компенсируемых выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования;

165.1.20. стоимость угля и угольных брикетов, безвозмездно предоставленных в объемах и по перечню профессий, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины, в том числе компенсации стоимости такого угля и угольных брикетов:

работникам по добыче (переработке) угля и углестроительных предприятий;

пенсионерам, проработавшим на предприятиях по добыче (переработке) угля, углестроительных предприятиях: на подземных работах — не менее 10 лет для мужчин и не менее 7 лет 6 месяцев — для женщин; на работах, связанных с подземными условиями, — не менее 15 лет для мужчин и не менее 12 лет 6 месяцев — для женщин; на работах технологической линии на поверхности действующих шахт или на строящихся шахтах, разрезах, обогатительных и брикетных фабриках, — не менее 20 лет для мужчин и не менее 15 лет — для женщин;

инвалидам и ветеранам войны и труда, лицам, награжденным знаками «Шахтерская слава» или «Шахтерская доблесть» I, II, III степеней, лицам, инвалидность которых наступила в результате общего заболевания, если они пользовались этим правом до наступления инвалидности;

семьям работников, погибших (умерших) на предприятиях по добыче (переработке) угля, получающим пенсии в связи с потерей кормильца.

При выплате денежной компенсации стоимости такого угля и угольных брикетов ее сумма не включается в состав общего налогооблагаемого дохода плательщика налога.

Порядок выполнения этого подпункта определяется Кабинетом Министров Украины;

165.1.21. сумма, уплаченная работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за физическое лицо, но не выше размера, определенного в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 этого Кодекса за каждый полный или неполный месяц подготовки или переподготовки такого физического лица, независимо от того, состоит ли это лицо в трудовых отношениях с работодателем, но при условии, что оно заключило с ним письменный договор (контракт) о взятых обязательствах об отработке у такого работодателя по окончании высшего и/или профессионально-технического учебного заведения и получения специальности (квалификации) не менее трех лет.

Если работник прекращает трудовые отношения с работодателем в течение периода такой учебы или до окончания третьего календарного года от года, в котором заканчивается такая учеба, сумма, уплаченная как компенсация стоимости обучения, приравнивается к дополнительному благу, предоставленному такому работнику в течение года, на который приходится такое прекращение трудовых отношений, и подлежит налогообложению в общем порядке;

165.1.22. средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемые как помощь на погребение плательщика налога:

а) любым физическим лицом, благотворительной организацией, Пенсионным фондом Украины, соответствующими территориальными управлениями по вопросам труда и социальной защиты населения, фондами общеобязательного государственного социального страхования Украины или профессиональным союзом;

б) работодателем такого умершего плательщика налога по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию) в размере, не превышающем двойной размер суммы, определенной в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 данного Кодекса. Сумма превышения при ее наличии окончательно облагается налогом при ее начислении (выплате, предоставлении);

165.1.23. стоимость одежды, обуви, а также сумма пособия, предоставляемые детям-сиротам или детям, лишенным родительского попечения (в том числе выпускникам профессионально-технических учебных заведений и высших учебных заведений I — IV уровней аккредитации), в порядке и размерах, определенных Кабинетом Министров Украины;

165.1.24. доходы от отчуждения непосредственно собственником сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки), выращенной (произведенной) им на земельных участках, предоставленных ему, в размерах, установленных Земельным кодексом Украины для ведения личного крестьянского хозяйства, если их размер не был увеличен в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая), строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебных участков), ведения садоводства и индивидуального дачного строительства.

Получатель таких доходов подает налоговому агенту справку о своем праве на получение дохода у источника его выплаты без уплаты налога.

Форма справки, срок действия, порядок ее выдачи разрабатываются и утверждаются центральным органом государственной налоговой службы по согласованию с центральным органом исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов;

165.1.25. сумма, полученная плательщиком налога за сданное (проданное) им вторичное сырье и бытовые отходы, за исключением лома черных и драгоценных металлов.

При выплате доходов за сданный плательщиком налога лом черных и драгоценных металлов лицо, которое его закупает, считается налоговым агентом и обязано удержать налог с суммы такой выплаты по ставке, установленной данным разделом;

165.1.26. сумма стипендии, выплачиваемой из бюджета учащемуся, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту, но не выше чем сумма, определенная в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 данного Кодекса. Сумма превышения при ее наличии подлежит налогообложению при ее начислении (выплате) по ставкам, определенным пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса;

165.1.27. сумма страховой выплаты, страхового возмещения или выкупная сумма, полученная плательщиком налога по договору страхования от страховщика-резидента, иного, нежели долгосрочное страхование жизни (в том числе страхование пожизненных пенсий) и негосударственное пенсионное обеспечение, в случае выполнения следующих условий:

а) при страховании жизни или здоровья плательщика налога в случае: дожития застрахованного лица до даты или события, предусмотренного договором страхования жизни, либо достижения возраста, предусмотренного таким договором;

выкупная сумма в части, не превышающей сумму внесенных страховых платежей по договору страхования жизни, иному, нежели долгосрочное страхование жизни;

в случае страхового случая — факт причинения вреда застрахованному лицу должен быть надлежащим образом подтвержден. Если застрахованное лицо умирает, сумма страховой выплаты, принадлежащая выгодоприобретателям или наследникам, облагается налогом по правилам и ставками, установленным для налогообложения наследства (выгодоприобретатель приравнивается к наследнику);

б) при страховании имущества сумма страхового возмещения не может превышать стоимость застрахованного имущества, определенную по обычным ценам на дату заключения страхового договора, увеличенную на сумму уплаченных страховых платежей (страховых взносов, страховых премий);

в) при страховании гражданской ответственности сумма страхового возмещения не может превышать размер вреда, фактически причиненного выгодоприобретателю (бенефициару), который определяется по обычным ценам на дату такой страховой выплаты;

165.1.28. сумма страховой выплаты, страхового возмещения, выкупная сумма или их часть, либо пенсионная выплата, полученная плательщиком налога по договору долгосрочного страхования жизни, в том числе страхования пожизненных пенсий, сумма пенсионной выплаты из системы негосударственного пенсионного обеспечения, сумма выплаты по договору пенсионного вклада, договору доверительного управления, заключенному с участником фонда банковского управления, определенная подпунктом 170.8.3 пункта 170.8 статьи 170 данного Кодекса.

Порядок применения подпункта 165.1.27 этого пункта и этого подпункта определяется центральным органом исполнительной власти, осуществляющим контроль над небанковскими финансовыми учреждениями согласно закону;

165.1.29. основная сумма депозита (вклада), внесенного плательщиком налога в банк или небанковское финансовое учреждение, которая возвращается ему, а также основная сумма кредита, получаемого плательщиком налога (в течение срока действия договора), в том числе финансового кредита, обеспеченного залогом, на определенный срок и под проценты;

165.1.30. сумма выплат гражданам Украины (их наследникам) денежных сбережений, помещенных в период до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, действовавшие на территории Украины, а также в следующие государственные ценные бумаги: облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, Государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992 — 1994 годов;

основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной плательщиком налога другим лицам, которая возвращается ему, основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемая плательщиком налога;

165.1.32. прибыль от операций с имуществом или инвестиционными активами, не подлежащая налогообложению согласно соответствующим положениям настоящего раздела;

165.1.33. сумма, полученная плательщиком налога за сдачу им крови, грудного женского молока, других видов донорства, которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;

165.1.34. стоимость жилья, которое передается из государственной или коммунальной собственности в собственность плательщика налога безвозмездно или со скидкой согласно закону, а также сумма государственной поддержки на строительство или приобретение доступного жилья, предоставляемая плательщику налога согласно законодательству.

Если плательщик налога из числа государственных служащих и приравненных к ним лиц имеет право на получение единовременной денежной компенсации расходов для создания надлежащих жилищных условий согласно законодательству, сумма такой компенсации облагается налогом как дополнительное благо при ее начислении (выплате) за его счет;

165.1.35. стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины плательщика налога и/или его детей в возрасте до 18 лет, которые предоставляются ему безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, в который засчитываются профсоюзные взносы плательщика налога, — члена такого профессионального союза, созданного согласно законодательству Украины, или за счет средств соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования;

165.1.36. доход физического лица — предпринимателя, с которого уплачивается единый налог согласно упрощенной системе налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом;

165.1.37. сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) плательщика налога согласно закону;

165.1.38. стоимость орденов, медалей, знаков, кубков, дипломов, грамот и цветов, которыми отмечаются работники, другие категории граждан и/или победители соревнований, конкурсов;

165.1.39. стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 50 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме;

165.1.40. сумма дохода, полученного плательщиком налога в результате отчуждения акций (других корпоративных прав), полученных им в собственность в процессе приватизации в обмен на приватизационные компенсационные сертификаты, непосредственно полученные им как компенсация суммы его взноса в учреждения Сберегательного банка СССР либо в учреждения государственного страхования СССР, или в обмен на приватизационные сертификаты, полученные им согласно закону, а также сумма дохода, полученного таким плательщиком налога в результате отчуждения земельных участков сельскохозяйственного назначения, земельных долей (паев) по нормам бесплатной передачи, определенным статьей 121 Земельного кодекса Украины в зависимости от их назначения, и имущественных паев, непосредственно полученных им в собственность в процессе приватизации;

165.1.41. доходы в виде процентов на текущие банковские счета, по которым в пользу физических лиц осуществляются исключительно выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, социальной помощи и других предусмотренных законом социальных выплат. Признаки таких счетов определяются Национальным банком Украины;

165.1.42. суммы средств, предоставленные всеукраинскими общественными организациями инвалидов и их союзами плательщикам налога — участникам конгрессов, симпозиумов, собраний, конференций, пленумов, съездов, фестивалей, выставок, концертов, реабилитационных мероприятий, физкультурно-спортивных мероприятий и конкурсов, которые осуществляются такими организациями, в качестве компенсации расходов на проживание, питание и проезд до места проведения мероприятий и в обратном направлении;

165.1.43 сумма страховой выплаты по договорам страхования жизни в случае смерти застрахованного лица, если такая выплата получается членами семьи застрахованного лица первой степени родства, или лицом, являющимся инвалидом I группы или ребенком-инвалидом, или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительского попечения;

165.1.44. сумма имущественного и неимущественного взноса плательщика налога в уставный фонд юридического лица — эмитента корпоративных прав, в обмен на такие корпоративные права;

165.1.45. стоимость побочных лесных пользований для собственного потребления (заготовка лекарственных растений, сбор лесной подстилки, заготовка камыша и других побочных лесных пользований, предусмотренных Лесным кодексом Украины);

165.1.46. сумма средств, полученных как выигрыш, приз в государственную денежную лотерею в размере, не превышающем 50 минимальных заработных плат, размер которых устанавливается законом;

165.1.47. сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), осуществляемая профессиональными союзами своим членам в течение года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса, установленного на 1 января такого года. При этом указанные выплаты должны быть осуществлены в размерах и на цели, установленные общим собранием членов профсоюза;

165.1.48. доходы от кооперативных выплат и/или от получения пая членом сельскохозяйственного производственного кооператива в случае его выхода из кооператива, полученных членом сельскохозяйственного производственного кооператива, членом которого являются исключительно физические лица, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, а именно молока и мяса, с использованием земельных участков

членов, предоставленных для ведения личного крестьянского хозяйства, если их размер не был увеличен в результате полученной в натуре(на местности) земельной доли (пая); строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек и сооружений (приусадебных участков), ведения садоводства и индивидуального дачного строительства) при условии использования труда исключительно членов такого кооператива;

165.1.49. прочие доходы, которые в соответствии с настоящим Кодексом не включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода.

Статья 166. Налоговая скидка

166.1. Право плательщика налога на налоговую скидку

166.1.1. Плательщик налога имеет право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года;

166.1.2. основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются плательщиком налога в годовой налоговой декларации.

166.2. Документальное подтверждение расходов, включаемых в налоговую скидку.

166.2.1. В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, идентифицирующими продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должны быть отражены стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления);

166.2.2. оригиналы указанных в подпункте 166.2.1 данного пункта документов не направляются органу государственной налоговой службы, но подлежат хранению плательщиком налога в течение срока давности, установленного настоящим Кодексом.

166.3. Перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку.

Плательщик налога имеет право включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налога по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 данного Кодекса, такие фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года расходы:

166.3.1. часть суммы процентов, уплаченных таким плательщиком налога за пользование ипотечным жилищным кредитом, определяемую в соответствии со статьей 175 данного Кодекса;

166.3.2. сумму средств или стоимость имущества, переданных плательщиком налога в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, зарегистрированным в Украине и внесенным в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату передачи таких средств и имущества, в размере, не превышающем 4 процента суммы его общего налогооблагаемого дохода такого отчетного года;

166.3.3. сумму средств, уплаченных плательщиком налога в пользу заведений образования для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства, не получающего заработной платы. Такая сумма не может превышать размер дохода, определенный в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 данного Кодекса, в расчете на каждое обучающееся лицо за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года;

166.3.4. сумму средств, уплаченных плательщиком налога в пользу заведений здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению такого плательщика налога или члена его семьи первой степени родства, в том числе для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов), а также сумму средств, уплаченных плательщиком налога, признанного в установленном порядке инвалидом, в пользу протезно-ортопедических предприятий, реабилитационных учреждений для компенсации стоимости платных услуг по реабилитации, техническим и другим средствам реабилитации, предоставленных такому плательщику налога или его ребенку-инвалиду в размерах, не перекрываемых выплатами из фондов общеобязательного государственного социального медицинского страхования, кроме:

а) косметического лечения или косметической хирургии, включая косметическое протезирование, не связанных с медицинскими показаниями, водолечения и гелиотерапии, не связанных с лечением хронических заболеваний;

б) протезирования зубов с использованием драгоценных металлов, фарфора и гальванопластики;

в) абортов (кроме абортов, проводимых по медицинским показаниям или когда беременность стала следствием изнасилования);

г) операций по смене пола;

ґ) лечения венерических заболеваний (кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых является бытовое заражение или изнасилование);

д) лечения табачной или алкогольной зависимости;

е) приобретения лекарств, медицинских средств и приспособлений, оплаты стоимости медицинских услуг, не включенных в перечень жизненно необходимых, утвержденный Кабинетом Министров Украины;

166.3.5. сумму расходов плательщика налога в уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, уплаченных плательщиком налога страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как такого плательщика налога, так и членов его семьи первой степени родства, не превышающих (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования):

а) при страховании плательщика налога или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом плательщика налога, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления или по их совокупности — сумму, определенную в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 данного Кодекса;

б) при страховании члена семьи плательщика налога первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления в пользу такого члена семьи или по их совокупности — 50 процентов суммы, определенной в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 данного Кодекса, в расчете на каждого застрахованного члена семьи;

166.3.6. сумму расходов плательщика налога на:

оплату вспомогательных репродуктивных технологий согласно условиям, установленным законодательством, но не более суммы, равной трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год;

оплату стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины;

166.3.7. сумму средств, уплаченных плательщиком налога в связи с переоборудованием транспортного средства, принадлежащего плательщику налога, с использованием в виде топлива моторного смесевого, биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива;

166.3.8. суммы расходов плательщика налога в уплату расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, определенного законом, в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по нему.

166.4. Ограничение права на начисление налоговой скидки.

166.4.1. Налоговая скидка может быть предоставлена исключительно резиденту, имеющему регистрационный номер учетной карточки плательщика налога, а так же резиденту — физическому лицу, который из-за своих религиозных убеждений отказался от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и официально уведомил об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеет об этом отметку в паспорте;

166.4.2. общая сумма налоговой скидки, начисленная плательщику налога в отчетном налоговом году, не может превышать сумму годового общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, начисленного как заработная плата, уменьшенная с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 этого Кодекса.

166.4.3. если плательщик налога не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, такое право на последующие налоговые годы не переносится.

166.5. Центральный орган государственной налоговой службы осуществляет бесплатные разъяснения порядка документального подтверждения прав на налоговую скидку и подачи налоговой декларации, в том числе путем проведения соответствующих обучения, семинаров и т. п., обеспечивает бесплатное предоставление бланков налоговых деклараций по этому налогу, других расчетов, предусмотренных данным разделом, налоговыми органами по первому запросу плательщика этого налога.

Статья 167. Ставки налога

167.1. Ставка налога составляет 15 процентов базы налогообложения в отношении доходов, полученных (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 – 167.4 этой статьи), в том числе, но не исключительно в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, выплачиваемых (предоставляемых) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам; выигрыша в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыш игрока (участника), полученный от организатора азартной игры.

Если общая сумма полученных плательщиком налога в отчетном налоговом месяце доходов, указанных в абзаце первом данного пункта, превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, ставка налога составляет 17 процентов суммы превышения с учетом налога, уплаченного по ставке, определенной в абзаце первом данного пункта.

Установленные в абзацах первом и втором данного пункта ставки налогов не применяются к доходам, определенным в пунктах 167.2 – 167.4 этой статьи.

167.2. Ставка налога составляет 5 процентов базы налогообложения в отношении дохода, начисленного как:

процент на текущий или депозитный (вкладный) банковский счет;

процентный или дисконтный доход по именному сберегательному (депозитному) сертификату;

процент на вклад (депозит) члена кредитного союза в кредитном союзе;

доход, который выплачивается компанией, управляющей активами института общего инвестирования, на размещенные активы в соответствии с законом;

доход по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам) в соответствии с законом;

доход в виде процентов (дисконта), полученный владельцем облигации от их эмитента в соответствии с законом;

доход по сертификату фонда операций с недвижимостью и доход, полученный плательщиком налога в результате выкупа (погашения) управляющим сертификатов фонда операций с недвижимостью в порядке, определенном в проспекте эмиссии сертификатов;

доходы в виде дивидендов;

доходы в иных случаях, прямо определенных соответствующими нормами данного раздела.

167.3. Ставка налога составляет двойной размер ставки, определенной абзацем первым пункта 167.1 данной статьи, базы налогообложения в отношении доходов, начисленных в качестве выигрыша или приза (кроме в государственной и негосударственной денежной лотерее и выигрыша игрока (участника), полученного от организатора азартной игры) в пользу резидентов или нерезидентов.

В виде исключение из абзаца первого данного пункта денежные выигрыши в спортивных соревнованиях (кроме вознаграждений спортсменам — чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам, определенным в подпункте «б» подпункта 165.1.1 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса) облагаются налогом по ставке, определенной в пункте 167.1 этой статьи.

167.4. Ставка налога составляет 10 процентов базы налогообложения в отношении дохода в форме заработной платы, определенного согласно пункту 164.6 статьи 164 этого Кодекса, шахтеров — работников, добывающих уголь, железную руду, руды цветных и редких металлов, марганцевые и урановые руды, работников шахтостроительных предприятий, занятых на подземных работах полный рабочий день и 50 процентов и более рабочего времени в год, а также работников государственных военизированных аварийно-спасательных служб (формирований), в том числе специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти по вопросам гражданской защиты, в угольной промышленности, — по Списку № 1 производств, работ, профессий, должностей и показателей на подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, занятость в которых полный рабочий день дает право на пенсию по возрасту на льготных условиях, утвержденному Кабинетом Министров Украины.

167.5. Ставка налога может составлять другой размер, определенный соответствующими нормами данного раздела.

Статья 168. Порядок начисления, удержания и уплаты (перечисления) налога в бюджет

168.1. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) плательщику налога налоговым агентом.

168.1.1. Налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога, обязан удерживать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в статье 167 данного Кодекса.

168.1.2. Налог уплачивается (перечисляется) в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода только при условии одновременной подачи расчетного документа на перечисление этого налога в бюджет.

168.1.3. Если согласно нормам данного раздела отдельные виды налогооблагаемых доходов (прибылей) не подлежат налогообложению при их начислении или выплате, но не являются освобожденными от налогообложения, плательщик налога обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход налога и подать годовую декларацию по этому налогу.

168.1.4. Если налогооблагаемый доход предоставляется в неденежной форме или выплачивается наличностью из кассы налогового агента, налог уплачивается (перечисляется) в бюджет в течение банковского дня, следующего за днем такого начисления (выплаты, предоставления).

Для целей данного раздела и пункта 54.2 статьи 54 настоящего Кодекса под термином «предельный срок уплаты в бюджет налога» понимаются сроки уплаты налога, определенные этим пунктом.

168.2. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) плательщику налога лицом, не являющимся налоговым агентом, и иностранных доходов.

168.2.1. Плательщик налога, получающий доходы от лица, не являющегося налоговым агентом, и иностранные доходы, обязан включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать налоговую декларацию по результатам отчетного налогового года, а также уплатить налог по таким доходам.

168.2.2. Лицом, не являющимся налоговым агентом, считается нерезидент или физическое лицо, не имеющее статуса субъекта предпринимательской деятельности, или не являющееся лицом, которое состоит на учете в органах государственной налоговой службы как лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность.

168.3. Расчет налоговых обязательств по налогооблагаемому доходу плательщика налога, начисленного у источника его выплаты, производится налоговым агентом (в том числе работодателем).

168.4. Порядок уплаты (перечисления) налога в бюджет.

168.4.1. Налог, удержанный из доходов резидентов и нерезидентов, зачисляется в бюджет согласно Бюджетному кодексу Украины;

168.4.2. такой порядок применяется всеми юридическими лицами, в том числе имеющими филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, расположенные на территории другой территориальной громады, нежели такое юридическое лицо, а также обособленными подразделениями, которым в установленном порядке предоставлены полномочия по начислению, удержанию и уплате (перечислению) в бюджет налога (далее — обособленное подразделение).

В случае принятия решения о создании обособленного подразделения юридическое лицо уведомляет об этом органы государственной налоговой службы по своему местонахождению и местонахождению таких вновь созданных подразделений в установленном порядке;

168.4.3. суммы налога на доходы, начисленные обособленным подразделением в пользу физических лиц, за отчетный период перечисляются в местный бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения.

Если обособленное подразделение не уполномочено начислять (уплачивать) налог на доходы физических лиц за такое обособленное подразделение, все обязанности налогового агента исполняет юридическое лицо. Налог на доходы, начисленный работникам обособленного подразделения, перечисляется в местный бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения;

168.4.4. юридическое лицо по своему местонахождению и местонахождению не уполномоченных уплачивать налог обособленных подразделений, обособленное подразделение, уполномоченное начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог, по своему местонахождению одновременно с представлением документов на получение средств для выплаты надлежащих плательщикам налога доходов, уплачивает (перечисляет) суммы удержанного налога на соответствующие счета, открытые в органах Государственного казначейства Украины по местонахождению обособленных подразделений.

Органы Государственного казначейства Украины в установленном Бюджетным кодексом Украины порядке распределяют указанные средства согласно нормативам, определенным Бюджетным кодексом Украины, и направляют такие распределенные суммы в соответствующие местные бюджеты.

Территориальные управления Государственного казначейства Украины в установленном Бюджетным кодексом Украины порядке распределяют указанные средства согласно нормативам, определенным Бюджетным кодексом Украины, и направляют такие распределенные суммы в соответствующие местные бюджеты;

168.4.5. физическое лицо, ответственное согласно требованиям данного раздела за начисление и удержание налога, уплачивает (перечисляет) его в соответствующий бюджет:

а) если такое физическое лицо является налоговым агентом — по месту регистрации в органах государственной налоговой службы;

б) в других случаях — по его налоговому адресу;

168.4.6. контроль за правильностью и своевременностью уплаты налога осуществляет орган государственной налоговой службы по местонахождению юридического лица или его обособленного подразделения;

168.4.7. ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий местный бюджет несет юридическое лицо или его обособленное подразделение, начисляющее (выплачивающее) налогооблагаемый доход;

168.4.8. ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий местный бюджет несет физическое лицо в случаях, определенных данным разделом.

168.5. Суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемые из денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной угловно-исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, государственной пожарной охраны, органов и подразделений гражданской защиты, налоговой милиции в связи с исполнением обязанностей несения службы, направляются исключительно на выплату равноценной и полной компенсации потерь доходов этой категории граждан.

Статья 169. Перерасчет налога и налоговые социальные льготы

169.1. Перечень налоговых социальных льгот.

С учетом норм абзаца первого подпункта 169.4.1 пункта 169.4 данной статьи плательщик налога имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы:

169.1.1. в размере, равном 100 процентам размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года, — для любого плательщика налога;

169.1.2. в размере, равном 100 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 данного пункта, — для плательщика налога, содержащего двоих или более детей в возрасте до 18 лет, — в расчете на каждого такого ребенка;

169.1.3. в размере, равном 150 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 данного пункта, — для такого плательщика налога, который:

а) является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, попечителем — в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

б) содержит ребенка-инвалида — в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет;

в) является лицом, отнесенным законом к первой или второй категориями лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховной Рады УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;

г) является учащимся, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;

ґ) является инвалидом I или II группы, в том числе с детства, кроме инвалидов, льгота которым определена подпунктом «б» подпункта 169.1.4 этого пункта;

д) является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов;

е) является участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты», кроме лиц, определенных в подпункте «б» подпункта 169.1.4 этого пункта;

169.1.4. в размере, равном 200 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 данного пункта, — для такого плательщика налога, который является:

а) Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда либо полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лицом, награжденным четырьмя и более медалями «За отвагу»;

б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, работавшим в то время в тылу, и инвалидом I и ІІ группы, из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;

в) бывшим пленником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным либо реабилитированным;

г) лицом, насильственно вывезенным с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, которые находились в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками;

ґ) лицом, находившимся на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.

169.2. Выбор места получения (применения) налоговой социальной льготы.

169.2.1. Налоговая социальная льгота применяется к начисленному плательщику налогу месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты).

169.2.2. Плательщик налога подает работодателю заявление о самостоятельном выборе места применения налоговой социальной льготы (далее — заявление о применении льготы).

Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления плательщика налога о применении льготы и документов, подтверждающих такое право. Работодатель отражает в налоговой отчетности все случаи применения или неприменения налоговой социальной льготы согласно полученным от плательщиков налога заявлениям о применении льготы, а также заявлениям об отказе от такой льготы.

Перечень таких документов и порядок их подачи определяет Кабинет Министров Украины.

169.2.3. Налоговая социальная льгота не может быть применена к:

доходам плательщика налога, отличным от заработной платы;

заработной плате, которую плательщик налога в течение отчетного налогового месяца получает одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного (вещевого) обеспечения учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, выплачиваемыми из бюджета;

доходу самозанятого лица от осуществления предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.

Налоговая социальная льгота к заработной плате государственных служащих применяется при ее начислении до завершения начисления таких доходов без подачи соответствующих заявлений, указанных в подпункте 169.2.2 данного пункта, но с подачей подтверждающих документов для установления размера льготы.

169.2.4. Если плательщик налога нарушает нормы данного пункта, в результате чего, в частности, налоговая социальная льгота применяется также при получении других доходов в течение любого отчетного налогового месяца или по нескольким местам получения доходов, такой плательщик налога утрачивает право на получение налоговой социальной льготы по всем местам получения дохода, начиная с месяца, в котором имело место такое нарушение, и заканчивая месяцем, в котором право на применение налоговой социальной льготы возобновляется.

Плательщик налога может возобновить право на применение налоговой социальной льготы, если он подаст заявление об отказе от такой льготы всем работодателям с указанием месяца, когда состоялось такое нарушение, на основании чего каждый работодатель начисляет и удерживает соответствующую сумму недоплаты налога и штраф в размере 100 процентов суммы этой недоплаты за счет ближайшей выплаты дохода такому плательщику налога, а в случае, когда сумма выплаты недостаточна, — за счет последующих выплат. Если сумма недоплаты и/или штрафа не были удержаны налоговым агентом за счет дохода плательщика налога, то такие суммы включаются в годовую налоговую декларацию такого плательщика налога. При этом право на применение налоговой социальной льготы возобновляется с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором сумма такой недоплаты и штраф полностью погашаются.

Центральный орган государственной налоговой службы устанавливает также порядок информирования работодателей плательщика налога о наличии нарушений им норм подпункта 169.2.1 данного пункта, выявленных на основании данных налоговой отчетности или документальных проверок, а также порядок информирования работодателя о лишении плательщика налога или о возобновлении его права на налоговую социальную льготу.

169.3. Выбор размера налоговой социальной льготы и срок ее действия.

169.3.1. В случае если плательщик налога имеет право на применение налоговой социальной льготы по двум и более основаниям, указанным в пункте 169.1 данной статьи, применяется одна налоговая социальная льгота по основанию, которое предусматривает ее наибольший размер, при условии соблюдения процедур, определенных подпунктом 169.4.1 пункта 169.4 данной статьи, кроме случая, предусмотренного подпунктом «б» подпункта 169.1.3 пункта 169.1 данной статьи, налоговая социальная льгота по которому прибавляется к льготе, определенной подпунктом 169.1.2 данного пункта в случае, если лицо содержит двоих и более детей, в том числе ребенка-инвалида (детей-инвалидов).

169.3.2. Плательщик налога, имеющий право на применение налоговой социальной льготы больше, нежели предусмотрена подпунктом 169.1.1 пункта 169.1 данной статьи, указывает такое право в заявлении о применении льготы, к которой прилагает соответствующие подтверждающие документы.

169.3.3. Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктом 169.1.2 и подпунктами «а», «б» подпункта 169.1.3 пункта 169.1 данной статьи, предоставляется до конца года, в котором ребенок достигает 18 лет, а в случае его смерти до достижения указанного возраста — до конца года, на который приходится смерть. Право на получение такой налоговой социальной льготы утрачивается в случае лишения плательщика налога родительских прав или если он отказывается от ребенка либо передает ребенка на государственное обеспечение, в том числе в заведения для детей-сирот и детей, лишенных родительской заботы, независимо от того, берется плата за такое содержание или нет, а также если ребенок становится курсантом на условиях его полного содержания, начиная с налогового месяца, в котором произошло такое событие.

Предоставление налоговой социальной льготы, предусмотренной подпунктами «в» – «е» подпункта 169.1.3 пункта 169.1 данной статьи, останавливается с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором плательщик налога утрачивает статус, определенный в этих подпунктах.

169.3.4. Налоговая социальная льгота предоставляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором плательщик налога умер или объявляется судом умершим либо признается судом без вести отсутствующим, или утрачивает статус резидента, или был уволен с места работы.

169.4. Перерасчет налога, перерасчет и ограничение налоговой социальной льготы.

169.4.1. Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает сумму, равную размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривень.

При этом предельный размер дохода, дающего право на получение налоговой социальной льготы одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных подпунктом 169.1.2 пункта 169.1 данной статьи, определяется как произведение суммы, определенной в абзаце первом этого подпункта, и соответствующего количества детей.

Если плательщик налога получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за время отпуска или пребывания плательщика налога на больничном, то с целью определения предельной суммы дохода, дающего право на получение налоговой социальной льготы, и в других случаях их налогообложения, такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления.

169.4.2. Работодатель плательщика налога обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы, перерасчет суммы доходов, начисленных такому плательщику налога в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы:

а) по результатам каждого отчетного налогового года при начислении заработной платы за последний месяц отчетного года;

б) при проведении расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы в случае смены места ее применения по самостоятельному решению плательщика налога или в случаях, определенных подпунктом 169.2.3 пункта 169.2 данной статьи;

в) при проведении окончательного расчета с плательщиком налога, прекращающим трудовые отношения с таким работодателем.

169.4.3. Работодатель и/или налоговый агент имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли плательщик налога право на применение налоговой социальной льготы.

169.4.4. Если в результате осуществленного перерасчета возникает недоплата удержанного налога, то сумма такой недоплаты взыскивается работодателем за счет суммы любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы такого дохода — за счет налогооблагаемых доходов следующих месяцев, до полного погашения суммы такой недоплаты.

Если в результате проведения окончательного расчета с плательщиком налога, прекращающим трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоплаты, превышающая сумму налогооблагаемого дохода плательщика налога за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоплаты включается в состав налогового обязательства плательщика налога по результатам отчетного налогового года и уплачивается самим плательщиком.

Статья 170. Особенности начисления (выплаты) и налогообложения отдельных видов доходов

170.1. Налогообложение дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем).

170.1.1. Налоговым агентом плательщика налога — арендодателя в отношении его дохода от предоставления в аренду земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая является арендатор.

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее минимальной суммы арендного платежа, установленной законодательством по вопросам аренды земли.

170.1.2. Налоговым агентом плательщика налога — арендодателя при начислении дохода от предоставления в аренду объектов недвижимости, иных, нежели указаны в подпункте 170.1.1 данного пункта (включая земельный участок, находящийся под такой недвижимостью, или приусадебный участок), является арендатор.

При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее минимальной суммы арендного платежа за полный или неполный месяц аренды. Минимальная сумма арендного платежа определяется по методике, утверждаемой Кабинетом Министров Украины, исходя из минимальной стоимости месячной аренды одного квадратного метра общей площади недвижимости с учетом места ее расположения, других функциональных и качественных показателей, устанавливаемых органом местного самоуправления села, поселка, города, на территории которых она расположена, и обнародовался способом, наиболее доступным для жителей такой территориальной громады. Если минимальная стоимость не установлена или не обнародована до начала отчетного (налогового) года, объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанного в договоре аренды.

170.1.3. Недвижимость, принадлежащая физическому лицу — нерезиденту, предоставляется в аренду исключительно через физическое лицо — предпринимателя или юридическое лицо — резидента (уполномоченных лиц), выполняющих представительские функции такого нерезидента на основании письменного договора и выступающих его налоговым агентом по таким доходам. Нерезидент, нарушающий нормы этого пункта, считается уклоняющимся от уплаты налога.

170.1.4. Доходы, указанные в подпунктах 170.1.1 – 170.1.3 данного пункта, облагаются налогом налоговым агентом при их выплате за их счет.

170.1.5. Если арендатор является физическим лицом, не являющимся субъектом хозяйствования, лицом, ответственным за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет, является плательщик налога — арендодатель.

При этом:

а) такой арендодатель самостоятельно начисляет и уплачивает налог в бюджет в сроки, установленные настоящим Кодексом для квартального отчетного (налогового) периода, а именно: в течение 40 календарных дней после последнего дня такого отчетного (налогового) квартала, сумма полученного дохода, сумма уплаченного в течение отчетного налогового года налога и налогового обязательства по результатам такого года отражаются в годовой налоговой декларации;

б) в случае совершения нотариального действия по удостоверению договора аренды объектов недвижимости нотариус обязан направить информацию о таком договоре органу государственной налоговой службы по налоговому адресу плательщика налога — арендодателя по форме и способом, установленными Кабинетом Министров Украины. За нарушение порядка и/или сроков подачи указанной информации нотариус несет ответственность, предусмотренную законом за нарушение порядка и/или сроков подачи налоговой отчетности;

170.1.6. субъекты хозяйствования, осуществляющие посредническую деятельность, связанную с предоставлением услуг по аренде недвижимости (риелторы), обязаны направить информацию о заключенных при их посредничестве гражданско-правовых договорах (соглашениях) об аренде недвижимости в орган государственной налоговой службы по месту своей регистрации в сроки, предусмотренные для подачи налогового расчета, по форме, установленной центральным органом государственной налоговой службы.

За нарушение порядка и/или сроков подачи указанной информации риелтор несет ответственность, предусмотренную законом за нарушение порядка и/или сроков подачи налоговой отчетности.

170.2. Налогообложение инвестиционной прибыли.

170.2.1. Учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется плательщиком налога самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов. Для целей налогообложения инвестиционной прибыли отчетным периодом считается календарный год.

170.2.2. Инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным плательщиком налога от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, определяемая из суммы расходов на приобретение такого актива с учетом норм подпунктов 170.2.4 – 170.2.6 данного пункта.

При применении плательщиком налога норм подпункта 170.2.9 данного пункта налоговый агент — профессиональный торговец ценными бумагами, включая банк, с целью определения объекта налогообложения при выплате плательщику налога дохода за приобретенные у него инвестиционные активы учитывает документально подтвержденные расходы такого плательщика на приобретение этих активов.

Если плательщик налога не воспользовался нормой подпункта 170.2.9 данного пункта, то профессиональный торговец ценными бумагами, включая банк, не освобождается от выполнения требований подпункта «б» пункта 176.2 статьи 176 этого раздела о представлении налоговым органам информации о выплаченных доходах в установленном этим разделом порядке.

Введение обязанности налогового агента для профессионального торговца ценными бумагами, включая банк, не освобождает плательщика налога от обязанности декларирования результатов всех операций по купле и продаже инвестиционных активов, осуществленных в течение отчетного (налогового) года как на территории Украины, так и за ее пределами, за исключением случаев, указанных в подпункте 170.2.8 данного пункта.

К продаже инвестиционного актива приравниваются также операции по:

обмену инвестиционного актива на другой инвестиционный актив;

обратному выкупу инвестиционного актива его эмитентом, который принадлежал плательщику налога;

возврату плательщику налога средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае выхода такого плательщика налога из числа учредителей (участников) такого эмитента или ликвидации такого эмитента.

Приобретением инвестиционного актива считаются также операции по внесению плательщиком налога средств или имущества в уставный капитал юридического лица — резидента в обмен на эмитированные им корпоративные права.

Инвестиционный актив, подаренный плательщику налога или унаследованный плательщиком налога, считается приобретенным по стоимости, равной сумме государственной пошлины и налога с доходов физических лиц, уплаченной в связи с таким дарением или наследованием.

170.2.3. Если в результате расчета инвестиционной прибыли по правилам, установленным данной статьей, возникает отрицательное значение, оно считается инвестиционным убытком.

170.2.4. Если в течение 30 календарных дней до дня продажи пакета ценных бумаг (корпоративных прав) или деривативов, а также в течение следующих 30 календарных дней со дня такой продажи плательщик налога приобретает пакет идентичных ценных бумаг (корпоративных прав) или деривативов, то:

а) инвестиционный убыток, возникший в результате такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами;

б) стоимость приобретенного пакета для целей налогообложения определяется по цене его приобретения, но не ниже цены проданного пакета.

170.2.5. Если плательщик налога в течение отчетного (налогового) года продает инвестиционный актив по договору, обусловливающему право на его обратный выкуп в следующем году, или приобретает опцион на такой выкуп, инвестиционный убыток, возникающий вследствие такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.

Если плательщик налога, продающий инвестиционный актив в течение отчетного (налогового) года, в результате чего возникает инвестиционный убыток, приобретет такой инвестиционный актив или идентичный ему пакет в следующем отчетном (налоговом) году, то для целей налогообложения стоимость такого приобретенного пакета определяется на уровне цены проданного пакета, соответственно увеличенной или уменьшенной на разницу между ценами приобретения таких двух пакетов.

Если плательщик налога продает пакет ценных бумаг (корпоративные права) или деривативов связанным с ним лицам, инвестиционный убыток, возникающий вследствие такой продажи, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.

Если плательщик налога дарит инвестиционный актив или передает его в наследство, инвестиционный убыток, возникший в результате такого дарения или передачи в наследство, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами.

170.2.6. В состав общего годового налогооблагаемого дохода плательщика налога включается положительное значение общего финансового результата операций с инвестиционными активами по результатам такого отчетного (налогового) года.

Общий финансовый результат операций с инвестиционными активами определяется как сумма инвестиционных прибылей, полученных плательщиком налога в течение отчетного (налогового) года, уменьшенная на сумму инвестиционных убытков, понесенных плательщиком налога в течение такого года.

Если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами имеет отрицательное значение, его сумма переносится в уменьшение общего финансового результата операций с инвестиционными активами последующих лет до его полного погашения.

Инвестиционная прибыль по операциям с ценными бумагами или деривативами определяется плательщиком налогов отдельно от операций с банковскими металлами. При этом плательщик налога определяет инвестиционную прибыль по операциям с ценными бумагами или деривативами, находящимися в обращении на организованном рынке ценных бумаг, отдельно от инвестиционной прибыли по операциям с ценными бумагами или деривативами, не находящимися в обращении на таком рынке.

Для целей данного пункта ценные бумаги или деривативы признаются находящимися в обращении на организованном рынке ценных бумаг и деривативов при одновременном соблюдении следующих условий:

а) ценные бумаги и деривативы допущены к обращению хотя бы на одной фондовой бирже. При этом перечень иностранных фондовых бирж определяется Государственной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку;

б) информация о ценах (котировке) ценных бумаг и деривативов публикуется в средствах массовой информации (в частности, электронных) или может быть предоставлена фондовой биржей любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты осуществления операций с такими ценными бумагами или деривативами;

в) в отношении ценных бумаг и деривативов рассчитывается рыночная котировка.

Для целей данного пункта под национальным законодательством понимается законодательство того государства, на территории которого осуществляется оборот ценных бумаг или деривативов (заключение гражданско-правовых соглашений, влекущее за собой переход права собственности на ценные бумаги или деривативы).

Действие подпунктов 170.2.4 и 170.2.5 не распространяется на приобретение или продажу ценных бумаг и деривативов, осуществляемое на фондовой бирже, а также в случае:

приобретения или продажи пакета акций размером более 25 процентов уставного капитала эмитента;

выкупа акций эмитентом, в том числе по требованию владельца акций;

приобретения эмиссионных ценных бумаг в процессе их частного размещения;

приобретения или продажи ценных бумаг, которые в соответствии с требованиями законодательства не могут обращаться на фондовой бирже.

Если в течение отчетного периода плательщиком налога понесены (начислены) расходы, связанные с приобретением ценных бумаг и деривативов, которые имеют признаки фиктивности, установленные Государственной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку, такие расходы не учитываются при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами или деривативами.

170.2.7. Для целей данного пункта:

а) термин «инвестиционный актив» означает пакет ценных бумаг, деривативов или корпоративные права, выраженные в иных, нежели ценные бумаги формах, выпущенные одним эмитентом, а также банковские металлы, приобретенные в банке независимо от места их последующей продажи;

б) термин «пакет ценных бумаг» означает отдельную ценную бумагу, фондовый и товарный дериватив, а также совокупность идентичных ценных бумаг или фондовых и товарных деривативов;

в) термин «идентичная ценная бумага или дериватив» означает ценные бумаги или деривативы, выпущенные одним эмитентом по тождественным условиям эмиссии, выплаты дохода, выкупа или погашения.

170.2.8. Не подлежит налогообложению и не включается в общий годовой налогооблагаемый доход:

а) доход, полученный плательщиком налога в течение отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов, если сумма такого дохода не превышает сумму, определенную в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 данного Кодекса;

б) доход, полученный плательщиком налога от продажи инвестиционных активов в случае, определенном подпунктом 165.1.40 пункта 165.1 статьи 165 этого Кодекса.

В случаях, указанных в подпунктах «а» и «б» этого подпункта, плательщик налога не включает в расчет общего финансового результата операций с инвестиционными активами сумму доходов и расходов на приобретение таких инвестиционных активов.

170.2.9. Плательщик налога, проводящий операции с инвестиционными активами с использованием услуг профессионального торговца ценными бумагами, включая банк, имеет право заключить договор с таким торговцем о выполнении им функций налогового агента.

170.3. Налогообложение роялти.

170.3.1. Роялти облагаются налогом по правилам, установленным для налогообложения дивидендов, по ставкам, определенным пунктом 167.1 статьи 167 этого Кодекса.

170.4. Налогообложение процентов

170.4.1. Налоговым агентом плательщика налога при начислении (выплате) в его пользу доходов, определенных в пункте 167.2 статьи 167 этого Кодекса, является лицо, осуществляющее такое начисление (выплату).

Общая сумма налогов, удержанных в течение отчетного налогового месяца из таких начисленных (выплаченных) процентов плательщику налога, уплачивается (перечисляется) таким налоговым агентом в бюджет в сроки, определенные настоящим Кодексом для месячного налогового периода.

170.4.2. Налоговый агент, начисляющий доходы в виде процентов, отражает в налоговом расчете, подача которого предусмотрена подпунктом «б» пункта 176.2 статьи 176 настоящего Кодекса, общую сумму таких начисленных (уплаченных) доходов и общую сумму удержанного из них налога. При этом информация по отдельному банковскому вкладному (депозитному) или текущему счету физического лица, сумме начисленных на него процентов, а также сведений о таком физическом лице — вкладчике не предоставляется.

170.4.3. Налогообложение процентов (в том числе дисконтных доходов), начисленных (выплаченных) в пользу физических лиц на каких-либо иных основаниях, нежели указанные в подпункте 170.4.1 этого пункта, осуществляется в общем порядке, установленном настоящим Кодексом, для доходов, которые окончательно облагаются налогом при их выплате по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 этого Кодекса.

170.5. Налогообложение дивидендов.

170.5.1. Налоговым агентом плательщика налога при начислении (выплате) в его пользу дивидендов, кроме случаев, указанных в подпункте 165.1.18 пункта 165.1 статьи 165 этого Кодекса, является эмитент корпоративных прав или по его поручению — другое лицо, осуществляющее такое начисление (выплату).

170.5.2. Любой резидент, начисляющий дивиденды, включая того, который уплачивает налог на прибыль предприятий способом, отличным от общего (является субъектом упрощенной системы налогообложения), или освобожденный от уплаты такого налога по любым основаниям, является налоговым агентом при начислении дивидендов.

170.5.3. Дивиденды, начисленные плательщику налога эмитентом корпоративных прав — резидентом, являющимся юридическим лицом, облагаются налогом по ставке, определенной в пункте 167.2 статьи 167 этого Кодекса, кроме дивидендов в пользу физических лиц (в том числе нерезидентов) по акциям или другим корпоративным правам, имеющим статус привилегированных или иной статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы больше суммы выплат, рассчитанной на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную таким плательщиком налога, которые согласно подпункту 153.3.7 пункта 153.3 статьи 153 настоящего Кодекса приравниваются с целью налогообложения к выплате заработной платы с соответствующим налогообложением.

170.5.4. Доходы, указанные в этом пункте, окончательно облагаются налогом при их выплате за их счет.

170.6. Налогообложение выигрышей и призов.

170.6.1. Налоговым агентом плательщика налога при начислении (предоставлении) в его пользу дохода в виде призов (выигрышей) в лотерею или в розыгрыше, призов и выигрышей в денежной форме, полученных за победу и/или участие в любительских спортивных соревнованиях, в том числе в бильярдном спорте, является лицо, осуществляющее такое начисление (выплату).

170.6.2. При начислении (выплате) доходов в виде выигрышей в лотерею или в других розыгрышах, предусматривающих предварительное приобретение плательщиком налога права на участие в таких лотереях или розыгрышах, не учитываются расходы плательщика налога в связи с получением такого дохода.

Доходы, указанные в этом пункте, окончательно облагаются налогом при их выплате за их счет.

170.7. Налогообложение благотворительной помощи.

170.7.1. Не облагается налогом и не включается в общий месячный или годовой налогооблагаемый доход плательщика налога благотворительная, в том числе гуманитарная помощь (далее — благотворительная помощь), которая поступает в его пользу в виде средств или имущества (бесплатно выполненной работы, предоставленной услуги) и соответствует требованиям, определенным этим пунктом.

Для целей налогообложения благотворительная помощь делится на целевую и нецелевую.

Целевой является благотворительная помощь, предоставляемая под определенные условия и направления ее расходования, а нецелевой считается помощь, предоставляемая без установления таких условий или направлений;

170.7.2. не включается в налогооблагаемый доход целевая или нецелевая благотворительная помощь, которая предоставляется плательщику налога, пострадавшему вследствие:

а) экологических, техногенных и других катастроф в местностях, объявленных согласно Конституции Украины зонами чрезвычайной экологической ситуации, — в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины;

б) стихийного бедствия, аварий, эпидемий и эпизоотий общегосударственного или местного характера, которые нанесли вред или создают угрозу здоровью граждан, окружающей природной среде, вызвали или могут вызывать человеческие жертвы или потерю собственности граждан, в связи с которыми решение о привлечении (предоставлении) благотворительной помощи было принято соответственно Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления, в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины либо органом местного самоуправления соответственно.

Благотворительная помощь, предоставляемая на указанные цели, должна распределяться через государственный или местный бюджет либо через банковские счета благотворительных организаций, Общества Красного Креста Украины, внесенных в Реестр неприбыльных организаций и учреждений.

Для целей этого подпункта считается целевой благотворительной помощью и не подлежит налогообложению профсоюзная выплата, осуществленная по решению профсоюза, принятому в установленном порядке, в пользу члена такого профсоюза, имеющего статус пострадавшего вследствие обстоятельств, указанных в этом подпункте;

170.7.3. не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, которая предоставляется резидентами — юридическими или физическими лицами в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 этого Кодекса, установленного на 1 января такого года.

Положения этого подпункта не распространяются на профсоюзные выплаты своим членам, условия освобождения которых от налогообложения предусмотрены подпунктом 165.1.47 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса.

Благотворитель — юридическое лицо указывает сведения о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи в налоговой отчетности.

В случае получения нецелевой благотворительной помощи от благотворителя — физического или юридического лица плательщик налога обязан подать годовую налоговую декларацию с указанием ее суммы, если общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи в течение отчетного налогового года превышает ее предельный размер, установленный абзацем первым подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 этого Кодекса.

170.7.4. Не включается в налогооблагаемый доход целевая благотворительная помощь, предоставляемая резидентами — юридическими или физическими лицами в любой сумме (стоимости):

а) заведению здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению плательщика налога или члена его семьи первой степени родства, инвалида, ребенка-инвалида или ребенка, у которого хотя бы один из родителей является инвалидом; ребенка-сироты, полусироты; ребенка из многодетной или малообеспеченной семьи; ребенка, родители которого лишены родительских прав, в том числе для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов) в размерах, не перекрываемых выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования, кроме расходов на косметическое лечение или косметическую хирургию (включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями), водолечение и гелиотерапию, не связанные с хроническими заболеваниями, лечение и протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, гальванопластики и фарфора, аборты (кроме абортов, проводимых по медицинским показаниям или если беременность стала следствием изнасилования), операции по перемене пола; лечение венерических заболеваний (кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых стало неполовое заражение или изнасилование), лечение табачной или алкогольной зависимости; приобретение лекарств, медицинских средств и приспособлений, не включенных в перечень жизненно необходимых, утвержденный Кабинетом Министров Украины;

протезно-ортопедическим предприятиям, реабилитационным учреждениям для компенсации стоимости платных реабилитационных услуг, технических и других средств реабилитации, предоставленных плательщику налога, признанному в установленном порядке инвалидом, или его ребенку-инвалиду, в размерах, не перекрываемых выплатами из бюджетов и фонду общеобязательного государственного социального медицинского страхования;

б) дому малютки, дому ребенка, дому-интернату, школе-интернату (в том числе специальной, санаторной или для сирот), детскому дому семейного типа, приемной семье, школе социальной реабилитации, приюту для несовершеннолетних; приемнику-распределителю системы Министерства внутренних дел Украины для распределения благотворительной помощи между лицами, которые не достигли восемнадцатилетнего возраста и находятся в этих заведениях;

в) государственному или коммунальному заведению или благотворительной организации, в том числе Обществу Красного Креста Украины, предоставляющим услуги лицам, не имеющим жилья, по питанию и обустройству на ночлег;

г) пенитенциарному заведению для улучшения условий содержания, питания или медицинского обслуживания лиц, находящихся в следственных изоляторах или местах лишения свободы, либо непосредственно таким лицам;

ґ) дому-интернату для граждан преклонного возраста и инвалидов и их отделениям, пансионату для ветеранов войны и труда, гериатрическому пансионату для улучшения условий их содержания, питания, медицинского обслуживания, социальной реабилитации, реабилитационному центру, территориальному центру социального обслуживания (предоставления социальных услуг), центрам учета и заведениям социальной защиты для бездомных граждан, центрам социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, санаториям для ветеранов и инвалидов, содержащихся за счет государственного и местного бюджетов, для распределения благотворительной помощи между лицами, находящимися в таких заведениях;

д) плательщику налога, проводящему научное исследование или разработку, для возмещения стоимости оборудования, материалов, других расходов (кроме выплат заработной платы, дополнительных благ, других расходов для личных нужд) при условии, если результаты таких исследований или разработок обнародованы и не могут быть предметом патентования или других ограничений в обнародовании либо бесплатном распространении объектов права интеллектуальной (промышленной) собственности, полученных в результате таких исследований или разработок, а также если получение такой помощи не будет предпосылкой для возникновения каких-либо договорных обязательств между благотворителем или третьим лицом и приобретателем благотворительной помощи в будущем, кроме обязанностей по целевому использованию такой благотворительной помощи;

е) любительской спортивной организации, клубу для компенсации расходов за приобретение или аренду спортивных орудий и инвентаря, пользование спортивными площадками, помещениями или сооружениями для проведения тренировок, обеспечение участия спортсмена-любителя в спортивных соревнованиях, приобретение спортивной формы и питание во время таких соревнований.

Термин «любительская спортивная организация, клуб» означает общественную организацию, деятельность которой не направлена на получение дохода.

Термин «спортсмен-любитель» означает лицо, чья спортивная деятельность не направлена на получение дохода, за исключением получения наград или вознаграждений от имени государства, органов местного самоуправления или общественных организаций как Украины, так и других государств в виде медалей, грамот, памятных призов в неденежной форме, а также как сумма возмещения расходов, связанных с командировкой такого спортсмена-любителя до места проведения соревнования, в пределах установленных законодательством норм для командировки работника;

є) учебному заведению в виде платы за обучение или за предоставление дополнительных услуг по обучению инвалида, ребенка-инвалида или ребенка, у которого хотя бы один из родителей является инвалидом; ребенка-сироты, полусироты; ребенка из многодетной или малообеспеченной семьи; ребенка, родители которого лишены родительских прав;

ж) плательщику налога, признанному в установленном порядке инвалидом, законному представителю ребенка-инвалида для выполнения обязательств государства согласно законодательству Украины по обеспечению техническими и другими средствами реабилитации, изделиями медицинского назначения, автомобилем за счет бюджетных средств (при условии снятия инвалида, ребенка-инвалида с учета на обеспечение такими средствами, изделиями, автомобилем за счет бюджетных средств). Категории инвалидов и детей-инвалидов, перечень технических и других средств реабилитации, изделий медицинского назначения, марок автомобилей, указанных в этом подпункте, утверждаются законодательством.

До введения системы общеобязательного государственного социального медицинского страхования нормы подпункта «а» этого подпункта распространяются на общую сумму (стоимость) благотворительной помощи, полученной приобретателем на такие цели (с учетом указанных в этом пункте ограничений).

Благотворительная помощь, полученная детскими домами семейного типа или приемными семьями, освобождается от налогообложения, если ее сумма (стоимость) не превышает триста тысяч гривень в течение отчетного налогового года во время действия договора государственной опеки.

170.7.5. Приобретатель целевой благотворительной помощи в виде средств имеет право на ее использование в течение срока, установленного условиями такой помощи, но не более 12 календарных месяцев, следующих за месяцем получения такой помощи, за исключением получения благотворительной помощи в виде эндавмента. Если целевая благотворительная помощь в виде средств не используется ее приобретателем в течение такого срока и не возвращается благотворителю до его окончания, то такой приобретатель обязан включить неиспользованную сумму такой помощи в состав общего годового налогооблагаемого дохода и уплатить соответствующий налог.

Термин «эндавмент» означает сумму средств или ценных бумаг, которые вносятся благотворителем в банк или небанковское финансовое учреждение, благодаря чему приобретатель благотворительной помощи получает право на использование процентов или дивидендов, начисленных на сумму такого эндавмента. При этом такой приобретатель не имеет права расходовать или отчуждать основную сумму такого эндавмента без согласия благотворителя.

170.7.6. Приобретатель целевой благотворительной помощи имеет право обратиться в налоговый орган с представлением о продлении срока использования такой целевой благотворительной помощи с приведением обстоятельств, свидетельствующих о невозможности ее полного использования в указанные этим пунктом сроки, а руководитель такого налогового органа имеет право принять решение о таком продлении. Если налоговый орган отказывает в таком продлении, его решение может быть обжаловано в порядке, определенном для обжалования решения Контролирующего органа, в соответствии с настоящим Кодексом.

170.7.7. Запрещается оказывать благотворительную помощь органам государственной власти и органам местного самоуправления или созданным ими неприбыльным организациям или по их поручению — третьим лицам, если предоставление такой благотворительной помощи является предварительным или следующим условием выдачи плательщику налога какого-либо разрешения, лицензии, согласования, предоставления государственной услуги или принятия другого решения в его пользу либо ускорение такой выдачи, предоставления, принятия (упрощения процедуры).

Действия должностных (служебных) лиц органов государственной власти и органов местного самоуправления по выдвижению таких условий считаются действиями по вымогательству средств или имущества в размере благотворительной или спонсорской помощи.

170.8. Налогообложение доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе страхования пожизненных пенсий), негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионных вкладов и по договорам доверительного управления.

170.8.1. Налоговым агентом плательщика налога — получателя выплаты, пожизненной пенсии или выкупной суммы является страховщик-резидент, начисляемый страховую выплату или выкупную сумму по договору негосударственного пенсионного обеспечения или долгосрочного страхования жизни.

Налоговым агентом плательщика налога — участника негосударственных пенсионных фондов является администратор негосударственных пенсионных фондов, начисляющий выплату по договору с негосударственным пенсионным фондом.

Налоговым агентом плательщика налога — вкладчика по договору пенсионного вклада или участника фонда банковского управления является банк, осуществляющий выплаты по договору пенсионного вклада или счету участника фонда банковского управления.

Налоговым агентом плательщика налога — получателя одноразовой выплаты за счет средств Накопительного фонда или негосударственного пенсионного фонда является администратор такого фонда.

170.8.2. Налоговый агент удерживает и уплачивает (перечисляет) в бюджет налог по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 этого Кодекса, из:

а) 60 процентов суммы:

одноразовой страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни в случае достижения застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в таком страховом договоре, или его доживания до окончания срока такого договора.

Если выгодоприобретатель является страхователем по договору, налогообложению подлежит величина превышения страховой выплаты над суммой внесенных страховых платежей по правилам налогообложения доходов от размещения средств на депозитных счетах;

одноразовой страховой выплаты по договору страхования пожизненных пенсий, за исключением одноразовой выплаты, предусмотренной в подпункте «в» подпункта 170.8.3 этого пункта;

выплаты пенсии на определенный срок, производимой из негосударственного пенсионного фонда участнику фонда в порядке и сроки, определенные законодательством;

регулярных и последовательных выплат (аннуитетов) по договору долгосрочного страхования жизни, пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, пенсионных и целевых выплат участника фонда банковского управления, выплат пожизненной пенсии (пожизненные аннуитеты), кроме случаев, указанных в подпункте «а» подпункта 170.8.3 этого пункта;

б) выкупной суммы при досрочном расторжении страхователем договора долгосрочного страхования жизни;

в) суммы средств, из которой не был удержан (уплачен) налог и которая выплачивается вкладчику из его пенсионного вклада или счета участника фонда банковского управления в связи с досрочным расторжением договора пенсионного вклада, договора доверительного управления, договора негосударственного пенсионного обеспечения.

170.8.3. Не облагаются налогом при их начислении (выплате) налоговым агентом:

а) сумма регулярных и последовательных выплат (аннуитетов) по договору долгосрочного страхования жизни или пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, пенсионных и целевых выплат участника фонда банковского управления, пенсионных выплат на определенный срок, одноразовых пенсионных выплат или пожизненных пенсий, начисленных плательщиком налога — резидентом, не достигшим совершеннолетия или в возрасте не менее 70 лет;

б) сумма страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни, если в результате страхового случая застрахованное лицо получило инвалидность I группы;

в) сумма выплаты по договору пенсионного вклада, выплат со счета участника фонда банковского управления, выплаты пенсии на определенный срок, пожизненной пенсии или одноразовой выплаты, если вкладчик, участник негосударственного пенсионного фонда или застрахованное лицо получило инвалидность I группы;

г) сумма одноразовой пенсионной выплаты участнику негосударственного пенсионного фонда или Накопительного фонда за счет средств Накопительного фонда.

Доход в виде страховой выплаты или выплаты по договору пенсионного вклада, договору доверительного управления или по договору негосударственного пенсионного обеспечения, который в случае смерти застрахованного лица уплачивается выгодоприобретателю или наследнику плательщика налога, облагается налогом по правилам, установленным настоящим Кодексом для налогообложения наследства.

Сумма доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни, пенсионным вкладам, договорам доверительного управления, заключенным с участниками фондов банковского управления, и негосударственного пенсионного обеспечения, подлежащая налогообложению, уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных по таким договорам до 1 января 2004 года.

170.9. Налогообложение суммы излишне израсходованных средств, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет, не возвращенной в установленный срок.

170.9.1. Налоговым агентом плательщика налога при налогообложении суммы, выданной плательщику налога под отчет и не возвращенной им в течение установленного подпунктом 170.9.2 этого пункта срока, является лицо, выдавшее такую сумму, а именно:

а) на командировку — в сумме, превышающей сумму расходов плательщика налога на такую командировку, рассчитанной согласно разделу III настоящего Кодекса;

б) под отчет для выполнения отдельных гражданско-правовых действий от имени и за счет лица, их выдавшего, — в сумме, превышающей сумму фактических расходов плательщика налога на выполнение таких действий.

Для целей этого пункта в сумму превышения не включаются и не облагаются налогом документально подтвержденные расходы, осуществленные за счет наличных или безналичных средств, предоставленных плательщику налога под отчет работодателем на организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретение и распространение подарков, в рамках предельного размера таких расходов, предусмотренного в разделе III настоящего Кодекса, которые осуществлены таким плательщиком и/или другими лицами с рекламными целями.

Сумма налога, начисленная на сумму такого превышения, удерживается лицом, выдавшим такие средства, за счет любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) плательщика налога за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы дохода — за счет налогооблагаемых доходов последующих отчетных месяцев до полной уплаты суммы такого налога.

Если плательщик налога прекращает трудовые или гражданско-правовые отношения с лицом, выдавшим такие средства, сумма налога удерживается за счет последней выплаты налогооблагаемого дохода при проведении окончательного расчета, а в случае недостаточности суммы такого дохода непогашенная часть налога включается в налоговое обязательство плательщика налога по результатам отчетного (налогового) года.

Если полное удержание такой суммы налога является невозможным вследствие смерти плательщика налога или признания его судом без вести пропавшим или объявления его судом умершим, такая сумма удерживается при начислении дохода за последний для такого плательщика налога налоговый период, а в непогашенной части признается безнадежной к уплате.

170.9.2. Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, подается по форме, установленной центральным органом государственной налоговой службы, до окончания пятого банковского дня, следующего за днем, в котором плательщик налога:

а) завершает такую командировку;

б) завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет лица, выдавшего средства под отчет.

При наличии излишка израсходованных средств их сумма возвращается плательщиком налога в кассу или зачисляется на банковский счет лица, выдавшего их, до или во время подачи указанного отчета.

170.9.3. Действие этого пункта распространяется также на расходы, связанные с командировкой или выполнением некоторых гражданско-правовых действий, которые были оплачены с использованием корпоративных платежных карточек, дорожных, банковских или именных чеков, других платежных документов, с учетом следующих особенностей:

а) если во время служебных командировок командированное лицо — плательщик налога получало наличность с применением платежных карточек, оно подает отчет об использовании выданных на командировку средств и возвращает сумму излишне израсходованных средств до окончания третьего банковского дня после завершения командировки;

б) если во время служебных командировок командированное лицо — плательщик налога применило платежные карточки для проведения расчетов в безналичной форме, а срок подачи плательщиком налога отчета об использовании выданных на командировку средств не превышает 10 банковских дней, при наличии уважительных причин работодатель (самозанятое лицо) может его продлить до 20 банковских дней (до выяснения вопроса в случае выявления расхождений между соответствующими отчетными документами).

170.10. Налогообложение доходов, полученных нерезидентами.

170.10.1. Доходы с источником их происхождения в Украине, начисляемые (выплачиваемые, предоставляемые) в пользу нерезидентов, облагаются налогом по правилам и ставкам, определенным для резидентов (с учетом особенностей, определенных некоторыми нормами этого раздела для нерезидентов).

170.10.2. В случае если доходы с источником их происхождения в Украине выплачиваются нерезиденту другим нерезидентом, то они должны зачисляться на счет, открытый таким нерезидентом в банке-резиденте, режим которого устанавливается Национальным банком Украины. При этом такой банк-резидент считается налоговым агентом при проведении любых расходных операций по такому счету.

В случае выплаты нерезидентом таких доходов другому нерезиденту наличностью или в неденежной форме, нерезидент — получатель такого дохода обязан самостоятельно начислить и уплатить (перечислить) налог в бюджет в течение 20 календарных дней после получения таких доходов, но не позднее окончания срока его пребывания в Украине.

Порядок выполнения норм этого подпункта определяется Кабинетом Министров Украины по согласованию с Национальным банком Украины.

170.10.3. В случае если доходы с источником их происхождения в Украине выплачиваются нерезиденту резидентом — юридическим или самозанятым физическим лицом, такой резидент считается налоговым агентом нерезидента в отношении таких доходов. При заключении договора с нерезидентом, условия которого предусматривают получение таким нерезидентом дохода с источником его происхождения в Украине, резидент обязан указать в договоре ставку налога, которая будет применена к таким доходам.

170.10.4. По результатам отчетного налогового года, в котором иностранец приобрел статус резидента Украины, он должен подать годовую налоговую декларацию, в которой указывают доходы с источником их происхождения в Украине и иностранные доходы.

170.10.5. Налогообложение доходов нерезидентов от участия в гастрольных мероприятиях.

Для целей этого раздела гастрольными мероприятиями определяются зрелищные мероприятия (концерты, представления, цирковые, лекционно-концертные, развлекательные программы, творческие вечера, выступления передвижных цирковых коллективов, передвижные механизированные аттракционы типа «Луна-парк» и т. п.) при участии заведений культуры (предприятий, учреждений или организаций), в том числе самостоятельных профессиональных коллективов и исполнителей сольных концертов.

Действие этого подпункта не распространяется на благотворительные гастрольные мероприятия, проводимые в соответствии с законодательством Украины.

Налогообложение доходов нерезидентов от участия в гастрольных мероприятиях осуществляется налоговыми агентами на общих основаниях, определенных этим разделом.

К налоговым агентам участников гастрольных мероприятий приравниваются субъекты хозяйствования концертные площадки, с которыми непосредственно заключаются договоры аренды на осуществление гастрольного мероприятия. Субъекты хозяйствования — концертные площадки выполняют функции налоговых агентов в части проверки полноты и своевременности уплаты налога иностранными участниками гастрольных мероприятий (их представителем) или самостоятельно платят налог по соответствующему договору с таким участником (его представителем) в бюджет по месту расположения таких концертных площадок.

170.11. Налогообложение иностранных доходов.

170.11.1. В случае если источник выплат каких-либо налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход плательщика налога — получателя, обязанного подать годовую налоговую декларацию, и облагается налогом по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 этого Кодекса.

170.11.2. В случае, если согласно нормам международных договоров, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, плательщик налога может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за рубежом, он определяет сумму такого уменьшения по указанным основаниям в годовой налоговой декларации.

В случае отсутствия у плательщика налога подтверждающих документов в отношении суммы полученного им дохода из иностранных источников и суммы уплаченного им налога в иностранной юрисдикции, оформленных в соответствии со статьей 13 настоящего Кодекса, такой плательщик обязан подать в орган государственной налоговой службы по своему налоговому адресу заявление о переносе срока подачи налоговой декларации до 31 декабря года, следующего за отчетным. В случае неподачи в установленный срок налоговой декларации плательщик налогов несет ответственность, установленную настоящим Кодексом и другими законами.

170.11.3. Не зачисляются в уменьшение суммы годового налогового обязательства плательщика налога:

а) налоги на капитал (прирост капитала), налоги на имущество;

б) почтовые налоги;

в) налоги на реализацию (продажу);

г) другие непрямые налоги независимо от того, относятся ли они к категории подоходных налогов или считаются отдельными налогами согласно законодательству иностранных государств.

170.11.4. Сумма налога с иностранного дохода плательщика налога — резидента, уплаченного за пределами Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого плательщика налога в соответствии с законодательством Украины.

170.12. Налогообложение доходов, полученных физическими лицами в виде платы (процентов), распределяемой на паевые членские взносы членов кредитного союза.

170.12.1. Налоговым агентом плательщика налога при начислении (выплате) в его пользу платы (процентов), распределяемой на паевые членские взносы членов кредитного союза, является кредитный союз, который облагает налогом такой доход по ставке, определенной в подпункте 167.2 статьи 167 этого Кодекса.

170.12.2. Кредитный союз, выплачивающий плату (проценты), которая распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза, плательщикам этого налога, предоставляет налоговому органу в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет о начисленной плате (процентах) и удержанном на нее налоге.

Статья 171. Лица, ответственные за удержание (начисление) и уплату (перечисление) налога в бюджет

171.1. Лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога с доходов в виде заработной платы, является работодатель, выплачивающий такие доходы в пользу плательщика налога.

171.2. Лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога с других доходов, является:

а) налоговый агент — для налогооблагаемых доходов из источника их происхождения в Украине;

б) плательщик налога — для иностранных доходов и доходов, источник выплаты которых принадлежит лицам, освобожденным от обязанностей начисления, удержания или уплаты (перечисления) налога в бюджет.

Статья 172. Порядок налогообложения операций по продаже (обмену) объектов недвижимого имущества

172.1. Доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) не чаще одного раза в течение отчетного налогового года: жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, расположенные на таком земельном участке), а также земельного участка, не превышающего норму бесплатной передачи, определенную статьей 121 Земельного кодекса Украины в зависимости от его назначения, и при условии пребывания такого имущества в собственности плательщика налога более трех лет, не облагается налогом.

Доход от отчуждения хозяйственно-бытовых сооружений, которые расположены на одном участке с жилым или садовым (дачным) домом и продаются вместе с ним, для целей налогообложения отдельно не определяется.

172.2. Доход, полученный плательщиком налога от продажи в течение отчетного налогового года более одного из объектов недвижимости, указанных в пункте 172.1 этой статьи, или от продажи объекта недвижимости, не указанного в пункте 172.1 этой статьи, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 этого Кодекса.

В таком же порядке облагается налогом доход от продажи (обмена) объекта незавершенного строительства.

172.3. Доход от продажи объекта недвижимости определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта, рассчитанной органом, уполномоченным осуществлять такую оценку в соответствии с законом.

При обмене объекта недвижимости на другой (другие) доход плательщика налога в виде полученной им денежной компенсации от отчуждения недвижимого имущества, определенного:

а) в абзаце первом пункта 172.1 этой статьи, — не облагается налогом;

б) в пункте 172.2 этой статьи, — облагается налогом по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 этого Кодекса.

172.4. При проведении операций по продаже (обмену) объектов недвижимости между физическими лицами нотариус удостоверяет соответствующий договор при наличии оценочной стоимости такого недвижимого имущества и документа об уплате налога в бюджет стороной (сторонами) договора и ежеквартально подает в орган государственной налоговой службы по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о таком договоре, включая информацию о его стоимости и сумме уплаченного налога в порядке, установленном этим разделом для налогового расчета.

172.5. Сумма налога определяется и самостоятельно уплачивается через банковские учреждения:

а) лицом, продающим или обменивающим с другим физическим лицом недвижимость до нотариального удостоверения договора купли-продажи (мены);

б) лицом, в собственности которого находился объект недвижимости, отчужденный по решению суда о смене собственника и переходе права собственности на такое имущество.

Физическое лицо обязано отразить доход от такого отчуждения в годовой налоговой декларации.

172.6. В случае несовершения нотариального действия по удостоверению договора купли-продажи, мены объекта недвижимости, по которому уплачен налог, плательщик налога имеет право на возврат излишне уплаченной суммы налога на основании налоговой декларации, поданной в установленном порядке, и подтверждающих документов о фактической уплате налога.

172.7. Одновременно с действием пункта 172.4 этой статьи, если стороной договора купли-продажи, мены объекта недвижимого имущества является юридическое лицо или физическое лицо — предприниматель, такое лицо является налоговым агентом плательщика налога по начислению, удержанию и уплате (перечислению) в бюджет налога с доходов, полученных плательщиком налога от такой продажи (обмена).

172.8. Для целей этой статьи под продажей понимается любой переход права собственности на объекты недвижимости, кроме их наследования и дарения.

172.9. Доход от операций по продаже (обмену) объектов недвижимости, осуществляемых физическими лицами — нерезидентами, облагается налогом согласно этой статье в порядке налогообложения таких доходов, установленном для резидентов, по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 этого Кодекса.

172.10. Продажа резидентами и нерезидентами унаследованного (полученного в подарок) объекта недвижимости подлежит налогообложению согласно положениям этой статьи.

172.11. Порядок определения оценочной стоимости недвижимости и объектов незавершенного строительства, которые продаются (обмениваются), определяется Кабинетом Министров Украины.

Статья 173. Порядок налогообложения операций по продаже или обмену объектов движимого имущества

173.1. Доход плательщика налога от продажи (обмена) объекта движимого имущества в течение отчетного налогового года облагается налогом по ставке, определенной в пункте 167.2 статьи 167 этого Кодекса.

Доход от продажи объекта движимого имущества определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта.

173.2. В качестве исключения из положений пункта 173.1 этой статьи при продаже одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера не чаще одного раза в течение отчетного налогового года доходы продавца от указанных операций облагаются налогом по ставке 1 процент.

Доход, полученный плательщиком налога от продажи в течение отчетного налогового года второго и последующих объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера, подлежит налогообложению по ставке, определенной в пункте 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса.

Доход от продажи объекта движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта и не ниже 25 процентов стоимости такого же нового объекта движимого имущества.

173.3. В случае если стороной договора купли-продажи объекта движимого имущества является юридическое лицо или физическое лицо — предприниматель, такое лицо считается налоговым агентом плательщика налога и обязано выполнить все определенные этим разделом функции налогового агента.

В случае если объект движимого имущества продается (обменивается) при посредничестве юридического лица (его филиала, отделения, другого обособленного подразделения) или представительства нерезидента либо физического лица — предпринимателя, такой посредник выполняет функции налогового агента по представлению в орган государственной налоговой службы информации о сумме дохода и сумме уплаченного в бюджет налога в порядке и сроки, установленные для налогового расчета, а плательщик налога при заключении договора обязан самостоятельно уплатить в бюджет налог с дохода от операций по продаже (обмену) объектов движимого имущества.

173.4. При проведении операций по отчуждению объектов движимого имущества в порядке, предусмотренном этой статьей:

нотариус удостоверяет соответствующий договор при наличии оценочной стоимости такого движимого имущества и документа об уплате налога в бюджет стороной (сторонами) договора и ежеквартально подает в орган государственной налоговой службы по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о таком договоре, включая информацию о его стоимости и сумме уплаченного налога в порядке, установленном этим разделом для налогового расчета;

субъект хозяйствования, предоставляющий услуги по заключению биржевых соглашений или участвующий в их заключении при наличии оценочной стоимости такого движимого имущества и документа об уплате налога сторонами договора, ежеквартально подает в орган государственной налоговой службы информацию о таких соглашениях, включая информацию о сумме дохода и сумме уплаченного в бюджет налога в порядке и сроки, установленные для налогового расчета.

Для целей этого пункта плательщик налога самостоятельно определяет сумму налога и уплачивает его в бюджет через банковские учреждения.

В случае принятия судом, третейским судом решения о смене собственника и переходе права собственности на движимое имущество сумма налога определяется и самостоятельно уплачивается через банковские учреждения лицом, в собственности которого находился объект движимого имущества, отчужденный по такому решению, на основании отражения им дохода от такого отчуждения в составе общего годового налогооблагаемого дохода.

173.5. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны уведомить органы государственной налоговой службы по месту расположения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала, по форме, утвержденной центральным органом государственной налоговой службы, а также об их собственниках.

173.6. Доход от операций по продаже (обмену) объектов движимого имущества, осуществляемых физическими лицами — нерезидентами, облагается налогом согласно этой статье в порядке налогообложения таких доходов, установленном для резидентов, по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 этого Кодекса.

173.7. Продажа резидентами и нерезидентами унаследованного (полученного в подарок) объекта движимого имущества подлежит налогообложению согласно положениям этой статьи.

173.8. Для целей этой статьи под продажей подразумевается любой переход права собственности на объекты движимого имущества, кроме их наследования и дарения.

Статья 174. Налогообложение дохода, полученного плательщиком налога в результате принятия им в наследство или подарок средств, имущества, имущественных или неимущественных прав

174.1. Объекты наследства плательщика налога делятся с целью налогообложения на:

а) объект недвижимости;

б) объект движимого имущества, в частности:

предмет антиквариата или произведение искусства;

природные драгоценные камни или драгоценный металл, украшение с использованием драгоценных металлов и/или природных драгоценных камней;

любое транспортное средство и приспособления к нему;

другие виды движимого имущества;

в) объект коммерческой собственности, а именно: ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, т. е. собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальную (промышленную) собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права;

г) сумму страхового возмещения (страховых выплат) по страховым договорам, а также сумму, которая сохраняется соответственно на пенсионном депозитном счете, накопительном пенсионном счете, индивидуальном пенсионном счете наследодателя, — участника накопительной системы пенсионного обеспечения;

ґ) наличность или средства, которые сохраняются на счетах наследодателя, открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.

174.2. Объекты наследства облагаются налогом:

174.2.1. по нулевой ставке:

а) стоимость собственности, наследуемая членами семьи наследодателя первой степени родства;

б) стоимость собственности, указанной в подпунктах «а», «б», «ґ» пункта 174.1 этой статьи, которая наследуется лицом, являющимся инвалидом I группы или имеющим статус ребенка-сироты либо ребенка, лишенного родительской опеки, и стоимость собственности, указанной в подпунктах «а», «б» пункта 174.1, которая наследуются ребенком-инвалидом;

в) денежные сбережения, помещенные до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, действовавшие на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР) сертификаты Сберегательного банка СССР, и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992 — 1994 годов, погашение которых не состоялось, наследуемые любым наследником;

174.2.2. по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 этого Кодекса, стоимость любого объекта наследства, наследуемого наследниками, не являющимися членами семьи наследодателя первой степени родства;

174.2.3. по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 этого Кодекса, для любого объекта наследства, наследуемого наследником от наследодателя-нерезидента, и для любого объекта наследства, наследуемого наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента.

174.3. Лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, получившие наследство.

Доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, включается наследниками в состав общего годового дохода плательщика налога и указывается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, обязанных уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства.

174.4. Нотариус ежеквартально подает в орган государственной налоговой службы по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о выдаче свидетельств о праве на наследство и/или удостоверении договоров дарения в порядке, установленном этим разделом для налогового расчета.

Нотариус выдает наследнику-нерезиденту свидетельство о праве на наследство при наличии документа об уплате таким наследником налога со стоимости объекта наследства.

174.5. В случае наследования права на вклад в банке (небанковском финансовом учреждении) в соответствии со статьей 1228 Гражданского кодекса Украины налоговым агентом является такой банк (небанковское финансовое учреждение).

В случае перехода права на получение страховых выплат согласно статье 1229 Гражданского кодекса Украины налоговым агентом является страхователь — финансовое учреждение.

174.6. Налогообложение дохода, полученного плательщиком налога в качестве подарка (или в результате заключения договора дарения) от физических лиц.

Средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные плательщику налога, облагаются налогом согласно правилам, установленным этим разделом для налогообложения наследства.

Статья 175. Определение суммы процентов, уплаченных плательщиком налога за пользование ипотечным жилищным кредитом с целью начисления налоговой скидки

175.1. Плательщик налога — резидент имеет право включить в налоговую скидку часть суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом, предоставленным заемщику в национальной или в иностранной валютах, фактически уплаченных в течение отчетного налогового года.

При уплате процентов по ипотечному жилищному кредиту в иностранной валюте сумма платежей по таким процентам, осуществленных в иностранной валюте, перечисляется в гривне по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действующему на день уплаты таких процентов.

Такое право возникает в случае, если за счет ипотечного жилищного кредита строится или покупается жилой дом (квартира, комната), определенный плательщиком налога как основное место его жительства, в частности, согласно отметке в паспорте о регистрации по местонахождению такого жилья.

175.2. В случае если дом (квартира, комната) покупается за счет ипотечного жилищного кредита, часть суммы процентов, включаемая в налоговую скидку плательщика налога — заемщика ипотечного жилищного кредита, равна произведению суммы процентов, фактически уплаченных плательщиком налога в течение отчетного налогового года в счет его погашения, и коэффициента, который учитывает минимальную площадь жилья для определения налоговой скидки и рассчитан в соответствии с пунктом 175.3 этой статьи.

Если дом (квартира, комната) построен за счет ипотечного жилищного кредита, часть суммы процентов, которая включается в налоговую скидку плательщика налога — заемщика ипотечного жилищного кредита, начисленная в первый год погашения такого кредита, может быть включена в налоговую скидку по результатам отчетного налогового года, в котором построенный объект жилищной ипотеки переходит в собственность плательщика налога и начинает использоваться как основное местожительства, с последовательным перенесением права на включение в налоговую скидку последующих ежегодных фактически уплаченных плательщиком налога сумм процентов в течение предусмотренного пунктом 175.4 этой статьи срока действия права на включение части таких процентов в налоговую скидку. При этом общий размер части суммы процентов, разрешенных для включения в налоговую скидку, равен произведению суммы процентов, фактически уплаченных плательщиком налога — заемщиком в течение соответствующего отчетного налогового года, который учитывается в погашение, и коэффициента, который учитывает минимальную площадь жилья для определения налоговой скидки и рассчитан в соответствии с пунктом 175.3 этой статьи.

175.3. Коэффициент, учитывающий минимальную площадь жилья для определения налоговой скидки на сумму процентов по ипотечному жилищному кредиту, исчисляется по следующей формуле:

К = МП : ФП,

где К — коэффициент;

МП — минимальная общая площадь жилья, равная 100 квадратным метрам;

ФП — фактическая общая площадь жилья, которое строится (будет приобретаться) плательщиком налога за счет ипотечного кредита.

Если этот коэффициент больше единицы, в налоговую скидку включается сумма фактически уплаченных процентов по ипотечному кредиту без применения такого коэффициента.

175.4. Право на включение в налоговую скидку суммы, рассчитанной согласно этой статье, предоставляется плательщику налога по одному ипотечному кредиту в течение 10 последовательных календарных лет, начиная с года, в котором объект жилищной ипотеки будет приобретаться; построенный объект жилищной ипотеки переходит в собственность плательщика налога и начинает использоваться в качестве основного местожительства.

Если ипотечный жилищный кредит имеет срок погашения более 10 календарных лет, право на включение части суммы процентов в налоговую скидку по новому ипотечному жилищному кредиту возникает у плательщика налога после полного погашения основной суммы и процентов предыдущего ипотечного жилищного кредита.

Плательщик налога может восстановить право на включение части суммы процентов, фактически уплаченных по новому ипотечному жилищному кредиту, в налоговую скидку без соблюдения указанных в этой статье сроков в случае:

а) принудительной продажи или конфискации объекта ипотеки в случаях, предусмотренных законом;

б) ликвидации объекта жилищной ипотеки по решению местного органа исполнительной власти или органа местного самоуправления в случаях, предусмотренных законом;

в) разрушения объекта жилищной ипотеки или признания его непригодным для использования по причинам непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств);

г) продажи объекта ипотеки в связи с неплатежеспособностью (банкротством) плательщика налога в соответствии с законом.

175.5. Если сумма полученного физическим лицом ипотечного жилищного кредита превышает сумму, израсходованную на приобретение (строительство) предмета ипотеки, то в состав расходов включается сумма процентов, уплаченная за пользование ипотечным кредитом в части, потраченной по целевому назначению.

Статья 176. Обеспечение выполнения налоговых обязательств

176.1. Плательщики налога обязаны:

а) вести учет доходов и расходов в объемах, необходимых для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода, в случае если такой плательщик налога обязан в соответствии с этим разделом подавать декларацию или имеет право на такую подачу с целью возврата излишне уплаченных налогов, в том числе при применении права на налоговую скидку.

Формы такого учета и порядок его ведения определяются центральным органом государственной налоговой службы;

б) получать и хранить в течение срока давности, установленного настоящим Кодексом, документы первичного учета, в том числе на основании которых определяются расходы при расчете инвестиционной прибыли и формируется налоговая скидка плательщика налога;

в) подавать налоговую декларацию по установленной форме в определенные сроки в случаях, когда согласно нормам этого раздела такая подача является обязательной.

По требованию органа государственной налоговой службы и в пределах его полномочий, определенных законодательством, плательщики налога обязаны предъявлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, исчислением и уплатой налога, и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, указанных в налоговой декларации по этому налогу;

г) подавать лицам, которые согласно настоящему Кодексу определены ответственными за удержание (начисление) и уплату налога в бюджет, документы для подтверждения права плательщика налога, получающего такие доходы, на применение социальных налоговых льгот;

ґ) в порядке, определенном законом, допускать должностных (служебных) лиц органа государственной налоговой службы на территорию или в помещения, используемые плательщиком налога для получения доходов от осуществления хозяйственной деятельности;

д) осуществлять мероприятия, предусмотренные настоящим Кодексом, при изменении оснований для получения налоговой социальной льготы;

е) своевременно уплачивать согласованную сумму налоговых обязательств, а также сумму штрафных (финансовых) санкций, начисленных органом государственной налоговой службы, и пени, за исключением суммы, обжалуемой в административном или судебном порядке;

є) подавать налоговую декларацию по результатам отчетного года в сроки, предусмотренные для плательщиков налога на доходы физических лиц, если в течение календарного года доход, облагаемый налогом по ставкам, установленным пунктом 167.1 статьи 167 этого Кодекса, выплачивается плательщику налога двумя или более налоговыми агентами, и при этом общая сумма такого дохода за любой календарный месяц превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.

176.2. Лица, в соответствии с настоящим Кодексом имеющие статус налоговых агентов, обязаны:

а) своевременно и полностью начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог с дохода, выплачиваемого в пользу плательщика налога и облагаемого налогом до или во время такой выплаты за ее счет;

б) подавать в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала, если иное не определено нормами настоящего Кодекса, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, а также суммы удержанного из них налога в орган государственной налоговой службы по месту своего расположения. Такой расчет подается независимо от того, выплачивает ли доходы плательщикам налога указанное лицо в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.

Если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет, налоговый расчет в виде отдельного извлечения за такое подразделение подает юридическое лицо в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению и направляет копию такого расчета в орган государственной налоговой службы по местонахождению такого обособленного подразделения в установленном порядке;

в) подавать по требованию плательщика налога сведения о сумме выплаченного в его пользу дохода, сумме примененных социальных налоговых льгот и сумме удержанного налога;

г) подавать органу государственной налоговой службы другие сведения о налогообложении доходов отдельного плательщика налога в объемах и в соответствии с процедурой, определенной данным разделом и разделом II настоящего Кодекса;

ґ) нести ответственность в соответствии с законом в случае неподачи или несвоевременной подачи налогового расчета. Указанные в нем суммы налога, уплачиваемые в бюджет, являются согласованными суммами налоговых обязательств налогового агента и в случае неполной или несвоевременной уплаты взыскиваются в бюджет вместе с уплатой штрафов и пени, начисляемых с первого до последнего дня срока подачи налогового расчета, установленного настоящим Кодексом;

д) подавать в орган государственной налоговой службы по месту его регистрации налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за базовый налоговый период, равный календарному месяцу, по форме, установленной центральным налоговым органом, об общих суммах доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в пользу плательщиков налога, и общих суммах налога на доходы физических лиц, удержанных из этих доходов, а также объемы перечисленного налога в бюджет.

Такая декларация подается независимо от того, выплачивает ли доходы плательщикам налога налоговый агент в течение отчетного периода.

Статья 177. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом — предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения

177.1. Доходы физических лиц — предпринимателей, полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности, облагаются налогом по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 этого Кодекса.

177.2. Объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, т. е. разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица — предпринимателя.

177.3. Для физического лица — предпринимателя, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, не включаются в расходы и доход суммы налога на добавленную стоимость, которые входят в цену приобретенных или проданных товаров (работ, услуг).

177.4. В перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относится документально подтвержденные расходы, включаемые в расходы производства (оборота) согласно разделу III настоящего Кодекса.

Не относятся к расходам физического лица — предпринимателя стоимость приобретенного движимого и недвижимого имущества, подлежащего государственной регистрации, если такое имущество приобретено до государственной регистрации физического лица субъектом предпринимательской деятельности и/или не используется в такой деятельности.

177.5. Физические лица — предприниматели подают в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки, установленные настоящим Кодексом для годового отчетного налогового периода, в которой также указываются авансовые платежи по налогу на доходы.

177.5.1. Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не менее 100 процентов годовой суммы налога по налогооблагаемому доходу за прошлый год (в сопоставимых условиях), и уплачиваются в бюджет по 25 процентов ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября).

177.5.2. Физические лица — предприниматели, которые зарегистрированы в течение года в установленном законом порядке или перешли с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения либо уплачивали фиксированный налог до вступления в силу настоящего Кодекса, подают налоговую декларацию по результатам отчетного квартала, в котором начата такая деятельность, или состоялся переход на общую систему налогообложения. Впервые зарегистрированные предприниматели в налоговой декларации также указывают информацию об имущественном состоянии и доходах по состоянию на дату государственной регистрации предпринимателем. Плательщики налога рассчитывают и уплачивают авансовые платежи в сроки, определенные в подпункте 177.5.1 пункта 177.5 этой статьи, которые наступят в отчетном налоговом году.

177.5.3. Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченного им в течение года налога на доходы и суммы платы за торговый патент на основании документального подтверждения факта их уплаты.

Излишне уплаченные суммы налога подлежат зачислению в счет будущих платежей по этому налогу или возврату плательщику налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

177.6. Если физическое лицо — предприниматель получает иные доходы, нежели от осуществления предпринимательской деятельности, в пределах избранных им видов такой деятельности, такие доходы облагаются налогом по общим правилам, установленным настоящим Кодексом для плательщиков налога — физических лиц.

177.7. Физическое лицо — предприниматель считается налоговым агентом работника — физического лица, состоящего с ним в трудовых, гражданско-правовых отношениях, или любого другого физического лица в отношении любых налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в пользу такого лица.

177.8. При начислении (выплате) физическому лицу — предпринимателю дохода от операций, осуществляемых в пределах избранных им видов деятельности, субъект хозяйствования, начисляющий (выплачивающий) такой доход, не удерживает налог с доходов у источника выплаты, если физическим лицом — предпринимателем, получающим такой доход, предоставлена копия свидетельства о государственной регистрации его как субъекта предпринимательской деятельности. Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы/предоставление услуги согласно гражданско-правовому договору, когда будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с подпунктами 14.1.195 и 14.1.222 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.

177.9. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом — предпринимателем, избравшим другую систему налогообложения доходов от осуществления хозяйственной деятельности, осуществляется по правилам, установленным настоящим Кодексом.

177.10. Физические лица — предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и иметь подтверждающие документы о происхождении товара.

Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее ведения определяются центральным органом государственной налоговой службы.

Физические лица — предприниматели применяют регистраторы расчетных операций в соответствии с Законом Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг».

177.11. Физические лица — предприниматели подают годовую налоговую декларацию в срок, определенный подпунктом 49.18.5 пункта 49.18 статьи 49 настоящего Кодекса, в которой наряду с доходами от предпринимательской деятельности должны быть указаны другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы.

177.12. Иностранцы и лица без гражданства, зарегистрированные предпринимателями согласно законодательству Украины, являются резидентами, и на них распространяется действие пункта 177.11 этой статьи.

Статья 178. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность

178.1. Лица, намеревающиеся осуществлять независимую профессиональную деятельность, обязаны стать на учет в органах государственной налоговой службы по месту своего постоянного проживания как самозанятые лица и получить свидетельство о такой регистрации согласно статье 65 настоящего Кодекса.

178.2. Доходы граждан, полученные в течение календарного года от осуществления независимой профессиональной деятельности, облагаются налогом по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 этого Кодекса.

178.3. Налогооблагаемым доходом считается совокупный чистый доход, т. е. разница между доходом и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности

В случае неполучения свидетельства лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, объектом налогообложения являются доходы, полученные от такой деятельности без учета расходов.

178.4. Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, подают налоговую декларацию по результатам отчетного года в соответствии с этим разделом в сроки, предусмотренные для плательщиков налога на доходы физических лиц.

Иностранцы и лица без гражданства, ставшие на учет в органах государственной налоговой службы как самозанятые лица, являются резидентами и в годовой налоговой декларации наряду с доходами от осуществления независимой профессиональной деятельности должны указать другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы.

178.5. При выплате субъектами хозяйствования — налоговыми агентами физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, налог на доходы у источника выплаты не удерживается в случае предоставления таким физическим лицом копии свидетельства о постановке его на налоговый учет как физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность. Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставление услуги согласно гражданско-правовому договору, отношения по которым установлено трудовыми отношениями, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с пунктами 14.1.195 и 14.1.222 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.

178.6. Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны вести учет доходов и расходов от такой деятельности.

Форма такого учета и порядок его ведения определяются центральным органом государственной налоговой службы.

178.7. Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в налоговой декларации.

Статья 179. Порядок подачи годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации)

179.1. Плательщик налога обязан подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах (налоговую декларацию) в соответствии с настоящим Кодексом или другими законами Украины.

179.2. Согласно этому разделу обязанность плательщика налога в отношении подачи налоговой декларации считается выполненной, если он получал доходы:

исключительно от налоговых агентов, кроме случаев, прямо предусмотренных этим разделом;

от операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров по которым был уплачен налог в соответствии с этим разделом.

179.3. Плательщики налога — резиденты, выезжающие за границу на постоянное место жительства, обязаны подать в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию не позднее окончания 60 календарных дней, предшествующих отъезду.

Орган государственной налоговой службы в течение 30 календарных дней после поступления налоговой декларации обязан проверить определенное налоговое обязательство, уплату надлежащей суммы налога и выдать справку о такой уплате и об отсутствии налоговых обязательств по этому налогу, которая подается в органы таможенного контроля при пересечении таможенной границы и является основанием для проведения таможенных процедур.

Форма такой справки устанавливается центральным органом государственной налоговой службы.

Порядок применения этого пункта определяется Кабинетом Министров Украины.

179.4. Плательщики налога освобождаются от обязанности подачи налоговой декларации в следующих случаях:

а) независимо от вида и суммы полученных доходов плательщиками налога, которые:

являются несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом состоят на полном иждивении других лиц (в том числе родителей) и/или государства по состоянию на конец отчетного налогового года;

находятся под арестом или являются задержанными либо осужденными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока подачи декларации;

находятся в розыске по состоянию на конец отчетного налогового года;

состоят на срочной военной службе по состоянию на конец отчетного налогового года;

б) в других случаях, определенных этим разделом.

179.5. Налоговая декларация заполняется плательщиком налога самостоятельно или другим лицом, нотариально уполномоченным плательщиком налога осуществлять такое заполнение, в порядке, предусмотренном главой 2 раздела ІІ настоящего Кодекса.

179.6. Обязанность по заполнению и подаче налоговой декларации от имени плательщика налога возлагается на следующих лиц:

опекуна или попечителя — по доходам, полученным несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным;

наследников (распорядителей имущества, государственных исполнителей) — по доходам, полученным в течение отчетного налогового года умершим плательщиком налога;

на государственного исполнителя, уполномоченного осуществлять мероприятия по обеспечению имущественных претензий кредиторов плательщика налога, определенного в установленном порядке банкротом.

179.7. Физическое лицо обязано самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным, уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации.

Сумма налоговых обязательств, доначисленная органом государственной налоговой службы, уплачивается в соответствующий бюджет в сроки, установленные настоящим Кодексом

179.8. Сумма, которая должна быть возвращена плательщику налога, зачисляется на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или направляется почтовым переводом по адресу, указанному в декларации, в течение 60 календарных дней после поступления такой налоговой декларации.

179.9. Форма налоговой декларации устанавливается Министерством финансов Украины исходя из следующих условий:

общая часть налоговой декларации должна иметь упрощенный вид и не содержать сведений о доходах (расходах), которые получает (несет) незначительное количество плательщиков налога;

налоговая декларация является унифицированной и единой для всех законодательно установленных случаев ее подачи;

сведения о доходах, имущественном состоянии, расходах, обязательствах финансового характера, информация по указанным сведениям членов семьи, предоставляются отдельными категориями граждан, определенными в соответствии с законодательством;

расчеты отдельных видов доходов (расходов) должны содержаться в приложениях к налоговой декларации, заполняемых исключительно плательщиками налога при наличии таких доходов (расходов);

налоговая декларация и приложения к ней должны составляться с использованием общеупотребляемой терминологии, а также содержать подробные инструкции по их заполнению;

налоговая декларация и приложения к ней должны идентифицировать плательщика налога и содержать информацию, необходимую для определения суммы его налоговых обязательств или суммы налога, подлежит возврату в случае использования плательщиком налога права на налоговую скидку.

Бланки налоговых деклараций должны бесплатно предоставляться органами государственной налоговой службы плательщикам налога по их запросу, а также быть общедоступными для населения.

179.10. Плательщик налога до 1 марта года, следующего за отчетным периодом, имеет право обратиться с запросом в соответствующий орган государственной налоговой службы с просьбой предоставить разъяснения по заполнению годовой налоговой декларации, а орган государственной налоговой службы обязан предоставить бесплатные услуги по такому обращению.

179.11. Физические лица в случаях и объемах, определенных законом, подают налоговую декларацию, где указываются сведения о доходах, имущественном состоянии, расходах, обязательствах финансового характера, а также в приложении к налоговой декларации указывается информация об указанных сведениях членов семьи во всех случаях ее подачи, предусмотренных законом.

Налоговая декларация и приложения к декларации подаются физическим лицом согласно с этой статьей в течение любого налогового периода в отчетном налоговом году с указанием доходов (активов) по состоянию на день ее подачи.

179.12. По обращению плательщика налога орган государственной налоговой службы, в который была подана налоговая декларация, выдает справку о поданной декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации) по форме, установленной центральным органом государственной налоговой службы

Цитата
Все суета сует. Все тщета и ловля ветра.
Соломон
Рубрикатор
Открыть все | Закрыть все
Облако меток
Календарь
Сентябрь 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
« Сен    
 123
45678910
11121314151617
18192021222324
252627282930  
Архивы