11 РАЗДЕЛ. ПЛАТА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ

Статья 262. Плата за пользование недрами

Плата за пользование недрами — общегосударственный платеж, взимаемый в виде:

платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;

платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых.

Статья 263. Плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

263.1. Плательщики платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (далее — плательщики)

263.1.1. Плательщиками платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются субъекты хозяйствования, в том числе граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, зарегистрированные в соответствии с Законом как предприниматели, которые приобрели право пользования объектом (участком) недр на основании полученных специальных разрешений на пользование недрами (далее — специальное разрешение) в пределах конкретных участков недр с целью осуществления хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, в том числе во время геологического изучения (или геологического изучения с последующей опытно-промышленной разработкой) в пределах указанных в таких специальных разрешениях объектов (участков) недр.

263.1.2. В случае заключения владельцами специальных разрешений на пользование недрами с третьими лицами договоров на выполнение работ (услуг), связанных с использованием недр, в том числе (но не исключительно) по операциям с давальческим сырьем, плательщиками платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются владельцы таких специальных разрешений на пользование недрами.

263.1.3. В целях налогообложения плательщики платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых осуществляют отдельный (от других видов операционной деятельности) бухгалтерский и налоговый учет расходов и доходов по каждому виду минерального сырья по каждому объекту недр, на который предоставлено специальное разрешение.

263.2. Объект налогообложения

263.2.1. Объектом налогообложения платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых по каждому предоставленному в пользование участку недр, определенному в соответствующем специальном разрешении, является объем добытого в налоговом (отчетном) периоде полезного ископаемого (минерального сырья) или объем погашенных в налоговом (отчетном) периоде запасов полезных ископаемых.

263.2.2. К объекту налогообложения относится:

а) объем полезного ископаемого (минерального сырья), добытого из недр на территории Украины, ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны, в том числе объем минерального сырья, образуемого в результате выполнения первичной переработки, осуществляемой другими, чем плательщик, субъектами хозяйствования на условиях хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем;

б) объем полезного ископаемого (минерального сырья), добытого (изъятого) из отходов (потерь, хвостов и т. д.) горнодобывающего производства, в том числе объем минерального сырья, образуемого в результате выполнения первичной переработки, осуществляемой другими, чем плательщик, субъектами хозяйствования на условиях хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем, если для его добычи в соответствии с законодательством необходимо получить специальное разрешение;

в) объем погашенных запасов полезных ископаемых.

263.2.3. К объекту налогообложения не относятся:

а) не включенные в государственный баланс запасов полезных ископаемых полезные ископаемые местного значения и торф, добытый землевладельцами и землепользователями для собственного потребления, если их использование не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них, общей глубиной разработки до двух метров, и пресные подземные воды до 20 метров;

б) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные образцы, если их использование не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них;

в) полезные ископаемые, добытые из недр при создании, использовании, реконструкции геологических объектов природно-заповедного фонда, если использование этих полезных ископаемых не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них;

г) дренажные и сопутствующе-пластовые подземные воды, не учитываемые в государственном балансе запасов полезных ископаемых, добываемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений и использование которых не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них, в том числе от использования для собственных технологических потребностей, за исключением объемов, используемых для собственных технологических потребностей, связанных с добычей полезных ископаемых;

ґ) добытые полезные ископаемые, которые без приобретения и/или сохранения плательщиком права собственности на такие полезные ископаемые в соответствии с утвержденным в установленном законодательством порядке технологическим проектом разработки запасов полезных ископаемых соответствующего участка недр направляются на формирование запасов полезных ископаемых техногенного месторождения;

д) объем природного газа, признанного рециркулирующим в соответствии с разделом І, определяемый плательщиком по показателям измерительных устройств, указанным в журнале учета добытых полезных ископаемых с соблюдением самостоятельно утвержденных плательщиком в соответствии с требованиями лицензионных условий схем движения добытого углеводородного сырья на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса;

е) объемы минеральных вод, добытые государственными детскими специализированными санаторно-курортными заведениями, в части объемов, используемых для лечения на их территории.

263.3. Виды добытого полезного ископаемого (минерального сырья) определяются плательщиком в соответствии с утвержденными законодательством перечнями видов полезных ископаемых, а также кодификацией товаров и услуг, с учетом утвержденных плательщиком схем движения добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции.

263.4. Виды погашенных запасов полезных ископаемых определяются плательщиком на основании заключений государственной экспертизы запасов полезных ископаемых соответствующего участка недр, выполненной не ранее чем за десять лет до даты списания запасов полезных ископаемых с баланса горнодобывающего предприятия.

263.5. База налогообложения

263.5.1. Базой налогообложения является стоимость объемов добытых в налоговом (отчетном) периоде полезных ископаемых (минерального сырья), которая отдельно исчисляется для каждого вида полезного ископаемого (минерального сырья) для каждого участка недр на базовых условиях поставки (состав готовой продукции горнодобывающего предприятия).

263.5.2. Порядок определения стоимости единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) установлен пунктом 263.6 настоящей статьи.

263.5.3. Для видов полезных ископаемых, для которых в таблице пункта 263.9 настоящей статьи утверждены абсолютные ставки платы (Сазн) в стоимостном (денежном) выражении, база налогообложения тождественна объекту налогообложения.

263.6. Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого (минерального сырья)

263.6.1. Стоимость соответствующего вида добытого в налоговом (отчетном) периоде полезного ископаемого (минерального сырья) исчисляется плательщиком для каждого участка недр на базовых условиях поставки (состав готовой продукции горнодобывающего предприятия) по большей из следующих ее величин:

по фактическим ценам реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

по расчетной стоимости соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья).

263.6.2. В случае исчисления стоимости добытого полезного ископаемого (минерального сырья) по фактическим ценам реализации, стоимость единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) устанавливается плательщиком по величине суммы дохода, полученного (начисленного) от выполненных в налоговом (отчетном) периоде хозяйственных обязательств по реализации соответствующего объема (количества) такого вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья).

Сумма дохода, полученного (начисленного) от реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму расходов плательщика, связанных с доставкой (перевозкой, транспортировкой) объема (количества) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) потребителю, в размерах, установленных в договоре купли-продажи согласно условиям поставки.

Суммы предварительной оплаты стоимости объема (количества) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), поступившие до момента фактического выполнения хозяйственных обязательств (фактической поставки) или до момента наступления срока выполнения хозяйственных обязательств (поставки) по соответствующему договору, включаются в сумму дохода для исчисления стоимости единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде, если такие хозяйственные обязательства (поставки) выполнены или должны были быть выполнены по соответствующему договору.

Сумма дохода, полученная от реализации объема (количества) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в иностранной валюте, исчисляется в национальной валюте по официальному курсу гривни к иностранным валютам, установленному Национальным банком Украины на дату реализации таких полезных ископаемых.

263.6.3. К расходам плательщика, связанным с доставкой (перевозкой, транспортировкой) добытого полезного ископаемого (минерального сырья) потребителю, относятся:

а) расходы, связанные с доставкой (перевозкой, транспортировкой) добытого полезного ископаемого (минерального сырья) со склада готовой продукции плательщика (узла учета, входа в магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с потребителем) потребителю, а именно:

с доставкой (перевозкой, транспортировкой) магистральными трубопроводами, железнодорожным, водным и другим транспортом;

со сливом, наливом, нагрузкой, разгрузкой и перегрузкой;

с оплатой услуг портов, в частности портовых сборов;

с оплатой транспортно-экспедиторских услуг;

б) расходы по обязательному страхования грузов, исчисленные в соответствии с законодательством;

в) таможенные налоги и сборы в случае реализации за пределы таможенной территории Украины.

263.6.4. Стоимость единицы каждого вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) исчисляется как соотношение суммы дохода, полученного плательщиком от реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), определенного в соответствии с подпунктом 263.6.2 пункта 263.6 настоящей статьи, и объема (количества) соответствующего вида реализованного добытого полезного ископаемого (минерального сырья), определяемого по данным бухгалтерского учета запасов готовой продукции плательщика.

263.6.5. В случае исчисления стоимости соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) по расчетной стоимости, в расходы плательщика за налоговый (отчетный) период включаются:

а) материальные расходы, относящиеся к расходам в соответствии с разделом III настоящего Кодекса, в том числе расходы, связанные с выполнением хозяйственных договоров с давальческим сырьем, за исключением материальных расходов, связанных с:

хранением;

транспортировкой;

упаковкой;

проведением другого вида подготовки (включая предпродажную подготовку), кроме операций, отнесенных к операциям первичной переработки (обогащение) в значении, приведенном в разделе І настоящего Кодекса, для реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

производством и реализацией других видов продукции, товаров (работ, услуг);

б) расходы по оплате труда, относящиеся к расходам в соответствии с разделом III настоящего Кодекса, кроме расходов по оплате труда работников, которые не заняты в хозяйственной деятельности по добыче соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

в) расходы по ремонту основных средств, принадлежащих к составу расходов согласно разделу III настоящего Кодекса, кроме расходов на ремонт основных средств, не связанных технически и технологически с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

г) другие расходы, принадлежащие к составу расходов, в том числе расходы, распределенные согласно принципам учетной политики плательщика, понесенные им в периоды, когда хозяйственная деятельность по добыче полезных ископаемых не осуществлялась в связи с сезонными условиями осуществления добывающих работ, в соответствии с разделом III настоящего Кодекса, кроме расходов, не связанных с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), в том числе:

возникающие в результате формирования финансовых резервов;

на уплату процентов долговых обязательств плательщика;

на плату за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;

на уплату штрафов и/или неустойки или пени по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда.

Во время исчисления расчетной стоимости соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) также учитываются:

а) сумма начисленной амортизации, определяемая согласно разделу III настоящего Кодекса, кроме суммы начисленной амортизации на основные фонды и нематериальные активы, подлежащие амортизации, но не связанные технически и технологически с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья);

б) сумма амортизации расходов, связанных с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), согласно разделу III настоящего Кодекса.

263.6.6. В случае если имеют место государственные субвенции для горнодобывающих предприятий, определение стоимости добытого минерального сырья (полезного ископаемого) осуществляется без учета субвенции, размеры которой для каждого участка недр исчисляются на основании калькуляции себестоимости добытого полезного ископаемого по материалам бухгалтерского учета осуществления хозяйственной деятельности в пределах такого участка недр.

263.6.7. Сумма расходов, понесенных на осуществление хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, относительно которых в налоговом (отчетном) периоде завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче, полностью включается в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых за соответствующий налоговый (отчетный) период.

В случаях если после возникновения налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых за объем (количество) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), плательщик в любом следующем налоговом (отчетном) периоде принял решение о применении к нему (соответствующему виду добытого полезного ископаемого (минерального сырья) или его части) других операций первичной переработки, в результате чего возник новый вид товарной продукции горнодобывающего предприятия, который отличается от продукции, по которой плательщиком признаны и выполнены соответствующие обязательства по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, плательщик в таком налоговом (отчетном) периоде определяет размер налоговых обязательств по плате для нового соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) с учетом выполненных налоговых обязательств за объем (количество) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), который был использован на создание новой товарной продукции горнодобывающего предприятия, за вычетом сумм налоговых обязательств, возникших по предыдущим операциям с данным видом полезного ископаемого.

263.6.8. Сумма расходов, понесенных на осуществление хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, относительно которых в налоговом (отчетном) периоде не завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче, включается в расчетную стоимость соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде, в котором завершается такой комплекс технологических операций (процессов).

263.6.9. Расчетная стоимость единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) (Цр) исчисляется по следующей формуле:

где Вмп — расходы, исчисленные в соответствии с подпунктами 263.6.5 — 263.6.8 настоящего пункта (в гривнях);

Крмпе — коэффициент рентабельности горнодобывающего предприятия, исчисленный в материалах геолого-экономической оценки запасов полезных ископаемых участка недр, утвержденных Государственной комиссией Украины по запасам полезных ископаемых (десятичная дробь);

Vмп — объем (количество) полезных ископаемых, добытых за налоговый (отчетный) период.

263.6.10. Стоимость руд урана и золота, добытых из коренных месторождений, исчисляется с учетом цены реализации за налоговый (отчетный) период (в случае отсутствия реализации в данный период — за ближайшие предыдущие налоговые периоды) химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенной на сумму расходов плательщика на обогащение (афоринаж) и доставку (перевозку, транспортировку) потребителю. Стоимость единицы добытых полезных ископаемых определяется с учетом доли (в натуральном измерении) содержания химически чистого металла в единице добытых полезных ископаемых.

263.7. Порядок исчисления налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

263.7.1. Для видов полезных ископаемых, для которых в таблице пункта 263.9 настоящей статьи ставки платы (Свнз) установлены в относительных показателях (процентах), налоговые обязательства по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (Пзн) для соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в пределах одного участка недр за налоговый (отчетный) период исчисляются по следующей формуле:

Пзн = Vф х Вкк х Свнз х Кпп,

где Vф — объем (количество) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде (в единицах массы или объема);

Вкк — стоимость единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), исчисленная согласно пункту 263.6 настоящей статьи;

Свнз — величина ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, установленная в пункте 263.9 настоящей статьи;

Кпп — корректирующий коэффициент, установленный в пункте 263.10 настоящей статьи.

263.7.2. Для видов полезных ископаемых, для которых в таблице пункта 263.9 настоящей статьи установлены абсолютные ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (Сазн) в стоимостном (денежном) выражении, налоговые обязательства по плате (Пзн) для соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья) или погашенных запасов полезных ископаемых в пределах одного участка недр за налоговый (отчетный) период исчисляются по следующей формуле:

Пзн = Vф х Сазн х Кпп,

где Vф — объем (количество) соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья) или погашенных запасов полезных ископаемых в пределах одного участка недр в налоговом (отчетном) периоде (в единицах массы или объема);

Сазн — величина определенной в абсолютных значениях ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, установленная в пункте 263.9 настоящей статьи;

Кпп — корректирующий коэффициент, установленный в пункте 263.10 настоящей статьи.

263.8. Порядок определения объема (количества) добытого полезного ископаемого (минерального сырья) и объема (количества) погашенных запасов полезных ископаемых

263.8.1. Объем (количество) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) определяется плательщиком платы в журнале учета добытых полезных ископаемых самостоятельно в соответствии с требованиями утвержденных плательщиком схем движения добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции и нормативным актам, регламентирующим требования к соответствующему виду товарной продукции горнодобывающих предприятий по определению качества сырья и конечного продукта, определению содержания основного и сопутствующего полезного ископаемого в лабораториях, аттестованных согласно правилам уполномочия и аттестации в государственной метрологической системе.

В зависимости от соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), его количество определяется в единицах массы или объема.

263.8.2. Объем (количество) погашенных запасов полезных ископаемых определяется плательщиком самостоятельно с соблюдением требований актов законодательства по вопросам горного надзора за рациональным использованием недр.

В зависимости от соответствующего вида погашенных запасов полезных ископаемых, их количество определяется в единицах массы или объема.

263.9. Ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых:

263.10. Корректирующие коэффициенты

К ставкам платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых применяются корректирующие коэффициенты, определяемые в зависимости от вида полезного ископаемого (минерального сырья) и условий его добычи:

*При условии, что запасы полезных ископаемых отнесены к такой категории на основании годового плана горных работ или по результатам геолого-экономической оценки, проведенной не ранее чем за 10 лет до возникновения налоговых обязательств.

263.11. Порядок представления налоговых расчетов

263.11.1. Плательщик платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых до окончания определенного разделом II настоящего Кодекса предельного срока представления налоговых расчетов за налоговый (отчетный) период, равный календарному кварталу, представляет по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, налоговые расчеты по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых органу государственной налоговой службы:

по местонахождению в пределах территории Украины участка недр, из которого добыты полезные ископаемые;

по месту учета плательщика в случае размещения участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины.

263.11.2. В случае если место учета плательщика не совпадает с местонахождением в пределах территории Украины участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, копия налогового расчета по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых представляется органу государственной налоговой службы по месту учета плательщика.

263.11.3. Налоговый расчет представляется плательщиком начиная с календарного квартала, наступающего за кварталом, в котором такой плательщик получил разрешение на начало (продолжение) выполнения работы повышенной опасности или эксплуатации объекта.

263.12. Порядок уплаты налоговых обязательств

Плательщик в течение десяти календарных дней после завершении предельного срока представления налогового расчета за налоговый (отчетный) период уплачивает налоговые обязательства по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в сумме, определенной в расчете по плате, представленном им органу государственной налоговой службы:

по местонахождению в пределах территории Украины участка недр, из которого добыты полезные ископаемые;

по месту учета плательщика в случае размещения участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины.

263.13. Контроль и ответственность плательщиков

263.13.1. Плательщик несет ответственность за правильность исчисления суммы платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, полноту и своевременность ее внесения в бюджет, а также за своевременность представления органам государственной налоговой службы соответствующих расчетов в соответствии с нормами настоящего Кодекса и других законов Украины.

Контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой взимания платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в бюджет осуществляют органы государственной налоговой службы.

Органы государственной налоговой службы для обеспечения контроля за правильностью исчисления плательщиком суммы платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в части определения объема (количества) добытых полезных ископаемых в пределах предоставленного ему участка недр, а также корректирующих коэффициентов согласно пункту 263.10 настоящей статьи в установленном законодательством порядке могут привлекать органы государственного геологического контроля и государственного горного надзора.

263.13.2. По фактам, происходящим в течение шести месяцев, относительно невнесения, несвоевременного внесения плательщиком сумм налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых или невыполнения плательщиком налоговых обязательств по данной плате, центральный орган государственной налоговой службы ставит перед соответствующим специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти вопрос остановки срока действия соответствующего специального разрешения.

263.13.3. К доходам, возникшим у плательщика в результате реализации таким плательщиком прав пользования участком недр в период невнесения, несвоевременного внесения плательщиком сумм налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (за исключением случаев доначислений и штрафных санкций по результатам проверок контролирующих органов) в течение шести месяцев, а также на период остановки срока действия соответствующего специального разрешения, применяется административно-хозяйственная санкция в виде изъятия полученной (начисленной) плательщиком или соответствующим контролирующим органом прибыли (дохода) от хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых.

263.13.4. Органы государственного горного надзора в месячный срок после принятия соответствующего решения посылают в орган государственной налоговой службы по месту налоговой регистрации плательщика, который будет осуществлять добычу полезных ископаемых, в том числе во время геологического изучения, сообщение о предоставлении такому плательщику разрешения на начало ведения добывающих работ или согласование на проведение опытно-промышленной разработки.

263.13.5. Органы специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти по вопросам экологии и природных ресурсов в месячный срок после принятия соответствующего решения направляют в орган государственной налоговой службы по месту налоговой регистрации плательщика, который будет осуществлять добычу полезных ископаемых, в том числе во время геологического изучения, копию утвержденных плательщиком схем движения добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции с конкретизацией порядка определения качества сырья и конечного продукта, определения содержания основного и сопутствующего полезного ископаемого в лабораториях, аттестованных согласно правилам уполномочия и аттестации в государственной метрологической системе.

Статья 264. Плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых

264.1. Плательщики платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых

264.1.1. Плательщиками платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, являются юридические и физические лица — субъекты хозяйственной деятельности, использующие в пределах территории Украины участки недр для:

а) хранения природного газа, нефти, газообразных и других жидких нефтепродуктов;

б) выдержки виноматериалов, производства и хранения винопродукции;

в) выращивания грибов, овощей, цветов и других растений;

г) хранения пищевых продуктов, промышленных и других товаров, веществ и материалов;

ґ) осуществления других видов хозяйственной деятельности.

264.2. Объект налогообложения

264.2.1. Объектом обложения платой за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, является объем подземного пространства (участка) недр:

а) для хранения природного газа и газообразных продуктов — активный объем хранения газа в пористых или трещиноватых геологических образованиях (пластах-коллекторах);

б) для хранения нефти и других жидких нефтепродуктов — объем специально созданных и существующих горных выработок (отработанных и приспособленных), а также природных полостей (пещер);

в) для выдержки виноматериалов, производства и хранения винопродукции, выращивания грибов, овощей, цветов и других растений, хранения пищевых продуктов, промышленных и других товаров, веществ и материалов, осуществления других видов хозяйственной деятельности — площадь подземного пространства, предоставленная в пользование в специально созданных и существующих горных выработках (отработанных и приспособленных), а также природных полостях (пещерах).

264.3. Плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, не взимается:

264.3.1. с воинских частей, заведений, учреждений и организаций Вооруженных Сил Украины и других военных формирований, созданных в соответствии с законами Украины, финансируемых за счет государственного бюджета;

264.3.2. за использование транспортных тоннелей и других подземных коммуникаций, коллекторно-дренажных систем и объектов городского коммунального хозяйства;

264.3.3. за использование подземных сооружений на глубине не более как 20 метров, построенных открытым способом без засыпания или с последующим грунтовым засыпанием.

264.4. Ставки платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых

Ставки платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, устанавливаются отдельно для каждого вида пользования недрами в гривнях к единице измерения в зависимости от полезных свойств недр и степени экологической безопасности во время их использования:

264.5. Порядок исчисления налоговых обязательств и срок уплаты

264.5.1. Плательщик платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, до истечения определенного разделом II настоящего Кодекса предельного срока представления налоговых расчетов за налоговый (отчетный) период, равный календарному кварталу, представляет по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, налоговые расчеты по плате за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, органу государственной налоговой службы по местонахождению участка недр.

В случае если место учета плательщика не совпадает с местонахождением участка недр, копия налогового расчета по плате за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, представляется органу государственной налоговой службы по месту его налоговой регистрации.

264.5.2. Плательщик в течение десяти календарных дней после завершения предельного срока представления налогового расчета за налоговый (отчетный) период уплачивает налоговые обязательства по плате за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, в сумме, определенной в расчете по плате, представленном им органу государственной налоговой службы по местонахождению участка недр.

В случае если место учета плательщика не совпадает с местонахождением участка недр, плательщик в течение десяти календарных дней после истечения предельного срока представления налогового расчета за налоговый (отчетный) период дополнительно представляет (отправляет) в орган государственной налоговой службы по месту его налоговой регистрации копию платежного документа об уплате налоговых обязательств по плате за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, за налоговый (отчетный) период.

264.6. Контроль и ответственность плательщиков

264.6.1. Плательщик несет ответственность за правильность исчисления суммы платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, полноту и своевременность ее внесения в бюджет, а также за своевременность представления органам государственной налоговой службы соответствующих расчетов согласно нормам настоящего Кодекса и других законов Украины.

Контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой взимания платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, в бюджет осуществляют органы государственной налоговой службы.

Контроль за правильностью определения объемов использования недр в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, осуществляют органы государственного горного надзора в установленном порядке.

Органы государственного горного надзора в месячный срок со дня выдачи или изъятия акта о предоставлении горного отвода представляют органам государственной налоговой службы по местонахождению участка недр информацию об изменениях в перечне пользователей недр.