Как заполнить декларацию НДС (ПДВ)

1. Общие требования к составлению и предоставлению Декларации

Общие требования к составлению и предоставлению Декларации по НДС представлены в табл. 2.1.

Таблица 2.1

№ п/п Рассматриваемая характеристика Информация Ссылка на нормативный документ
1 2 3 4
1 Кто предоставляет Декларацию по НДС Декларация по НДС подается в налоговый орган по месту регистрации лицами, которые зарегистрированы плательщиками этого налога. Декларация по НДС подается налогоплательщиком независимо от того, возникло в отчетном (налоговом) периоде у него налоговое обязательство или нет, т. е. независимо от состояния финансово-хозяйственной деятельности предприятия П. 1.2, п.п. 4.1.1 Порядка № 166
2 Кто подписывает Декларацию по НДС Достоверность данных подтверждается:
подписями ответственных должностных лиц (руководителя и главного бухгалтера) или подписью плательщика НДС — физического лица;
печатью.В случае подачи Декларации по НДС в электронной форме — электронными подписями лиц, подписывающих Декларацию (руководителя, главного бухгалтера), зарегистрированными в установленном порядке
П. 3.4 Порядка № 166
3 Отчетные (налоговые) периоды Отчетный (налоговый) период по НДС может быть равен либо календарному месяцу, либо календарному кварталу в зависимости от объема налогооблагаемых операций за предыдущие 12 месячных налоговых периодов П. 2.1 Порядка № 166
4 Сроки предоставления Декларации по НДС Месячные плательщики Декларацию по НДС подают в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца. Например, Декларация по НДС за январь 2010 года должна быть предоставлена в налоговый орган не позднее 20 февраля 2010 года.
Квартальные плательщики Декларацию по НДС подают в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала. Таким образом, Декларация по НДС за IV квартал 2009 года должна быть предоставлена в ГНС по месту регистрации налогоплательщика не позднее 9 февраля 2010 года.
Если последний день срока предоставления Декларации по НДС приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается следующий за выходным или праздничным операционный (банковский) день
Пп. 2.6.1 — 2.6.3 Порядка № 166
5 Предусмотренные способы оформления и предоставления Декларации по НДС Декларация по НДС и приложения к ней могут быть поданы:
на бумажных носителях (подаются оригиналы Декларации и оригиналы соответствующих приложений);
на магнитном носителе с приложением распечатанных копий файлов на бумажных носителях;
почтовым отправлением с уведомлением о вручении;
в электронном виде средствами электронной почты E-mail
П. 3.1 Порядка № 166
Обратите внимание: подача отчетности в электронном виде — дело добровольное, и решение подавать или нет Декларацию по НДС таким образом налогоплательщик принимает самостоятельно (п.п. 4.4.2 ст. 4 Закона № 2181). Если налогоплательщик не имеет возможности или желания предоставлять отчетность в электронном виде, он может предоставлять ее налоговым органам в бумажной форме. На добровольность подачи Декларации по НДС в электронной форме указывает также и п.п. 4.1.4 Порядка № 166.
Декларация по НДС предоставляется в налоговый орган при условии регистрации электронной подписи лиц, которые подписывают Декларацию, в порядке, установленном законодательством.
6 Сроки предоставления Декларации по НДС по почте Оригинал Декларации по НДС и соответствующие приложения могут быть направлены в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика по почте не позднее чем за 10 дней до окончания предельного срока, установленного для подачи Декларации. Датой отправления считается дата, указанная на почтовом штемпеле.
Таким образом, Декларация по НДС за январь 2010 года должна быть направлена по почте не позднее 10 февраля 2010 года. В свою очередь, квартальные плательщики НДС должны направить Декларацию за IV квартал 2009 года по почте не позднее 30 января 2010 года
П.п. 4.1.5 Порядка № 166
Согласно Порядку № 799 налоговые декларации принимаются к отправлению в виде писем (посылок, бандеролей) с объявленной ценностью, с отметкой «Отчет», описью вложения и уведомлением о вручении.
7 Общие правила заполнения Декларации по НДС Декларация по НДС подается на двух двусторонних листах формата А4, скрепленных между собой, а приложения к Декларации по НДС — на листах формата А4 П. 3.2 Порядка № 166
Декларация по НДС, предоставляемая на бумажном носителе, должна заполняться от руки чернильной или шариковой ручкой или напечатана (заполнение карандашом не допускается) без исправлений и помарок. В строках, в которых отсутствуют данные для заполнения, проставляется прочерк П. 3.3 Порядка № 166
Данные, приведенные в Декларации по НДС, должны соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета. При этом невключение налоговой накладной (при ее наличии) в Реестр полученных и выданных налоговых накладных не является основанием для отказа в зачислении суммы налога, определенной в такой налоговой накладной, в состав налогового кредита П. 3.4 Порядка № 166
В Декларацию по НДС вносятся данные отдельно за каждый отчетный (налоговый) период, без нарастающего итога П. 4.1 Порядка № 166
8 Единица измерения в Декларации по НДС Суммы оборотов и налога в Декларации по НДС проставляются в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам П. 5.2 Порядка № 166

Таблица 2.2

Перечень приложений и заявлений, прилагаемых к Декларации по НДС


п/п
Название документа Форма документа Когда необходимо подавать Дополнительные сведения и отметки в Декларации по НДС
1 2 3 4 5
1 Решение (заявление) о выборе кассового метода Произвольная В момент регистрации плательщиком НДС или вместе с Декларацией по НДС за отчетный (налоговый) период, в течение которого было принято такое решение В Декларации по НДС плательщик должен самостоятельно проставлять соответствующую отметку об использовании кассового метода. Отметка проставляется в конце Декларации в виде даты начала применения кассового метода (в зависимости от момента принятия решения —
при регистрации либо после)
Примечание. Возможность применения кассового метода предусмотрена п.п. 7.3.9 ст. 7 Закона об НДС для тех налогоплательщиков, объем налогооблагаемых операций у которых за последние 12 месяцев не превысил 300 тыс. грн. (без учета НДС).
2 Заявление об отказе от кассового метода Произвольная Вместе с Декларацией по НДС за отчетный период, в котором было принято добровольное решение об отказе от кассового метода или превышен объем налогооблагаемых операций 300 тыс. грн. В Декларации по НДС плательщик должен самостоятельно проставлять соответствующую отметку об окончании использования кассового метода. Отметка проставляется в конце Декларации в виде даты окончания применения кассового метода
3 Заявление о выборе квартального отчетного (налогового) периода Приложение 1 к Порядку № 166 Вместе с Декларацией по НДС за последний отчетный период ежегодно (для месячных плательщиков — декабрь, для квартальных — IV квартал), при условии, что за последние 12 календарных месяцев объем налогооблагаемых операций не превысил 300 тыс. грн. (без учета НДС) Квартальный отчетный (налоговый) период начинает применяться с первого отчетного периода следующего календарного года. При превышении 300-тысячного ограничения налогооблагаемых операций плательщик налога должен самостоятельно перейти на месячный налоговый период в месяце превышения. Об этом в конце Декларации делается соответствующая отметка
Примечание. Если плательщик не подаст такое заявление, то он обязан применять месячный отчетный (налоговый период). Это требование не распространяется на единоналожников — плательщиков НДС. Для них, по мнению ГНАУ, может быть установлен только квартальный отчетный (налоговый) период (см. письма ГНАУ от 21.04.2008 г. № 8230/7/16-1517, от 18.05.2009 г. № 10191/7/16-1517).
4 Заявление об отказе поставщика предоставить налоговую накладную (нарушении порядка ее заполнения) и соответствующие документы Произвольная Подается вместе с Декларацией по НДС за тот период, когда поставщик отказался выдать налоговую накладную или выписал ее с нарушениями существующего порядка (п.п. 7.2.6 ст. 7 Закона об НДС) Такое заявление является основанием для отражения покупателем налогового кредита по НДС без наличия налоговой накладной или в случае, если она неправильно оформлена поставщиком. К заявлению следует приложить копии документов, подтверждающих факт уплаты НДС в составе стоимости приобретенных товаров или услуг. Информация о подаче такого заявления проставляется в конце Декларации в поле «До декларації додаються»
5 Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по НДС Приложение 1 к Декларации по НДС При заполнении строк 8 и/или 16 Декларации по НДС Информация о подаче соответствующего приложения проставляется в конце Декларации по НДС в поле «До декларації додаються»
6 Справка об остатке суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, оставшегося непогашенным после бюджетного возмещения, полученного в отчетном периоде, и подлежащего включению в состав налогового кредита следующего налогового периода Приложение 2 к Декларации по НДС Приложение 2 заполняют налогоплательщики, у которых в Декларации по НДС за отчетный период заполнена строка 24. В этом приложении формируется сумма, в пределах которой налогоплательщик вправе заявить бюджетное возмещение Информация о подаче проставляется в конце Декларации по НДС в поле «До декларації додаються»
7 Расчет суммы бюджетного возмещения Приложение 3 к Декларации по НДС Подается в том случае, если налогоплательщик имеет право на бюджетное возмещение в соответствии с п.п. 7.7.2 ст. 7 Закона об НДС и в Декларации по НДС за отчетный налоговый период заполнена строка 24 Информация о подаче проставляется в конце Декларации по НДС в поле «До декларації додаються»
8 Заявление о возврате суммы бюджетного возмещения Приложение 4 к Декларации по НДС Подается в том случае, если налогоплательщик рассчитанную сумму бюджетного возмещения желает получить на свой банковский счет — в Декларации за отчетный период заполнена строка 25.1 Информация о подаче проставляется в конце Декларации по НДС в поле «До декларації додаються»
9 Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов Приложение 5 к Декларации по НДС Подается всегда, кроме случаев, когда деятельность не ведется и не было хозяйственных отношений с контрагентами (п. 4 письма ГНАУ от 14.04.2008 г. № 7681/7/16-1117) Информация о подаче проставляется в конце Декларации по НДС в поле «До декларації додаються»
10 Оригиналы пятого основного листа ГТД (листа ГТД формы МД-2 с обозначением «3/8») Подаются при наличии экспортных операций (при заполнении строки 2.1 Декларации по НДС за отчетный налоговый период) Информация о подаче проставляется в конце Декларации в поле «До декларації додаються»
Примечание. В то же время в абзаце втором п.п. 7.7.4 ст. 7 Закона об НДС содержится требование подавать копии оригиналов пятых листов ГТД, а не сами оригиналы, и то только в случае, если подается Расчет бюджетного возмещения.
11 Справка об операциях, не являющихся объектом налогообложения Произвольная Подается в случае заполнения строки 3 Декларации по НДС. В справке указывается вид операции и пункт Закона об НДС, в соответствии с которым такая операция не является объектом налогообложения Информация о подаче проставляется в поле «Додатки до рядків цієї декларації (зазначити номери рядків декларації)» путем указания номера строки (3)
12 Справка об операциях, освобожденных от налогообложения Произвольная Подается в случае заполнения строки 4
к Декларации по НДС. В справке указывается вид операции и пункт Закона об НДС или другого нормативно-правового акта, согласно которому такая операция освобождена от налогообложения
Информация о подаче проставляется в поле «Додатки до рядків цієї декларації (зазначити номери рядків декларації)» путем указания номера строки (4)
Примечание. Справки заверяются подписью руководителя или главного бухгалтера и печатью (или подписью плательщика НДС — физического лица).
13 Приложения, которые подавались к исправляемым строкам Декларации по НДС (при самостоятельном исправлении ошибок) Соответствующие формы В случае исправления ошибок в строках предоставленной ранее Декларации по НДС (путем заполнения строк 8.1 и/или 16.1 Декларации либо путем составления уточняющего расчета), к которым должны подаваться приложения, к Декларации по НДС (или к уточняющему расчету), в которую включены уточненные показатели, прилагаются соответствующие приложения, содержащие информацию относительно уточненных показателей (п.п. 4.4.1 Порядка № 166) Информация о подаче проставляется в поле «Додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників поданої раніше декларації, у якій платником самостійно виявлено помилки (зазначити номери рядків декларації)»

 

Поделиться:
2010-12-02

Добавить комментарий


Цитата
Любить - это означает смотреть не друг на друга, а вместе, в одном направлении.
Антуан де Сент-Экзюпери
Рубрикатор
Открыть все | Закрыть все
Облако меток
Календарь
Июнь 2021
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
« Янв    
 123456
78910111213
14151617181920
21222324252627
282930  
Архивы