18 РАЗДЕЛ. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В УСЛОВИЯХ ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА О РАСПРЕДЕЛЕНИИ ПРОДУКЦИИ

Статья 335. Порядок налогообложения инвестора во время выполнения договора о распределении продукции

335.1. В течение срока действия договора о распределении продукции и в пределах деятельности, связанной с выполнением такого договора, взыскание с инвестора общегосударственных и местных налогов и сборов, предусмотренных настоящим Кодексом, кроме предусмотренных пунктом 335.2 настоящей статьи, заменяется распределением произведенной продукции между государством и инвестором на условиях такого договора.

Налоговые обязательства не возникают в случае:

распределения прибыльной продукции между инвестором и государством;

передачи права собственности от инвестора к государству на имущество, приобретенное или созданное инвестором для выполнения договора о распределении продукции, и стоимость которого возмещена компенсационной продукцией, или со дня прекращения действия договора;

передачи имущества сторонами договора о распределении продукции в пользование оператору договора в пределах такого договора;

распределения оператором компенсационной и/или прибыльной продукции между инвесторами;

передачи имущества сторонами договора о распределении продукции оператору для обеспечения выполнения условий договора о распределении продукции в пределах такого договора.

335.2. Во время выполнения договора о распределении продукции инвестор уплачивает следующие налоги и сборы:

а) налог на добавленную стоимость;

б) налог на прибыль предприятий;

в) плату за пользование недрами для добычи полезных ископаемых.

Инвестор обязан начислить, удержать и уплатить в бюджет налог с доходов физических лиц с заработной платы и других вознаграждений и выплат, начисленных (выплаченных) налогоплательщику в соответствии с разделом IV настоящего Кодекса.

Инвестор-резидент или инвестор-нерезидент (его постоянное представительство) обязан зарегистрироваться по местонахождению налогоплательщиком и при постановке на налоговый учет представить органу государственной налоговой службы по месту своей регистрации соответствующее сообщение в письменной форме и следующие документы:

заверенную в нотариальном порядке копию зарегистрированного договора о распределении продукции;

копию свидетельства о государственной регистрации договора о распределении продукции.

После регистрации налогоплательщиком инвестор обязан составлять и представлять предусмотренные законодательством налоговые декларации и отчеты, нести ответственность за надлежащее выполнение своих обязанностей, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, в порядке и размерах, установленных настоящим Кодексом. Налоговые декларации и отчеты представляются инвестором по каждому налогу, сбору (обязательному платежу) отдельно от отчетов по результатам деятельности, не связанной с выполнением договора о распределении продукции.

Форма свидетельства о регистрации инвестора налогоплательщиком утверждается центральным органом государственной налоговой службы.

335.3. Действие настоящего раздела не распространяется (кроме случаев, предусмотренных статьей 337 настоящего Кодекса), на подрядчиков и субподрядчиков, перевозчиков и других лиц, в том числе иностранных, участвующих в выполнении предусмотренных соглашением о распределении продукции работ (предоставлении услуг) на основании договоров (контрактов) с инвестором.

Указанные лица уплачивают налоги в порядке, установленном настоящим Кодексом.

335.4. Налоговый учет, связанный с выполнением предусмотренных соглашением о распределении продукции работ (предоставлением услуг), ведется в соответствии с этим Кодексом и отдельно от учета других видов деятельности.

Если отдельный учет не ведется, применяется порядок налогообложения без учета особенностей, предусмотренных настоящим разделом.

Статья 336. Особенности уплаты налога на прибыль

336.1. Налог на прибыль уплачивается инвестором с его прибыли, полученной от выполнения договоров о распределении продукции, в размерах, установленных настоящим Кодексом, с учетом следующих особенностей:

а) объектом обложения налогом на прибыль предприятий является прибыль инвестора, определяемая, исходя из стоимости прибыльной продукции, определенной в соответствии с законодательством о распределении продукции, приобретенной инвестором в собственность в результате распределения продукции, уменьшенной на сумму оплаченного инвестором единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, а также на сумму других расходов (включая накопленные расходы при выполнении работ до появления первой прибыльной продукции), связанных с выполнением договора, но не возмещаемых (не подлежащих возмещению) компенсационной продукцией в соответствии с соглашением;

б) состав расходов, возмещаемых компенсационной продукцией, определяется в соответствии с законодательством о распределении продукции.

Расходы на приобретение необоротных активов и расходы на выполнение работ из разведки, обустройства и добыче полезных ископаемых включаются в момент их понесения в полном объеме в состав расходов, подлежащих возмещению компенсационной продукцией в порядке, предусмотренном законодательством о распределении продукции.

Налог на прибыль предприятий, подлежащий уплате, определяется и уплачивается исключительно в денежной форме;

в) если объект налогообложения инвестора по результатам отчетного периода имеет отрицательное значение, позволяется соответствующее уменьшение объекта налогообложения следующего периода, а также каждого из следующих периодов до полного погашения такого отрицательного значения объекта налогообложения, но не более срока действия договора о распределении продукции;

г) для необоротных активов, стоимость которых не возмещается (не подлежит возмещению) компенсационной продукцией в соответствии с соглашением, инвестор применяет правила амортизации, установленные согласно раздела III настоящего Кодекса.

Инвестор определяет налог на прибыль предприятий, подлежащий уплате по итогам каждого отчетного налогового периода, на основании данных налогового учета;

ґ) налог на прибыль предприятий от других видов деятельности, не связанных с выполнением договора о распределении продукции, уплачивается инвестором согласно разделу III настоящего Кодекса.

Инвестор обязан вести отдельный налоговый учет налога на прибыль предприятий, полученного от выполнения договора о распределении продукции, и налога на прибыль предприятий, полученного от других видов деятельности, не связанных с выполнением данного договора;

д) льготы относительно налога на прибыль предприятий, предусмотренные в разделе III настоящего Кодекса, при налогообложении прибыли, полученной инвестором во время выполнения договора о распределении продукции, не применяются, если иное не предусмотрено соглашением.

Не подлежит удержанию налог на прибыль предприятий с дохода иностранного инвестора с источником его происхождения из Украины, полученного от деятельности по соглашению о распределении продукции, который выплачивается инвестору его постоянным представительством согласно разделу III настоящего Кодекса.

Не являются объектом обложения налогом на прибыль предприятий средства и/или стоимость имущества, перечисленные (переданные) инвестором-нерезидентом его постоянному представительству для финансирования и обеспечения деятельности по соглашению о распределении продукции соответственно с программой работ и сметы расходов, утвержденной межведомственной комиссией;

е) налог на прибыль предприятий за отчетный период платится инвестором в соответствующий бюджет в срок, определенный для квартального налогового периода.

Официальное подтверждение относительно уплаченного налога на прибыль предприятий предоставляется инвестору по его письменному обращению после предельных сроков уплаты налога на прибыль не позднее 10 календарных дней с даты поступления такого обращения в орган государственной налоговой службы, в котором такой инвестор поставлен на учет;

є) при заключении многостороннего договора о распределении продукции или в случае, если инвестором выступает объединение юридических лиц, начисление и уплата налога на прибыль возлагается на оператора-инвестора, ведущего отдельный бухгалтерский и налоговый учет операций, осуществляемых по договору. Определение оператора-инвестора и его полномочий осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством о распределении продукции.

Порядок представления налоговой отчетности за такими договорам устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.

Статья 337. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость

337.1. Поставка на таможенной территории Украины продукции, приобретенной инвестором в собственность в результате ее распределения по договору о распределении продукции, является объектом обложения налогом на добавленную стоимость, который исчисляется и уплачивается в порядке и сроки, установленные разделом V настоящего Кодекса.

337.2. При условии ввоза на таможенную территорию Украины товаров (сопутствующих услуг) и других материальных ценностей, предназначенных для использования в рамках выполнения договора о распределении продукции, в таможенном режиме импорта, налоги (кроме акцизного налога), подлежащие уплате во время таможенного оформления товаров (услуг), не взимаются.

Под ввозом товаров (сопутствующих услуг) на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта понимается поставка нерезидентом инвестору (его постоянному представительству) товаров (сопутствующих услуг), местом поставки которых является таможенная территория Украины в соответствии с законодательством Украины.

Ввоз на таможенную территорию Украины продукции (углеводного сырья, нефти и газа), добытой в исключительной (морской) экономической зоне Украины, осуществляется без уплаты налогов (включая налог на добавленную стоимость), при условии ввоза такого сырья в соответствии с договором о распределении продукции.

С учетом требований статьи 22 Закона Украины «О договорах о распределении продукции», в случае вывоза с таможенной территории Украины продукции, приобретенной в соответствии с условиями такого договора инвестором в собственность, налоги, подлежащие уплате во время таможенного оформления товаров (сопутствующих услуг), не взимаются.

В случае вывоза за пределы таможенной территории Украины для выполнения договора указанных товаров и других материальных ценностей, ранее приобретенных инвестором на таможенной территории Украины, таможенные платежи, акцизный налог и другие налоги и обязательные платежи не взимаются, кроме налога на добавленную стоимость, взимаемого по нулевой ставке.

При получении инвестором услуг, предназначенных для выполнения договора о распределении продукции, поставляемых нерезидентом на таможенной территории Украины, налог на добавленную стоимость не взимается.

Предусмотренные в настоящем пункте условия налогообложения распространяются на деятельность, связанную с договором о распределении продукции, также на юридических лиц (подрядчиков, субподрядчиков, поставщиков, перевозчиков и других контрагентов), участвующих в выполнении работ, предусмотренных договором о распределении продукции, на основе договоров (контрактов) с инвестором.

В случае использования указанных товаров (работ, услуг) и других материальных ценностей не по назначению с инвестора (подрядчиков, субподрядчиков, поставщиков, перевозчиков и других контрагентов) взимаются суммы налогов и сборов, не внесенные в связи с предоставлением льгот, если такое невыполнение обязательств произошло по вине инвестора (подрядчиков, субподрядчиков, поставщиков, перевозчиков и других контрагентов).

337.3. Если инвестор (его постоянное представительство), зарегистрированный плательщиком налога на добавленную стоимость, представляет налоговому органу декларацию (налоговый расчет) по этому налогу, которая (который) свидетельствует об отсутствии облагаемых налогом поставок/приобретения в течение двенадцати последовательных налоговых месяцев, аннулирования регистрации налогоплательщика на добавленную стоимость не происходит.

Статья 338. Особенности взимания платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

338.1. Порядок, ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и условия ее уплаты во время выполнения договоров о распределении продукции определяются такими договорами.

Ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых не должны быть меньше установленных разделом ХІ настоящего Кодекса на момент заключения договора о распределении продукции.

338.2. Учет начисленных и уплаченных инвестором сумм платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых на условиях договора о распределении продукции ведется в порядке, определенном договором.

Статья 339. Особенности осуществления контроля за выполнением договора о распределении продукции

339.1. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности инвестора, связанной с выполнением работ (предоставлением услуг), предусмотренных договором о распределении продукции, осуществляется отдельно от учета других видов деятельности с целью избежания двойного отражения компенсационных расходов инвестора. Порядок такого учета, в частности с целью возмещения расходов инвестора и расчета налога на прибыль, определяется договором о распределении продукции в соответствии с требованиями законодательства Украины.

В случае если по договору о распределении продукции работы проводятся на нескольких участках недр, инвестор осуществляет консолидированный учет своей хозяйственной деятельности.

339.2. Годовой баланс и отчетность инвестора о деятельности, связанной с выполнением договора о распределении продукции, подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке.

339.3. С целью налогового контроля инвестор, уплачивающий налоги и сборы во время выполнения договора о распределении продукции, обязан сохранять первичные документы, связанные с начислением и уплатой налогов, в течение срока хранения, предусмотренного законодательством.

Документальные проверки выполнения инвестором обязательств перед бюджетом по уплате налогов и сборов проводятся в соответствии с этим Кодексом.

Статья 340. Гарантии в случае внесения изменений в налоговое законодательство

Государство гарантирует, что к правам и обязанностям инвестора при выполнении налоговых обязательств, определенных соглашением о разделе продукции, будет применяться законодательство, действующее на момент заключения соглашения, кроме случаев, когда законом уменьшается размер налогов или сборов или налоги и сборы отменяются. Закон, которым уменьшается размер налогов или сборов или налоги и сборы отменяются, инвестором применяется со дня вступления его в силу.

Цитата
Все суета сует. Все тщета и ловля ветра.
Соломон
Рубрикатор
Открыть все | Закрыть все
Облако меток
Календарь
Июнь 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
« Сен    
 1234
567891011
12131415161718
19202122232425
2627282930  
Архивы